时间：2023-07-12 17:08:22
（一）提高审计质量是前提
当前审计结果利用低下的原因是多方面的，其中我们出具的审计结果报告质量和形式与审计成果利用难或低下是成正相关的，审计结果报告质量不高、与组织纪检部门监督管理干部没有找到十分恰当的结合点，也是造成审计成果利用低下的直接原因。因此，我们审计部门练好“内功”，深化和拓展经济责任审计内容，全面客观准确评价领导干部经济责任履行结果，努力提高审计质量和水平，使审计结果可用、好用、管用是提高审计成果利用的前提条件和当务之急。
（一）围绕推动科学发展，着力深化经济责任审计内容。对领导干部经济责任的审计，重点是4个字，即“经济”、“责任”，审计和评价的内容都必须围绕这4个字。转变就账审账的经济责任审计理念和思路，必须适应审计对象职责的变化情况，贴近领导干部履行经济责任的相关事项，不断拓展和深化经济责任审计的内容，做到与时俱进。要按照两办《规定》的要求，在对领导干部任职期间所在地区或单位财政财务收支及有关经济活动进行审计的过程中，重点关注领导干部履行经济责任的过程和效果，特别是关注领导干部贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家有关经济工作的方针政策情况，制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；关注重大投资项目的建设、管理、使用和效益情况；关注领导干部履行国有资产管理、监督职责情况；关注领导干部遵守廉洁从政有关规定情况等。同时，要根据离任审计和任中审计的不同要求，确定审计的重点内容和重点事项，提高审计的针对性。
（二）围绕审计结果适用要求，作出客观公正准确的履职评价。按照两办《规定》，经济责任审计对象横向涵盖党委、政府、司法、企事业单位各类领导干部，纵向涉及从乡镇至省部的各级领导干部，不同地区、不同部门、不同单位领导干部之间的经济责任范围有很大差异。在审计工作中，我们要按照权责对等的原则，深入分析各类领导干部所承担经济责任的差异，健全完善科学的审计评价体系。一是要把握评价原则。要坚持独立性、客观性、准确性和全面性相统一，以事实为依据，全面分析审计查证的各种情况，避免以偏概全，尤其是不能用单个事实或几项指标去评价履行经济责任的整体情况。要坚持定量和定性相结合，尽可能进行量化评价。二是要把握评价重点。要依法作出评价，严格做到依法应该审计什么就审计什么，审计什么就评价什么，审计到什么程度就评价到什么程度。要突出对领导干部经济行为和经济责任的评价，突出对履行经济责任有重要影响的经济事项的评价，突出对重大决策过程和效果的评价，突出对领导干部负有直接责任事项的评价。分清直接责任与间接责任、现任责任与前任责任、集体责任与个人责任、主观责任与客观原因等界限，切实提高经济责任审计评价的科学性和针对性。
（四）围绕加强干部管理监督，着力提高审计质量和水平。推进经济责任审计结果的运用，审计机关必须从自身做起，努力提高审计的质量和水平。一是要不断提高审计工作的适应性，做到审计结果可用。要深入研究新形势下干部管理监督工作的特点和规律，不但要摸家底、找问题、揭隐患，还要更多地关注领导干部贯彻法规、执行政策、科学决策情况；不仅要看过去，更要看现在，还要看对未来可能产生的影响，分析是打下了基础、留下了潜力，还是留下了包袱；不仅要准确反映领导干部的工作业绩，还要反映领导干部在履行经济责任中存在的突出问题。在提供审计结果时，做到有数字和事实、有成效和问题、有历史和现状，切实为干部考核提供客观和可用的依据。二是要努力提高审计报告的实用性，做到审计结果好用。审计报告要让干部管理部门看得懂、用得上。因此，我们提供的审计报告不能简单地堆砌一些枯燥的数据，要尽可能地用直白、写实的手法来表述审计的结论和意见，给有关部门提供清晰、明确、简洁的信息和依据。三是要切实提高审计分析的建设性，做到审计结果管用。经济责任审计不仅要作出评价、指出问题，更要防止和避免问题再发生。这就要求我们努力提高审计分析能力和水平，着力从体制机制制度层面反映干部经济责任履行中存在的问题和漏洞，注重从管根本、管长远的角度出发想对策、提建议，提供高层次的审计结果，推动干部管理监督制度不断完善和创新。
（二）多形式多渠道报送审计成果是途径
一是经济责任审计结束后，将审计报告、决定等法律文书送达被审计单位和被审计人员。并采取召开单位职工大会等形式通报审计结果情况，让大家知晓本单位财政财务收支的真实情况，存在问题及其原因，审计部门提出的整改要求和建议。认真研究整改落实措施，并向审计机关报告，起到预防、规范、整改和提高的作用。只有这样，审计结果的利用在这个单位、在微观上才算发挥作用。
二是将审计报告、审计决定书等法律文书分送、抄送组织、纪检、财政等部门。让纪检监察机关了解被审计人员遵纪守法和抓党风廉政建设的情况，对有关的违法违纪问题进行处理；让组织部门掌握被审计人员履行经济责任的情况，利用审计成果对领导干部进行考核、监督和管理；让财政部门了解被审计单位财政财务收支状况，以便加强财政管理与监督。并要求组织、纪检、财政等部门对报告的采用情况进行及时反馈。
三是报送审计结果专报。针对审计报告文书篇幅长、专业性强、不便于领导阅读的不足，每个审计项目在出具审计法律文书的基础上，进行归纳提炼、去粗取精、由表及里的再加工后，形成一份内容精炼、重点突出、分析透彻、建议可行、通俗易懂的审计结果报告，及时呈报政府领导及抄送联席会议成员单位和主管部门，以便及时了解被审计人员的履职能力和水平。
四是及时编撰审计要情。针对审计所接触的大量微观经济活动信息中存在的普遍性、倾向性、苗头性问题，以及审计发现的重大违法违纪问题和重大经济犯罪线索，及时编撰审计要情上报党委、政府主要领导，以便为决策提供参考和完善制度、纠正存在的问题。
五是汇总、开发、深度加工审计成果。定期不定期地对一些被审计单位的审计情况进行综合分析，总结规律性的事项，剖析苗头性、倾向性的问题，提出建议对策。通过综合报告、信息、宣传稿件来综合反映面上的情况、剖析存在的问题、提出完善体制机制方面的建议，开发审计成果深层次的价值，实现审计成果的不断增值、增效。
（三）建立健全审计成果利用相关制度是保障
一是建立审计情况通报制度。以政府或联席会议的名义下发审计通报，将年度开展经济责任审计的被审单位和个人、审计的主要内容、存在的问题、经济责任的界定和责任的追究、整改建议及整改措施等汇总情况进行通报，以起到警示和启示的作用。
二是逐步推行审计结果公告制度。有计划有步骤的实行经济责任审计结果公开，接受社会公众的监督是民主法治建设的要求。采取制发审计结果公告书或在媒体、网站上进行公告等形式，将被审单位和个人经济责任结果情况向社会公告，将审计监督与社会监督、群众监督和舆论监督有机结合起来。这既是对审计机关审计质量的监督，又是对被审计单位、被审计个人存在问题的曝光，在对被审计单位和个人产生巨大压力的同时，也会对工作起到巨大的推动作用，有利促进被审单位的及时整改，从而达到经济责任审计的目的和要求。
三是建立审计整改督查制度。由经济责任联席会议办公室将领导干部责任审计结果情况书面告知相关人员，并向被审计对象原单位发出《整改通知书》，责成限时针对审计结果报告列举的问题进行整改，并将整改结果书面报送组织、审计、纪检部门，存入《干部监督跟踪档案》。在此基础上，组织、纪检、审计部门联合对整改结果进行督查，汇总督查整改情况，并向人大、政府报送整改结果报告。经政府领导批准后，在一定范围内通报或公告整改情况。
四是建立经济责任的问责制。审计机关将领导干部经济责任界定结果分别移送组织、纪检等部门，触犯法律的移送司法机关立案查处。组织、纪检部门重点对领导干部的直接责任和主管责任分别作出党的纪律处分和行政处分，进行责任追究和问责。达到既“问效”又“问责”，推进法治政府、责任政府的建设进程。
四、建立经济责任审计成果运用转化机制是基础
一是建立经责联席会成员单位间的协作机制。加强经济责任审计工作联席会议成员之间的协同配合，进一步形成联席会议成员单位之间分工明确、各负其责、资源共享、形成合力的工作目标，尤其是计划安排、项目组织实施和成果运用应该在制度层面作出统一的规定。将经济责任审计结果运用和党内谈话、诫勉谈话、述职述廉、民主生活会等制度有机结合。定期召开经济责任审计领导小组会议，研究解决审计中遇到的困难和问题，特别是对审计中发现的共性的问题和在审计报告中没有反映的事项应进行通报。
二是建立经济责任动态数据库，对领导干部进行动态管理。审计部门要建立健全领导干部任免、审计数据库，掌握任免管理动态和审计结果情况，及时向有关部门提供准确结果。组织人事部门，将审计结果报告放入领导干部实绩档案，作为干部管理的参考依据。纪检监察部门要建立廉政档案，把审计结果作为领导干部廉洁自律的重要依据。
一、充分认识经济责任审计的意义，加强制度化、法制化管理
对党政领导干部进行经济责任审计是新时期加强干部监督管理的一个重要环节，是从源头上预防和治理腐败、促进领导干部廉洁从政的重要措施，是推进依法行政、依法治国的有效手段，是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的有效保证。因此，我们要充分认识和准确把握经济责任审计工作的地位和作用。经过各有关部门多年来的共同努力，我区党政领导干部经济责任审计工作取得了明显成效，探索和积累了一些好的经验和做法。但经济责任审计工作的相关制度还不够完善，一些问题也有待解决。因此，我们要以“三个代表”重要思想为指导，按照《党政领导干部选拔任用工作条例》和《深圳市党政领导干部任期经济责任审计实施办法》的要求，积极探索，大胆实践，把领导干部经济责任审计工作纳入制度化管理，把我区经济责任审计工作提高到一个新的水平。
二、探索开展多种类型经济责任审计工作，加大干部监督力度
审计部门要依法审计，坚持公平、公正和“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，结合自身实际，积极探索和开展多种类型的经济责任审计工作。
（一）离任审计。离任审计是指领导干部因晋升、调任、转任、退休、免职、辞职、机构裁撤、合并等原因不再担任本职务，对其履行经济责任情况所进行的审查和客观评价。同时，也是对继任者工作基础、经济责任和国有资产的基本状况的界定。实行领导干部离任审计制度，不仅是对领导干部一种有效的监督形式，也是领导干部离任考察的一道不可缺少的程序。
（二）届满审计。区级领导班子换届时，各街道党工委（办事处）、区直处级单位的“一把手”，原则上均应进行届满审计。对届中调整、任职时间较短的“一把手”，区组织部门可视具体情况决定是否审计。
（三）委托审计。根据群众的举报或查办案件的需要，经区委同意，区纪委（监察局）、组织部门临时委托审计机关对相关领导干部进行经济责任审计，并下达《审计委托通知》，明确审计目标、审计内容、审计要求，提出评价标准。
（四）绩效审计。为了促进各部门不断提高管理水平，提高财政资金使用效益，今后经济责任审计在传统财政财务收支审计的基础上，还要逐步推进对领导干部任期内财政专项资金使用效益、效率和效果以及决策的综合绩效审计。
三、加强经济责任审计结果运用，推进反腐倡廉工作
经济责任审计结果是各有关部门共同努力的成果，它在干部监督、管理方面应用的充分性、合理性决定着领导干部经济责任审计工作的生命力。因此，各有关部门要积极探索审计结果运用的有效方法和途径，坚持“审用结合，先审后用，不审不用”的原则，把审计结果与反腐败斗争和推进党风廉政建设更加紧密地结合起来，与干部选拔任用工作挂钩，并作为识别、评价干部的重要依据。
（一）经济责任审计结果的运用工作，由区经济责任审计工作领导小组（以下简称领导小组）负责统一协调和监督检查，由区纪检（监察）、组织、人事、审计部门以及其他有关单位负责实施。
（二）经济责任审计结果运用应坚持依法办事、各司其职、实事求是、客观公正的原则。
（三）区经济责任审计工作领导小组各成员单位每年应当将组织实施本部门经济责任审计结果运用情况以书面方式交领导小组办公室汇总。
（四）区审计机关根据审计情况及有关法律法规对被审计的领导干部及相关人员履行经济责任的情况进行综合评价分析，作为其他部门运用结果的依据。审计机关在实施审计中，发现被审计对象违规违纪行为，应明确指出其行为违反法律法规的具体条款，做出审计决定、提出审计建议，并督促检查执行情况。对不属于审计机关权限的违纪违规事项，审计机关应当向有关部门出具移送处理书或审计建议书，有关部门应当将受理情况及时回馈给审计机关。
（五）区纪检监察部门应将经济责任审计结果的有关材料存入被审计领导干部的廉政档案，作为考核领导干部廉政建设情况的重要内容。
（六）区组织部门应将经济责任审计结果同干部考核、教育、监督结合起来，作为对领导干部选拔、调整的重要依据。已进行经济责任审计的领导干部，其考察材料中均应附有经济责任审计结果报告。
（七）区组织部门应当建立健全审计整改及验收制度。组织部门应当根据审计结果的具体情况向被审计人及被审计单位下发整改通知书，提出整改要求，限其在一定期限内书面汇报整改情况。组织部门收到整改报告后，应与审计机关和其他相关部门对整改结果进行验收。对没有落实整改的，应督促限期落实，并将有关情况进行通报。
（八）区组织部门应当建立健全被审计对象谈话制度。对存在问题较多的被审计领导干部，组织部门应当对其进行诫勉谈话，督促被审计领导干部及其所在单位遵守法律法规，加强管理，改进工作。
第一条为了进一步规范党政领导干部和企业领导人员经济责任审计结果运用工作，充分发挥审计监督职能，加强对领导干部的管理和监督，根据省委、省政府《关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定》(鄂发(2001)2号)及国家有关法律、法规，制定本办法．
第二条本办法所称经济责任审计结果，是指审计机关向委托审计的机关和部门提交的负有经济责任的市管领导干部(含企事业单位领导干部、领导人员，下同)在任职期间履行经济责任的重要情况，主要问题、主客观原因等书面评价、鉴定材料．
第三条审计机关出具的经济责任审计结果报告，必须真实可靠，对领导干部的经济责任履行情况做出客观评价，划分和明确对审计发现的违反国家财经法规和廉政规定应当负有的责任，包括直接责任和主管责任，提出处理建议．
第二章审计结果报告的传递
第四条市审计机关在完成审计事项后，应及时将经济责任审计结果报告报送委托审计的机关和部门(一式两份)．负责委托审计的机关和部门应指定有关科室专门承办审计结果报告的传递和转办工作．
第五条审计过程中，发现有贪污受贿、侵吞转移国有资产、、严重侵占职工利益、严重偷逃税以及涉嫌经济犯罪等行为的，市委组织部干部监督机构将审计情况及审计结果报告及时报送市经济责任审计工作领导小组同意后，由市审计局按有关规定程序移交有关执纪执法机关处理．
第三章审计结果的运用
第六条建立领导干部经济责任追究制度．被审计的领导干部，凡有经济违纪违法行为的，都要本着“权责对等、有错必纠、客观公正、惩前毖后、治病救人”的原则，区别不同情况，追究其应承担的责任．
第七条经济责任审计结果报告经市经济责任审计工作领导小组领导阅批后，各职能部门要按照各自分工的职责，分别做出恰当处理：
(一)市纪委(监察局)针对审计中查出的各种违纪违法问题，需要给予党纪、政纪处分的，要进行立案查处．主要包括：
1、失职、渎职造成严重损失的；
2、贪污公款、收受贿赂的；
3、挪用公款归个人使用超过三个月不还的，挪用公款搞非法活动或盈利活动的；
4、借用公款超过六个月不还的；
5、违反廉洁自律有关规定的；
6、有其它违纪违规行为的．
上述行为中，构成违法犯罪的．移送司法机关处理，对审计中查出的各种违纪违规问题，情节轻微，够不上法律、纪律处分的，予以通报批评．
(二)市委组织部根据审计结果，做好以下工作：
l、结合审计情况，对领导干部及其所负责单位评选先进称号、表彰奖励和年度考核等次提出意见和建议．
2、经审计有不同程度的问题，需要采取组织手段处理的，结合干部考察等情况提出通报批评、诫魁谈话、降职、免职，调整建议，报市委审批；
3、将经济责任审计结果报告存入干部监督工作和干部考察档案，审计结果写入干部考察材料，在对领导干部提任、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时作为重要参考依据．
(三)市人事局根据审计结果以及纪检机关、组织部门、监察部门的处理意见，做好以下工作：
1、对经过审计的国家公务员，在任职期间，其经济行为规范，政绩突出的，呈报市政府予以表彰和奖励；
2、按照《国家公务员考核暂行规定》，结合经济责任审计情况，确定国家公务员年度考核结果；
3、依据有关部门处理意见，及时办理工资转移、升降、注销等手续；
4、技照干部管理权限，认真做好经济责任审计结果归入干部个人档案的工作．
(四)市审计局依据《审计法》、有关财经法规和省委、省政府《关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定》(鄂发(2001)2号)，对被审计对象和单位违反国家财经法规行为的，审计机关在法定的职权范围内，区别情况，做出如下处理、处罚：
l、责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；
2、对被审计单位和有关责任人违法违纪行为处以罚款，违法所得予以没收；
3、责令限期退还被侵占的国有资产；
4、通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与国家规定的财政财务收支行为直接有关的款项；
5、责令冲转或者调整有关会计科目；
6、警告、通报批评；
7、保全财产；
8、应当给予党政纪处分或追究刑事责任的向纪检机关、监察部门和司法机关移交．
经济责任审计结果的运用情况，由市委组织部干部监督机构负责收集，各受理机关依纪依法处理后，应将处理结果反馈市委组织都．
第四章审计问题的整改
第九条根据审计结果，对被审计的领导干部及其所在单位，一律实行谈话制度．被审计领导干部有轻微违纪违规问题的，由市委组织部反馈审计结果情况，提出改进意见；被审计领导干部所在单位有较为严重违纪违规问题、领导负主管责任的，由市经济责任审计工作领导小组指定专人(或处理机关)与被审计对象谈话；被审计领导于部所在单位有严重违纪违规问题、领导负主管责任的，由市经济责任审计工作领导小组组长或副组长与被审计对象谈话．
第十条经济责任审计结果报告中指出的被审计领导干部(单位)存在的各种违反财经法规的问题，都要按照有关法规要求和市委、市政府领导以及市经济责任审计工作领导小组提出的意见，制定整改措施，逐项抓好整改．整改措施必须经过领导班子集体研究，并写出专题整改报告，分别报送市纪委、市委组织部，抄送市经济责任审计工作领导小组办公室(市经济责任审计局)．
第十一条审计问题的整改落实情况，每年由市经济责任审计工作领导小组安排进行一次督办检查，若反馈结果和整改措施未予落实或继续重犯以往错误的，市经济责任审计工作领导小组责成各成员单位根据各自的职能对有关责任人加重处理．同时，要对县市区运用经济责任审计结果的情况进行监督检查．
第十二条建立领导干部经济责任审计结果运用的综合分析制度，找出普遍性、多发性和倾向性问题，针对薄弱环节，制定对应措施，用制度防止和堵塞漏洞完善领导干部的监督管理工作．
第五章附则
第十三条县市区及市直各单位对所管理干部的经济责任审计结果运用，可参照本办法执行．
一、领导重视，组织机构明显加强
渭南市经济责任审计工作越来越受到党委、政府的重视和支持。党委、政府主要负责同志经常过问经济责任审计工作，听取工作汇报，多次对审计反映的重要经济责任审计事项作出批示，并在重要会议上强调经济责任审计工作，引用经济责任审计数据，对领导干部依法履职提出要求。渭南市人民政府市长、市经济责任审计工作领导小组组长李明远同志明确指示：一是要实现审计全覆盖；二是要两年审一轮，一年审一半；三是严审细查，审深审透；四是加强对重点项目、重大投资、重要政策贯彻落实情况跟踪审计；五是前移审计关口，加强全程审计监督。这些都表明了主要领导对经济责任审计工作的重视支持，也必将促进经济责任审计工作健康发展。2014年9月市政府常务会专题讨论了《渭南市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。市县两级均成立了经济责任审计工作领导小组和经济责任审计专职机构，细则颁布后，市县两级及时调整了经济责任审计工作领导小组成员，增加编办为领导小组成员。
二、密切配合，工作有序推进
近年来，渭南市县两级经济责任审计工作领导小组各成员单位之间的沟通协调与配合逐年加强，在审计计划管理、项目实施、审计评价、结果运用、责任追究的全过程中坚持和注重发挥好整体联动机制。市经济责任审计工作领导小组办公室制定并下发了《渭南市经济责任审计工作领导小组办公室工作规则》，明确了领导小组办公室的工作职责和主要任务，加大了领导小组各成员单位之间的联系和协调配合，各县市区也参照此规则加强和成员单位的沟通协调，分别得到了组织、纪检等部门的大力支持，各县分别实现了任中审计零的突破。市本级及部分县（市、区）在部门审计中能召开由组织、纪检、审计共同参加的集中审计进点会，节约审计时间，提高工作效率。
三、加大宣传力度，影响力不断提高
近年来，市县两级审计机关充分利用广播电视、报刊、门户网站等多种媒体不断加大经济责任审计工作的宣传力度。特别是在中办、国办规定及其实施细则颁布后，市县两级利用有利时机，分别采取多种多样的灵活方式大力宣传，努力提高经济责任审计工作的影响力。有的县通过邀请分管领导及相关部门领导及股长以上人员观看电视电话会议，并以书面材料向党委、政府领导汇报。有的县及时通过政府网站、召开会议等方式，广泛宣传细则及经济责任审计工作。尤其是市局在经济责任审计进点会上，审计局主要领导的讲话内容涵盖细则的亮点部分和审计主要内容。在全社会营造理解、支持、配合经济责任审计工作的良好氛围，扩大社会知晓面和影响力，增强领导干部依法履行经济责任意识。
四、完善规章制度，规范工作程序
市县两级审计机关不断加大经济责任审计工作法制化、制度化和规范化建设。市局先后印发了《渭南市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》、《离任交接办法》、《整改办法》、《分类办法》、《评价办法》等。《离任交接办法》的出台，解决了离任必审带来的审计任务重与审计人员少的矛盾，为加大任中审计力度提供了有利保障，市本级任中审计数量逐年上升。县级审计机关结合本地实际，进一步建立完善了经济责任审计相应制度和办法，近三年，新修订经济责任审计制度办法8个，不断规范经济责任审计工作。尤其是出台的实施办法从经济责任审计对象分类管理、审计项目的确定、审计公示、审计评价办法、审计后谈话、审计整改办法、审计结果利用等方面进行了规范，有力地指导了全市的经济责任审计工作，得到了省政府和省厅领导的肯定。
五、拓展深化审计内容，进一步创新方式方法
一是不断拓展和深化经济责任审计内容。市县两级审计机关紧紧围绕领导干部岗位职责要求，关注的重点放在领导干部履行经济责任的过程和效果上，突出了“经济”和“责任”的特点。以财政、财务收支和资产负债为基础，以领导干部任期全部财政资金为主线，重点关注I导干部重大经济事项决策的制订和执行、贯彻执行中央“八项规定”、厉行节约反对浪费条例、“约法三章”以及编制管理和使用等情况；在审计范围上，将领导干部“四权一廉”（经济决策权、经济管理权、经济执行权、经济监督权、廉洁自律）情况全部纳入审计范围；审计过程中，把群众关心的热点、难点问题及举报线索，作为审计的重中之中。
二是进一步创新审计手段和方法。在审计组织方式上针对经济责任审计力量不足的问题，采取了集中整合力量的方式；在审计方法上，以提高审计效率为目标，坚持“任中审”、“结合审”、“同步审”等方式；在审计技术上，采取加大审前调查力度、开展审计后谈话、走访被审计单位干部群众等多种形式。在一个县开展公检法三长“同步审”的基础上，采取“五统一、两集中”的方式创新性连续两年对全市11个县级法院院长和检察院检察长进行经济责任审计。各县（市、区）也根据各自的实际，采取灵活多样的方式方法，有的打破股室界限，大兵团作战；有的和专业审计结合审；有的通过规范文书模板，统一审计内容和重点等，提高效率、提升质量。
六、经济责任审计成果利用有所突破
【关键词】困难问题；对策建议
县级经济责任审计是指县级审计机关进行的经济责任审计。据民政部网站2004年底统计数字，全国县级行政区划共有2862个。由此可见，县级经济责任审计覆盖范围之广，在整个经济责任审计工作中占有很重要的位置。我国从1984年开始对领导干部进行经济责任审计，经过了厂长（经理）离任审计、承包经营责任审计，1994进入任期济责任审计阶段。历经二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要的作用，越来越受到党委、政府的重视和支持，也赢得了社会各界的广泛认知和关注。但在实践中发现县级经济责任审计还存在着一定的困难和问题，制约了经济责任审计工作的发展，必须引起重视，采取可行措施，加快研究和解决。
一、县级经济责任审计面临的困难和问题
（一）由于各种因素影响，审计成果利用不尽理想
1.审计配合机制有待完善。联席会议制度未充分发挥应有作用，存在着各部门之间缺乏衔接，信息渠道不通畅，各行其事的现象。
2.离任后审计居多，是一种事后行为，经济责任审计结果对组织部门和主管部门任用干部的参考价值大打折扣，对已升任或离任的领导干部触动不大，同时对审计资源也是一种浪费。
3.重查处、轻整改。致使相同的问题屡审屡犯，达不到促使被审计单位和个人整改、纠正的作用。
（二）经济责任审计法律法规滞后，缺乏科学的评价指标体系
2008年4月，《经济责任审计条例（征求意见稿）》面向社会各界征求意见。2010年12月，两办出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。但没有与之配套的全国通用的操作规程及科学规范的评价指标体系，各地出台的经济责任审计规章制度各具特色，不同地区内容差别较大，无论在审计程序上、方法上，还是评价标准上都难以实现经济责任审计的规范化，给审计工作带来了风险。
（三）审计任务重与审计力量不足矛盾依然突出
经济责任审计占审计项目总量的比重逐年递增，特别是在政府换届和集中调整干部时，审计任务更为繁重。大多数县级审计机关经济责任专职机构只有几个审计人员，除了要完成经济责任项目外，还要承担局里统一分配的其他审计项目。任务重，时间紧、人员少，为了在规定的时间里完成任务，不得不采取突击审计的办法，给经济责任审计工作的健康发展埋下了一定的风险隐患。
（四）村干部经济责任审计工作运行机制亟待进一步完善
村干部经济责任审计工作普遍起步于上世纪90年代初期，目前，还处于探索阶段，各地开展情况极不平衡，缺乏统一规范的审计工作程序和组织方式方法。在国家现行的法规中，没有给审计机关明确村干部经济责任审计这一职能，审计机关缺乏村干部经济责任审计的主体执法资格。目前，大多数村干部任期和离任经济责任审计工作是由农业部门牵头负责，乡镇农经站直接实施，部分乡镇农经站在机构改革中被撤并，有关人员移岗，留存的农经站审计人员少、素质不高，这些都制约了这项工作的实施和开展。
二、解决问题的对策和建议
（一）完善相关制度，加大成果运用力度
1.完善配合机制，推行经济责任审计责任追究制。明确规定从审计立项、审计实施到审计结果运用整个审计过程中，审计、组织、人事、纪检、监察等部门的责任、义务、分工。并对不严格履行职责、不按程序执行、对移送案件不处理等行为规定相应的法律责任。
2.“届中审计”与“先审后离”相结合。可以克服“事后审计”的弊端，有利于及早发现问题并加以解决，发挥经济责任审计的防范作用，也可以对组织部门任用干部提供参考，督促被审计领导干部在职期间尽职尽责履行好职责，提高工作的主动性和积极性。
3.推行审计整改报告制度。对被审计对象整改落实情况实施追踪监督，要求其以整改报告的形式对审计查出的问题和审计建议落实情况进行答复，对不能立即整改的问题注明责任人和整改时限，确保审计整改落到实处，对“屡审屡犯”的现象也起到了较好的遏制作用。
（二）出台统一的操作规程，科学制定评价指标体系
操作规程尤其是评价指标体系在实际工作中极其重要，审计人员依据其进行经济责任审计工作，对领导干部进行评价、区分责任。应本着“求同存异、覆盖广泛”的原则，设置反映财政财务收支情况、资产管理活动、经济业务管理活动以及个人遵纪守法四个方面的指标体系。统一的指标体系建立后，各地可根据实际情况进行评价指标组合，选择适宜而实用的评价指标，进一步增强经济责任审计工作的规范化和可操作性。
（三）运用科学的工作方法、先进的技术手段，提高审计质量与效率，有效解决审计任务重与人员不足的矛盾
1.制定科学的经济责任审计计划
每年年底前，联席会议在审计部门及有关部门提交的经济责任审计项目初步意见的基础上，根据党委政府的工作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要，充分考虑审计机关的实际承担能力等因素后，拟定经济责任审计工作计划，经党委、政府同意后，以联席会议文件的形式加以确定，以书面形式委托审计机关具体实施。科学的计划，能达到事半功倍的效果，可以有效解决审计任务与审计力量之间的矛盾，减少监管盲区，有计划、有重点、高效率的开展经济责任审计工作。
2.创新思路，研究开发新技术、新方法，提高审计技术手段和工作效率
目前，有些县级审计机关尚未实现计算机审计，除了县级审计项目特点（大多为小型项目，审计量小）的客观原因外，主要原因为审计人员素质跟不上形势发展需要，满足于现状。面对会计信息化的挑战，审计人员应努力学习新知识、新技能，对一些大型项目，除了运用计算机审计提高工作效率外，应会熟练运用内部控制测试法等先进的审计方法。另外适当时候应该借助社会审计、内部审计的力量，相互支持、相互协调。
（四）完善村干部经济责任审计工作运行机制
近年来，随着农村经济的快速发展，各地城乡一体化及新农村建设步伐日益加快，村干部经济责任审计逐渐成为维护农民利益、加强农村基层党风廉政建设、凝聚民心、构建和谐社会的重要措施。审计署2007年上半年围绕经济责任审计的法律依据、审计程序、审计结果运用等问题展开了一次调查。应根据调查情况，尽快出台相关法律法规，明确执法主体、审计操作程序、评价标准和结果运用办法等，促进这项工作的健康发展。
总的来说，县级经济责任审计是一项长期的工作，是一个重点，也是一个难点，要坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”十六字方针，研究总结新经验，解决工作中出现的新问题，开创经济责任审计工作新局面。
关键词：科研院所 经济责任审计 案例
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）18-0062-03
一、案例背景
2014年7月，中央纪委机关、中组部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国资委联合了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。实施细则的颁布施行，对于新形势下强化对领导干部行使权力的监督和制约、健全惩治和预防腐败体系、推进治理能力现代化具有重要作用。经济责任审计以“领导干部权力运行和责任落实”为中心，监督的重点是贯彻执行党和国家及上级机关有关方针政策及决策部署情况、企业内部重大经济决策情况、财务收支和内部管理情况、遵守廉洁从业规定情况等。
经济责任审计是内部审计工作的重要组成部分，本文通过对某科研院所下属公司负责人任期经济责任审计案例，探索新形势下通过具体的经济责任审计实践，强化对干部履行经济责任和行使权力的监督，促进企业不断完善管理、规范内部控制。
L公司是中国电子科技集团公司某研究所下属公司，2003年12月成立，后经变更注册资本和股权结构，现有注册资本为500万元，经营范围包括电子及通讯产品、计算机软硬件及相关产品的研究与开发、生产、销售、维修等。下设研发部、行业部、运营部、产品部和1个分公司。集团公司及该科研院所先后了《内部经济责任审计实施暂行办法》等规定，明确了经济责任审计对象的范围等内容。2014年初在某下属公司负责人发生变动后，根据有关制度规定和所务会纪要，决定对L公司总经理H同志开展任期经济责任审计，主要审计目标是通过此次任期经济责任审计，对H同志任L公司总经理期间的经济责任履行情况、经营管理情况和廉洁从业等方面进行评价，查找管理漏洞。
二、审计过程及方法
任期的最后一年L公司营业收入超过5亿元。由于L公司经济规模大、业务复杂，且H同志任期长达5年，为了做好对H同志的经济责任审计，内部审计部门成立了审计组，组长由具有丰富研发经验、管理和审计经验的专家担任，审计组成员包括高、中、初级职称的审计人员，专业背景涉及财务、工程、研发等领域，审计组内部根据内审人员的专业背景和工作经验进行了分工。
审计过程分为审计准备、审计实施、审计报告和持续改进阶段。通过实施审计，审计组在充分尊重审计证据和事实的基础上形成了审计报告。审计报告反映了L公司总经理任职期间的真实情况，提出的审计意见针对性强且切实可行，审计整改工作得到了L公司的高度重视，该审计项目得到上级领导和被审计单位的充分肯定和认可。
（一）审计思路的确定
考虑到L公司的经济规模和业务特点，结合此次经济责任审计目标，审计组做了充分的准备，一是确定了此次经济责任审计要点，二是确定了此次经济责任审计的内容框架，从总体上明确了审计思路。
1.经济责任审计要点。审计组首先明确了该项目的审计要点，即除了关注经营目标和财务指标等经济数据，还应当关注上级工作要求及工作部署的完成情况、企业自身发展战略的制定和执行情况、重大经济决策计划和组织指挥情况、对企业研发及内部经营管理的监督协调等管理行为及其后果。在此基础上，形成了该项目的审计内容框架。
2.经济责任审计内容框架。结合实施细则等新的要求和该下属公司科研生产及经营管理的具体特点，为了确保实现本次审计目标，基于上述审计要点构建了较为全面的经济责任审计内容框架。该经济责任审计内容框架在经济指标和财务指标的基础上，增加了经济增加值、职务消费、技术创新、能力建设等内容，完善后的审计内容框架具体如下页表1所示。
（二）具体审计技术和审计方法
在该项目审计过程中，审计组通过查阅会计凭证、账簿、采购合同、销售合同、借款合同、担保合同、应收应付票据台账、公司办公会纪要、进销存系统等资料，对公司副总、综合管理人员、财务部门有关人员、仓库管理人员、固定资产管理人员进行了询问和访谈，对存货和固定资产进行了抽盘，组织部分员工开展调查问卷等方式，核实资产负债、财务收支的真实性和合规性，对中央八项规定和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况进行检查，对以前年度审计发现问题及有关专项检查发现问题的整改落实情况进行监督检查。审计过程中，审计组在L公司对提交审计组的资料的真实性、完整性、合法性负责的基础上，遵循独立、客观、公正和实事求是的原则，实施了内部审计工作，实现了审计目标。信息化审计手段、调查问卷和访谈在此次审计中对于提高审计项目质量和效率起到了非常重要的作用。
1.重视信息化审计手段的运用。该下属公司经营管理的信息化程度很高，具体的采购、销售、项目管理、合同管理、出入库管理等业务已经实现信息化。因此，在审计方法方面，审计组充分利用信息化平台，突出利用信息化的手段，在数据采集、数据处理、数据报送等方面充分利用企业的业务管理系统、财务管理系统及OA办公系统，全面提取并分析任期业务数据、经营管理数据和财务数据。
信息化手段的应用大大提高了审计样本的覆盖面，有助于大幅提高抽样比例及样本质量。例如，审计组在审计过程中需要核实企业销售收入及销售成本的真实性，于是在财务数据基础上，审计组进一步从进销存等业务系统中导出任期内全部的记录，数据采集结束后发现仅一年的数据就已经超过4万条，而且每条记录包括了项目编号、合同时间、出入库时间、合同标的、客户或供应商、结算条件、收付款情况等近20项信息，数据量非常大，用常规的审计抽样方法无法保证样本的代表性和样本的质量，也会影响审计结论的准确性。为了在如此繁杂的数据中获取有价值的信息，审计组内部专门就此问题进行了详细的讨论，最后决定根据审计目标对时间、品种、规格型号、条形码数据等要素按照行业惯例设定正常参数范围，然后对所有记录进行分层匹配和筛选，并将其中的异常情况作为审计重点，进一步调阅订单、合同、验收单、入库单、物流单据等原始业务资料进行测试，以排除疑点或确认事实。采用了分层抽样方法后，审计组大大提高了该项目的审计效率，缩短了审计时间、节约了审计成本，有效缓解了基层科研院所内部审计人员不足的问题。
2.综合运用调查问卷等方法。对于一些难以量化的审计内容综合利用问卷调查、个别访谈等方式，通过精心设计问卷内容、准备访谈话题和提高谈话艺术，拓展了线索来源、提高了审计效率。例如，审计组专门针对此次审计项目设计了一份内容全面、重点突出、针对性强的调查问卷，从任期内公司发展战略、班子及队伍建设、选人用人、收入分配、领导干部个人廉洁从业等九个方面选取了15个具体指标，要求参与调查人员对于每个指标在0―7分的范围内进行匿名评分，审计组回收问卷后根据评分情况计算测评结果，并将该结果作为评价的补充和参考。为了确保参与调查人员能够客观、公正、独立地对H同志任期履职情况进行评价，审计组充分考虑了参与填写问卷人员的选择、问卷填写方式、问卷回收时间及地点等要素，采用集中发放与网上下载相结合的方式发放问卷、参与调查人员独立分散填写问卷、定点与网上相结合的方式回收问卷等措施，保证了问卷调查的覆盖面、回收的及时性和信息的可靠性，在促进群众民主监督作用发挥的同时提高了审计质量。
3.充分发挥访谈在审计中的运用。该科研院所纪检监察与审计部门合署办公，工作中往往会有一定的交集，审计组成员也会学习并掌握一些纪检办案的谈话方式和访谈技巧。特别是对于知晓一些具体情况的谈话对象，审计组成员可以在访谈时充分运用访谈技巧，在已掌握的审计发现或线索的基础上挖掘更多的问题或事实。例如，本次审计过程中审计组一度遇到方向性问题，于是审计组长在汇总有关信息和已经发现的问题后，与L公司某副总进行了一次谈话，通过谈话深入了解并掌握了公司不同业务的管理模式、特殊事项的审批及授权管理原则等信息，对于决定后续审计方向起到了非常重要的作用。
三、审计结果及成效
（一）审计发现的问题及管理建议
在本次经济责任审计过程中，审计组未发现L公司总经理H同志个人有违反财经纪律和廉洁从业有关规定的情形，公司财务数据基本上能真实反映任期的经营成果和财务状况，主要责任目标能够按照要求完成。但是公司在资金、存货、客户管理及应收账款管理、内控制度设计及执行、内部信息传递、突发事件应急处理等方面仍存在潜在风险。
一是在资金管理方面，随着公司销售规模不断扩大，公司现金流长期比较紧张，财务费用也逐年增加，存在一定的财务风险。根据审计组建议，公司应当提高经营风险和财务风险防范意识，综合运用借款、商业信用、票据贴现等各种筹资方式，同时不断提高资金使用效率。
二是在存货管理方面，部分商品存在销售缓慢、滞销、积压、贬值的情形，存在一定的减值风险。考虑到电子行业技术更新速度快、存货滞销减值风险大的特点，公司应当建立存货分级预警机制，对不同年限的积压库存形成处理方案并及时处理，防止形成潜亏或亏损，同时建议公司建立降价销售的分级授权审批机制，灵活应对市场变化。
三是在客户管理和应收账款管理方面，由于行业结算惯例的影响，存在逾期应收账款催收成本高、易形成坏账损失的风险。建议公司建立逾期未回款客户的应急管理机制和应对措施，动态采集客户信息并重视客户信用状况分析，防范经营风险和呆坏账损失风险。
四是针对公司内控体系建设方面存在的制度设计及执行方面的风险，建议补充完善三重一大事项决策制度、合同管理等制度，加强印章管理制度的执行，防范经营管理风险。
五是针对内部信息传递和突发事件处置中存在的风险，建议公司加强内部信息传递沟通的及时性和有效性，建立突发事件应急处理机制和信息传递机制，确保公司信息传递畅通高效，促进公司决策科学性及时性。
（二）整改落实及审计成效
审计组指出了需要公司管理层重点关注并采取措施加强管理的有关问题，并及时出具审计报告、《管理建议书》和整改通知，要求公司在规定时间内组织整改。
审计报告和管理建议得到了L公司及H同志的高度重视，公司主要领导与审计组组长进行了多次充分的沟通并牵头召开会议讨论制定了整改落实方案，就审计发现问题积极向审计部门咨询，并在整改方案中落实具体的责任部门和责任人。在整改过程中，L公司组织开展了完善制度、修改流程、加强会计基础工作等整改措施。整改结束后，L公司向内部审计部门反馈整改落实情况。例如加强了资金的计划管理和动态管理，确保资金流健康;建立应收账款管理责任制，责任人对逾期应收账款强化动态管理，公司加强客户资信调查，关注逾期应收账款形成的原因、客户经营状况等情形，防止出现呆账坏账损失。
该经济责任审计项目对于促进L公司规范管理、加强内部控制、防范资金风险、提高经济效益起到了积极作用。
四、思考和启示
（一）重视审前准备工作
重视并做好审前准备工作，有助于提高现场审计效率。在审前准备阶段，应当做好四个方面的工作，具体见表2。
（二）重视现场审计过程对审计事实的确认
考虑到审计时间有限，审计组在开展现场审计工作、收集审计证据的过程中要注意及时获取并妥善留存关键资料，特别注意做好对审计事实的确认，为形成审计结论、出具审计报告及管理建议书奠定坚实的基础。
本次经济责任审计实施过程中，审计组设计了《现场审计事实确认单》，内审人员在表格中详细描述需要被审计单位确认的具体事实，要求被审计单位就该事实做好现场签字盖章等确认工作，表格的具体要素包括审计时间、需要确认的事实描述、被审计单位有关责任人的反馈意见、双方的签章等内容。通过《现场审计事实确认单》的运用，避免了审计组离场后双方就审计事实出现分歧的情形，有效提高了审计项目的整体工作效率和工作质量。
（三）重视审计发现问题的整改落实
审计项目的最终产品是审计报告，审计工作的最终目的并非只是出具审计报告。审计发现问题的整改落实是审计工作促进企业强化内控、规范管理、完善风险管理的重要环节。因此，要加强经济责任审计结果的应用，就要在为考核、任免、问责和管理领导干部提供有价值的参考的基础上，着眼于审计发现问题的整改落实及后续审计，以堵塞管理漏洞、促进企业科学发展。X
参考文献：
1.鲍国明.内部经济责任审计[M].北京：中国时代经济出版社，2013.
2.申志东，吴国华.也谈经济责任审计评价指标的量化[J].中国审计，2015，（2）：31-32.
一、各省级教育行政部门要充分认识经济责任审计工作的重要性
经济责任审计是促进高校领导干部全面贯彻落实国家的方针政策，增强责任意识，廉洁勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是党中央、国务院为加强领导干部监督管理，促进领导干部正确履行经济责任而采取的一项重要举措。各省级教育行政部门要充分认识这项工作的重要意义，将省属高校领导干部经济责任审计作为重要的任务抓紧抓实。
二、省属高校领导干部经济责任审计范围
各省级教育行政部门对所属普通高等学校和成人高等学校的校级领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。
根据《国务院办公厅关于加强民办高校规范管理引导民办高等教育健康发展的通知》（〔2006〕101号）、《民办高等学校办学管理若干规定》（教育部令第25号）的有关精神，各省级教育行政部门也要加强对民办高校法定代表人任期经济责任审计工作的指导和监督，促进民办高校法定代表人认真履行经济责任，规范民办高校财务管理制度，保证民办高校资产的安全和完整。
三、省属高校领导干部经济责任审计程序
根据干部管理、监督工作的需要和党委、政府的意见，由组织人事、纪检监察部门向审计机关提出对高校领导干部进行经济责任审计的委托建议，审计机关依法实施审计。各省级教育行政部门的审计机构也可接受委托，按照以下程序开展审计：
1．送达审计通知书。在实施经济责任审计三日前，向被审计领导干部及所在高校送达审计通知书。
2．召开进点见面会。组织召开有被审计领导干部及学校有关部门负责人参加的审计进点会，通报审计工作的要求和具体安排，听取被审计领导干部介绍履行经济责任的情况。
3．实施审计。审计人员通过审查会计凭证、账簿、财务会计报告和财务收支电子数据，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查实物等方式进行审计，并取得证明材料。
4．完成审计报告。现场审计结束后，审计组起草审计报告并征求被审计领导干部及所在高校的意见，完成审计报告。
5．出具审计结果报告。各省级教育行政部门根据经济责任审计报告出具审计结果报告，报送委托部门。
四、省属高校领导干部经济责任审计的主要内容
省属高校领导干部经济责任审计要结合高校财务管理特点和经济活动实际，突出审计重点，加大审计力度。主要围绕以下内容开展审计：
1．财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益情况。核查各项资金的筹集、使用、管理是否符合国家有关财经法规、是否取得效益，以及债权、债务的真实性和管理情况。
2．资产管理情况。核查各类资产（包括固定资产和无形资产）是否安全、完整，管理是否规范。
3．重大经济决策的程序与效果。核大经济决策是否遵循了民主决策程序，是否取得重大经济成效或造成重大经济损失等，特别是大额资金支出、对外投资、经济担保、工程建设、银行贷款等重大经济事项的决策程序与效果。
4．内控制度建设情况。核查是否贯彻执行国家各项财经法规，建立健全内部控制制度并得到有效执行。
5．领导干部本人遵守廉政规定情况。
五、建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度
各省级教育行政部门要高度重视经济责任审计结果的运用，建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为省属高校领导干部工作交接的内容。通过审计报告的交接，高校领导干部能够更加明确应承担的经济责任，增强履行经济责任的自觉性。
六、加强对审计查出问题整改情况的专项检查
一、以科学发展观为统领，创新经济责任审计理念
（1）以科学发展观为统领，探索领导干部经济责任审计评价体系。经济责任审计中，涉及对被审计领导干部履行经济责任情况的评价，作为经济责任评价的法定部门，审计机关必须探索建立一套绩效评价体系。要将被审计领导干部任职期间的经济状况，以其期初为基数，进行逐年比较，描绘其变动趋势，从而对领导干部履行经济责任情况进行评价。（2）建立外部人才专家资料库，提高审计工作效率，降低审计风险。时代在发展，审计环境也在变化，经济责任审计工作也会碰到越来越多的新问题，如经济责任审计中涉及对某些事项的评价、环境影响的评价、特定资产的评估、项目可行性评估等，仅依靠目前审计人员的专业知识已无法作出定量或定性的专业判断和分析。难以取得充分适当的审计证据，可能使作出的审计结论隐藏审计风险。在这种情况下，审计机关可以聘请某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人和单位提供专业服务，充分整合外部专业力量参与国家审计工作，以保证及时完成审计任务。利用外部人才专家库这个载体，既可以宣传审计，为审计工作创造良好的外部环境，又可以弥补目前审计人员知识结构单一的缺陷，提高工作效率，降低审计风险。（3）建立健全经济责任审计问责、问效的工作机制，更好地发挥经济责任审计结果报告的作用。创新审计理念也就是在创新审计思路，在经济责任审计中要以被审计领导干部任职期间管理使用的全部资金走向为主线，关注全部政府性资金的管理、分配、使用环节，关注社会各项事业发展的指标和取得指标而付出的成本与代价，从而对被审计领导干部的工作业绩作出客观真实的评价。对一些损害群众利益，浪费国家资财，不顾资源与环境承受能力，片面追求发展速度，一味追求政绩的行为，予以问责。利用经济责任审计联席制度，形成经济责任审计结果运用机制，将经济责任审计结果运用和党内谈话、述职述廉等制度结合起来，建立起结果通报制度、结果整改监督机制。
二、审计方法创新，实现经济责任审计工作现代化、科学化和规范化
（1）实行审前公告，审计组与被审计单位互相监督。审前公告内容包括审计实施范围、审计时间、审计对象、审计纪律、审计组组长及成员姓名、举报监督电话等。审计组在审计通知书送达被审计单位的同时，要在被审计单位醒目的位置张贴审前公告。通过这一举措可以主动接受公众对审计工作和被审计领导干部的监督，进一步提高审计透明度，同时也可拓宽审计信息源，为审计提供线索。（2）采取查账与调查相结合的方法，拓宽审计渠道，规避审计风险。在经济责任审计前要向组织、人事、纪检、财政、等部门了解被审计单位及被审计对象的有关情况，在经济责任审计过程中，通过座谈等方式分别听取被审计领导干部和单位领导班子成员、中层干部代表和群众代表的意见和情况反映，并作好记录。要通过召开座谈会、通报会、个别走访等形式，广泛发动群众，拓展取证渠道；充分利用相关部门的检查结果等资料，确定重点，对群众举报反映的经济问题一一核实，规避审计风险。（3）加强计算机辅助审计，推进计算机技术与审计工作的融合运用，拓宽审计视野。现在在经济责任审计中，已普遍利用审计现场实施软件，对被审计单位的财务和业务数据进行采集和分析，确定审计疑点，使审计人员能够更加高效地获取强有力的审计证据，为降低审计风险、提高审计质量奠定合理基础。同时也要加快对于联网审计的探索，以便及时、全面、便捷地了解被审计单位的财务状况，大幅提高审计效率，实现审计技术质的飞跃。（4）对经济责任审计结果整改情况进行落实，提高审计成果利用水平。经济责任审计工作的作用和效果如何，很大程度取决于审计成果的落实情况。被审计单位应将审计意见和建议的整改情况以书面形式，在规定的时间内报审计机关和纪检监察部门，审计机关应利用经济责任审计联席制度，将经济责任审计结果运用和党内谈话、述职述廉等制度结合起来，建立起结果通报制度、结果整改监督机制，使经济责任审计的重要作用得到体现。
作者：王晓宜单位：浙江省宁波市镇海区审计局
关键词：行政机关;经济责任审计;风险;防范
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）24-0138-02
一、经济责任审计的内涵和内容
经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况。经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合，对重点地区（部门、单位）、关键岗位的领导干部任期内至少审计一次。根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
行政机关经济责任审计的审计对象是指地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委（含党组、党工委，以下统称党委）正职领导干部和行政正职领导干部，包括主持工作一年以上的副职领导干部。对任职满三年或上次任中审计后满三年未离任的领导干部，应有计划地安排任中审计，特殊情况下不受任职时间限制。
党政工作部门经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。关注领导干部贯彻执行党和国家有关经济工作方针政策和决策部署，履行有关经济工作职责，推动事业科学发展的情况;内部控制制度的制定和执行情况;预算执行，以及其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和保值增值情况;基本建设、对外投资等重大经济决策情况;对下属单位有关经济活动的管理和监督情况;遵守有关廉洁从政从业规定情况;以往审计发现问题的整改情况等。
有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。
二、经济责任审计的意义和作用
中央历来高度重视经济责任审计工作，始终致力于建立健全决策权、执行权、监督权相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。党的十七届四中全会提出，要完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。党的十八届三中全会强调，要加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督。在第十八届中纪委第三次全体会议上指出：“要强化制约，科学配置权力，形成科学的权力结构和运行机制。要强化监督，着力改进对领导干部特别是一把手行使权力的监督，加强领导班子内部监督。”
开展领导干部经济责任审计是中央的一项制度安排。2010年，中办、国办下发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。2011年，中央六部委下发贯彻实施意见，对开展任中经济责任审计和离任经济责任审计做出了明确规定。2013年，审计署在工作部署中要求“逐步建立健全以任中审计为主、对主要领导干部进行任期内轮审的制度”。
为了促进党政领导干部守法、守纪、守规、尽责，在重大经济事项决策、重大项目安排、大额资金使用等方面更好地履行经济责任，需要建立有效的监督机制。经济责任审计工作是伴随着我国民主法治建设的大力推进、经济社会的科学发展和干部管理制度的日益完善，逐步建立和发展起来的，有利于促进领导干部科学决策、民主决策和依法决策。
1.促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。
2.规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，促进廉政建设。
3.有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官。可以消除经济指标中的泡沫，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。
4.核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计着眼于领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色;另一方面也划清了前后任的责任，有利于工作的交接。
三、经济责任审计中存在的风险与问题
目前经济责任审计存在的主要风险有：一是审计时效问题。有的领导干部任职时间长，任职五年、十年的情况都有，最长的已经十多年了。按惯例，领导干部离任审计一般只审最后三年，对领导干部之前若干年的经济责任缺乏有效监督，存在监管漏洞。二是整改落实问题。不少领导干部对前任、甚至前前任留下的问题整改不积极，俗话说“新官不理旧账”，时过境迁，许多事情错过了解决的合适时机，导致问题越积越多，越来越棘手。三是结果运用问题。在干部提拔、调任或者退休之后再进行经济责任审计，审计结果滞后于组织部门的人事决定，无法在干部任免和奖惩中提供参考依据。
1.内部控制方面。（1）内控制度不健全。未建立对外投资、合同等管理制度;没有制定完善的内控管理制度，未明确需要上级单位审批的重大事项。（2）内控制度未严格执行。编造虚假经济业务和凭证，逃避内控制度约束;不经过规定的集体讨论程序，由主要领导直接批准支付大额资金;财务印鉴章、支票、支票密码器交由一人保管并在一处存放。
2.预算管理方面。（1）预算执行不严格，随意调整预算。（2）“三公”经费和会议费管理不规范。“三公”经费和会议费超标准、超范围，报销手续不全;向所属单位转嫁费用支出。（3）未严格执行非税收入管理规定。资产出租、出借、处置收入未按规定上缴国库;以物业管理费名义收取房屋出租收入，逃避上缴规定;自立名目收费或变相收费;有的单位擅自提高或降低收费标准。
3.政府采购方面。（1）未按规定进行政府采购。化整为零逃避政府采购;将应当公开招标采购的货物或服务以其他方式采购;不经政府采购直接与供应商签订采购合同。（2）政府采购程序不规范。采用邀请招标或竞争性谈判方式采购时，供应商不符合法定数量;未严格审核供应商资质;政府采购文件缺失，未归档保管。
4.资产管理方面。（1）资产闲置。有的大型仪器设备长期闲置;有的仪器设备使用率低下;有的大量房产长期空置。（2）对外投资管理不规范。未经审批设立经济实体;所投资的企业股权关系与实际投资不符。（3）资产账实不符或者手续不全。有的单位固定资产账账、账实不符;有的单位资金往来账目不清，往来款长期挂账;有的单位土地和房产权证长期未办理落实;有的单位固定资产未按规定定期盘点。
5.财务收支方面。（1）支出手续不全。有的单位物品采购、劳务费等开支明细内容不清、发放手续不全;有的汽车维修、汽油费支出无明细清单;有的单位购进耗材后一次全部领用，未建立领、用、存管理台账;有的单位会议费支出无签到表和会议通知等资料。（2）虚假票据入账。有的单位用虚假票据违规发放钱物或者报销费用;有的单位用不合规发票报销办公用品、车辆维修费、交通费、差旅费、会议费等。
四、经济责任审计风险防范对策
一是广泛宣传，加强教育培训。组织好学习宣传，把握好相关要求，营造领导重视、普遍支持的良好氛围。通过会议传达、座谈交流、专题培训等形式，促进党政机关负责人正确理解经济责任审计的意义;通过政策解读、业务学习等形式，帮助内审人员和财务人员熟悉掌握经济责任审计的工作要求。二是加强审计整改和结果运用。对审计问题整改落实情况要进行追踪检查，督促被审计单位举一反三，完善制度机制。及时总结通报典型案例，加强警示教育。要采取有效措施，努力提高审计报告的实用性、审计建议的建设性、审计结果的可用性。研究探索审计结果运用机制，积极主动运用审计结果。
1.完善内部控制制度。以结合单位实际，细化对重大事项集体决策、开支审核、计收费制约、不相容岗位分离等具体控制措施，进一步加强对合法合规性的监督检查，努力构建依法理财、科学理财的长效机制。
2.加强预算管理。科学合理编制预算，严格执行预算，规范预算调整报批手续。认真贯彻执行中央“八项规定”，加强对“三公”经费和会议费的管理和监督。
3.规范政府采购和基建管理。严格执行政府采购和招投标相关规定，避免出现基建和物品、服务采购化整为零、逃避监督的现象，及时办理竣工基建项目资产入账手续。
4.严格资产管理。认真履行出资人职责，维护资产所有者权益。按照国有资产管理的有关规定，做到固定资产账实相符。积极处理历史遗留问题，落实管理责任，定期清理债权债务。
5.规范财务收支。完善财务开支的办事程序和手续，严格审核支出凭据，提高识别虚假发票的能力，真实反映经济活动的具体内容和资金使用的具体走向，严格执行国家财经法律法规。
(一)转变思维方式,拓宽审计思路现阶段领导干部违规违法行为越来越具有隐敝性,采用常规的审计方法较难发现问题,因此审计方法也要与时俱进,不断探索新思路、新方法,转变原有的思维方式,拓宽审计思路,不断开创经济责任审计工作的新局面屯.随着经济责任审计工作的不深化,这就要求审计人员不仅要精通财务、贷款、计算机、法律等业务知识,还要善于沟通,特别是项目主审,审计组进驻前要召开被审计单位的相关人员座谈会,这是双方良好的开端"通过计算机辅助审计系统对业务经营进行实时监控和风险预警,实施流程控制和动态跟踪,将不合规行为抹杀在萌芽状态;审计组进驻时在被审计对象单位张贴审计告示,提高监督力和审计的威摄力"要求被审计对象及其家庭成员填写个人信用报告查询授权书,通过征信系统打印被审计对象及其家庭成员的信用报告,充分反映被审计对象及其家庭成员的负债情况和个人房产明细、信用等情况,将信用报告内容与被审计对象实际收人情况对比,可以从某一方面可以发映被审计对象的廉洁自律的情况"(二)探索创新,突出审计重点对领导干部提任、离任的经济责任审计中,重点审计领导干部任期内经办和审批的贷款,大额费用支出,固定资产租出、租入、购置等,经济指标完成情况、经营效益评价情况及个人任期内考核结果、廉洁自律状况、任期内辖内案件情况等,经济责任审计与效益审计相结合,对被审计对象经办或审批的贷款余额按大小进行排序,前十大贷款户必查,不良责任贷款检查1%,不但对贷款资金手续的合规合法性进行检查,并追踪贷款资金流向,对抽查的贷款部分进行上门核对,核实贷款真实性;对百元贷款收息率、不良贷款比率、投资理财业务、国际业务、债券业务等开展效益评价,深化经济责任审计的内容,不断规范和完善审计方法"切实加强对领导干部费用权、人事权、贷款权的监控,提高经济责任审计作为人才选拔和薪酬激励等方面的作用"逐步完善领导干部的动态管理,具体通过谈心、家访等方式了解领导干部八小时以外的生活情况,重点排查九种人,并建立动态管理机制,及时掌握实时情况"。强化经济责任审计结果的运用以简报的形式通报经济责任审计工作的情况,对经济责任审计出的有关问题,及时追究有关人员的责任,并加大问责力度,及时发整改意见书给被审计单位,并跟踪整改确保整改落实到位;对审计发现的重大问题及时报告给董事会同时向监事会发起监督建议书,全方位提升监督效果;对领导干部的经济责任审计结果报告纳人被审计对象的人事档案,将其作为考核、任免、奖惩的重要依据,实现经济责任审计成果信息共享"平时通过对经济责任审计中发现的问题要及时进行汇总、整理、分析、总结,注重实践经验积累,认真查找经济责任审计工作中的薄弱环节、风险点,提出重点审计范围及改进意见,为下次经济责任审计打好基础,逐步提升和完善经济责任审计"。
完善经济责任审计评价方法进一步细化经济责任审计评价准则,修订5任期经济责任审计评价方法6和5经济责任审计评价计分表6,完善经济责任审计制度,改进审计流程,规范审计内容"对领导干部整体评分值时,给业务发展指标情况得分赋予4%权重、经营效益评价得分赋予占2%权重,内控管理评价得分赋予4%权重,据此最终得出综合得分值,得分值在9分以上(含)履职情况为优秀、8(含)一9分为良好、7(含)一8分为中、6(含)一7分为一般、6分以下为差"通过业务发展指标、经营效益、内控管理等三个方面考核,对领导干部的履职评价采取定性评价和定量评价相结合的工作方法,使评价指标能更客观地反映被审计对象履职情况和内控管理情况"1、业务发展指标完成情况评价"业务发展指标完成情况是指根据领导干部任期前与上任后的存款、贷款、市场份额对比,增长率是否超过系统内的平均水平"业务发展速度评价分为较快、一般、较缓三档,评价为较快得分为9分、一般得分为8分、较缓得分为7分"例如某支行陈XX同志的业务评价,截至211年12月末,各项存款余额92386万元,比29年12月末增加4987万元,增长116.98%;贷款余额8895万元,比29年12月末增加5699万元,增长135.58%;211年12月末市场份额为45.29%,比年初上升了4.31个百分点,比29年12月上升了5.31个百分点,增幅高于全行6.63个百分点;该支行存贷款业务发展速度相对轮决"2、经营效益评价"经营效益是从百元贷款收息率、不良贷款率、收人成本比率、资本收益率等4个指标年度增长率来看"经营效益评价分为较快、一般、较缓三档,评价为较快得分为9分、一般得分为8分、较缓得分为7分"例如:陈XX同志在某支行任职期间,211年利润总额4735.93万元,比29年增盈213万元;百元贷款收息率8.37%,比29年度增长.18%;不良贷款率.47%,比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%,比29年度增长33.68%;资本收益率15.7%,比2(刃年度增长33.68%,该支行经营效益增长速度逐年加快"3、内部控制管理评价"内控管理通过综合管理、信贷业务、财务会计等七个项目来评价,每个项目评价计分表总分为1分,评价内容包括内部控制环境(25分)、风险识别与评估(15分)、内部控制措施(4分)、信息交流与反馈(1分)、监督评价与纠正(1分),制订评价内容中每一细项的评价要点和评价方法、评价标准、标准分值,根据经被审计对象确认无异议的审计记录单在评分表上标注扣分理由打出实际得分,再通过权重得出 内控管理最终得分"例如某支行陈XX同志的内控管理评价最终得分88.25分(限于篇幅,七个项目评价计分表及具体计算过程略)"(见表l)通过上述的计算,某支行陈XX同志得到的综合分值为业务发展指标4%*9+经营效益2%*9+内控管理4%*88.25=89.3分,履职情况为良好,被审计对象出色的完成了受托责任"通过对领导干部的经营管理活动内部控制状况和经营绩效的综合测试和评价,以定量为主,定性为铺的评价方法更符合客观性和公正性原则,有利于人事考核和人事任命制度的改革"同时,相关部门采纳审计建议,不断完善经济责任审计与干部考核拨任用相结合的机制、加强对领导干部管理和监督的制度化建设"总之,经济责任审计工作影响面广、责任重大,内部审计部门要紧紧围绕农村合作银行发展的中心,创新审计理念和思路,不断规范和完善经济责任审计程序,强化经济责任审计成果的运用,充分发挥经济责任审计在促进和完善金融系统的健康运行中的免疫系统功能"。
一、充分认识审计整改工作的重要性
审计监督是《宪法》确定的监督制度。积极落实审计决定，强化审计整改，是各级政府、各有关部门和单位推进依法行政的具体体现，对维护正常的财经秩序、加强廉政建设、促进全省经济社会又好又快发展具有重要作用。当前，少数部门和领域违反财经法纪的行为，屡审屡犯、屡禁不止，与被审计单位整改工作不力密切相关，一定程度上影响了全省经济社会持续健康快速发展。各级各部门要从全面贯彻落实科学发展观，推进依法治国的高度，进一步强化法制意识，坚持标本兼治，注重建立完善长效机制，自觉做好审计整改工作，切实维护审计监督的严肃性、权威性。
二、进一步加大审计整改工作力度
建立审计整改报告制度。一是被审计单位应在规定时间内向审计机关报送整改情况报告。整改情况报告包括审计决定的落实情况，审计建议和意见的采纳情况及采取的改进措施，对有关责任部门、责任人的处理情况，尚未整改到位的原因等。二是审计机关每年应向本级政府综合报告全年审计整改工作情况。报告内容包括年度审计整改的基本情况、存在的问题以及加强审计整改工作建议等。三是根据各级人大常委会的决定或审议意见，由同级政府组织有关部门研究落实审计整改工作，并向人大常委会报告。
健全审计整改联动机制。公安、监察、财政、税务、价格、工商行政管理等相关部门要依法协助审计机关履行审计监督职责。对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位违纪违规行为有关的款项，以及代扣罚没款等事项，财政部门要及时扣缴和清收应当上缴财政的款项；对审计机关作出的被审计单位补缴税款决定或移送处理意见，税务部门应当依法足额征收；对被审计单位及有关人员有违纪、政纪行为的，审计机关应及时移送纪检、监察机关，涉嫌犯罪的，应及时移送司法机关。有关部门应将查处结果书面反馈审计机关。
落实审计整改责任追究制度。被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。组织、人事部门和其他有人事任免权、奖惩考核权的有关主管部门，要把审计整改情况，作为评价领导干部履行经济责任、考察任用干部和考核部门年度工作的内容之一。对审计发现问题负有责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，审计机关应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
完善审计整改跟踪检查制度。审计机关应在审计报告、审计决定书和移送处理书送达之日起3个月内进行审计跟踪检查，对被审计单位执行审计决定情况、采纳审计报告意见及建议情况、处理审计移送事项结果进行检查。对被审计单位未执行审计结果的，应查明原因，及时督促落实。对重大审计项目结果跟踪检查和督促落实情况，应不定期向本级人民政府报告。同时，积极促进被审计单位建立健全规章制度，规范财政财务管理，提高资金使用效益，确保审计发现的问题得到及时有效整改。
实行审计整改公告制度。审计机关要在做好审计结果公告的基础上，逐步公告审计整改结果。通过新闻媒体宣传报道审计整改典型，在一定范围内对拒不整改或屡审屡犯的单位予以公开曝光。
三、切实提高审计工作水平
进一步加大审计执法力度。各级审计机关要立足全省经济社会发展全局，坚持全面审计、突出重点，敢于坚持原则，敢于碰硬，努力树立审计权威。要加大对审计整改不落实或落实不力单位的处理、处罚力度。审计机关应定期分类汇总和通报被审计单位执行审计决定的情况。对被审计单位不按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，审计机关应当报告本级人民政府或者提请有关主管部门依法处理，或者申请人民法院强制执行。
［关键词］离任经济责任审计;审计评价;审计问责
离任经济责任审计作为中国特色审计模式已经开展了30多年。随着市场经济的高速发展，企业经营管理越来越规范，对企业经营管理者的监督和约束要求也越来越高。为适应新形势新要求，完善经济责任审计制度，2019年7月15日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)，对2010年10月出台的有关规定进行了修正。在新《规定》下，企业进行离任经济责任审计过程中更应注意存在的问题，积极探寻改进措施及解决对策，提高审计工作质量和效果，保障企业发展增速更能提质。
1内部管理与外部监督需要企业开展离任经济责任审计
企业离任经济责任审计，是指审计人员按照规定对企业负责人任职期间的财务收支、经营决策等经济活动履行情况进行的审计，旨在通过事后审核，真实反映被审计人在职期间的各项经济活动是否合理合法，是否达到任期目标，并对其任职期间的经济行为及廉洁情况进行客观评价。企业开展离任经济责任审计一方面有助于对企业经营管理者的经营情况进行监督，降低贪污腐败、公款私用的概率，保障企业资产的安全完整，促进企业战略目标的实现;另一方面企业开展离任经济责任审计有助于加强单位党风廉政建设，与国家宏观政策需求相契合;再者企业离任经济责任审计本质上是一种追根溯源的问责机制，能够对企业经营管理者起到震慑作用，从根本上约束经营管理者行为，为企业提供一个清明的运营环境，促进其更好地发展。
2企业离任经济责任审计中存在的问题及原因
2.1先离后审，审计结果滞后
离任经济责任审计为事后审计，俗称“马后炮”，一般情况下，在审计工作开始时被审计人员已经离任，在原领导约束作用消失，新领导不熟悉前期工作项目的情况下，审计工作难以得到被审计单位的全力配合，增加了审计取证的难度。这种先离后审，时间与空间相割裂的审计模式必然会使审计结果存在滞后性。不仅如此，在实际审计过程中，由于人事变动存在不确定性，无法事先预测致使审前准备工作无法充分进行，这也就给审计工作的后续开展带来隐患，容易出现各部门工作协调不到位，导致审计工作进程存在拖延的现象。
2.2审计人员素质欠缺，审计质量难以保证
一是审计人员目前比较单一的业务能力无法保证企业离任经济责任审计的综合性要求。离任经济责任审计不只是单纯的财务审计，还会涉及工程项目、固定资产投资、人事及运营管理审计等。但目前，我国企业审计人员往往是由单一的财务或审计专业的人员构成，业务综合能力提升需要过程，因此主要依托财务知识进行审计，这就与综合性要求高的离任审计业务不匹配，无法保障其审计结果的合理性及正确性，严重影响审计质量和效果。二是部分审计人员职业操守不高，易受外部压力影响。离任经济责任审计往往是对企业领导(或前任领导)进行的个人审计，被审计人的人事任免决定一般已经下达，尤其是被审计人升职的情况下，审计人员经常顶着各种压力工作，因此对审计人员要求具备一定的职业操守和工作责任感。否则审计人员可能迫于权势的压力无法揭露所发现的问题，审计评价难以保持客观性，审计质量难以保证。在实际工作中，面临来自领导、亲朋的压力，审计人员工作可能出现审计程序实施不充分，不进行深入调查取证，对审计发现“大事化小，小事化了”，甚至不予披露发现的问题，违背了职业道德规定。
2.3审计评价体系不完善，责任划分不明确
如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员。目前，我国还未出台正式的离任经济责任审计的相关细则以指导审计人员工作，在财政、财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全、有效的评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有清晰的量化指标的界定，因此在实际进行审计评价的过程中，主要依赖审计人员的职业操守及专业判断，主观判断占主导地位的情况使审计评价结果缺乏科学性和可比性，致使经济责任审计评价难免带有审计人员的主观性，同时也加大了审计风险。
2.4审计结果不透明，问责机制不到位
企业在完成离任经济责任审计后，其审计结果如何运用及审计结果运用情况如何反馈没有明文规定，因此企业一般不会对外公开，到底审计查出了什么问题，处罚意见以及后续如何整改无从得知。这种非透明审计过程丧失了员工与公众的监督，其审计结果并不会对被审计对象产生任何实质性的影响，使审计难以发挥监督管理作用。在审计工作完成后，审计人员会针对被审计单位经营管理者及内控问题提出相应的整改意见，但由于缺乏相关部门监督，整改意见或难以落实，致使问责机制浮于表面。
3进一步完善企业离任经济责任审计的措施
3.1“任中”与“离任”审计相结合，降低先离后审的风险
针对领导干部离任审计存在“离得太远”“审得太迟”“结果太晚”等监督滞后的问题，积极探索发挥经济责任审计“免疫系统”功能的有效途径，前移监督关口，变离任时的一次性审计为任期内的经常性审计，由被动治标向主动治本转变，努力避免“秋后算账”带来的弊端，充分发挥经济责任审计的预警和防范作用。被审计单位可以选择在领导在位时，每年或者每半年对其进行任中经济责任审计并将每期的审计报告汇总，在其进行离任经济责任审计时，首先对之前各期审计报告进行汇总评价，再与离任审计结果结合，综合评价经营管理者的任期经济责任履行情况。在进行离任审计时，尽管领导已经离任，但有之前各期审计结果做铺垫，审计工作的开展也会更加顺利，这样拆分再归集的审计方法为审计人员争取了更多的时间，大大提高了审计工作的质量，也使审计结果更具有参考价值。
3.2提高审计人员素质，培养复合型审计人才
面对竞争日益激烈的市场环境，要想提高离任经济责任审计工作的整体效率和效果，实现企业的持续、稳定发展，就必须着力加强审计人员队伍的建设:首先，人力资源部进行招聘时，除招聘财务相关专业人才外，还可以聘用工程造价、资产评估甚至是计算机专业的人才，从源头上为审计队伍注入多领域人才;其次，对于原审计组成员，企业可以从外部聘请专业老师定期进行培训，提高专业能力及专业素养;最后，对于团队中能力不够或者工作态度不端正的员工，及时辞退，优化审计队伍质量，力求打造一支工作能力强的离任经济责任审计队伍。
3.3建立科学审计评价体系，明确职责界定
国家层面应建立健全经济责任审计相关法规制度，制定操作性强的具体实施办法。企业应根据《规定》建立科学审计评价体系，责任界定和评价规范应坚持将财务指标与非财务指标相结合，定性指标与定量指标相结合;在责任区分上准确界定直接经济责任与间接经济责任，明确评价内容并根据各部门性质确定合适的评价标准。企业内部应充分完善内部控制制度，明确职责范围与职责权限，为审计过程中的责任界定打好基础。审计人员除了运用专业的审计方法外，还可以通过调查问卷或民主测评等辅助审计方式，来客观公正地反映经营管理者的履职及党风廉洁情况。
3.4建立审计成果公开机制，落实问责整改工作
企业要想高效利用审计成果，必须建立审计成果公开机制，可以将审计结果发布到公司内网上或者在公示板公示，便于全体员工了解情况并发挥监督作用。建立审计成果公开机制，既可以增强审计报告的权威性，又可以加强对经营管理者的约束，倒逼其在任期内经济活动的合法合规。除此之外，公众的介入能够对审计结果进行动态监督，便于发现问题，也能够对审计人员的行为加以约束，避免审计人员虚与委蛇或发生审计舞弊等情况。企业开展离任经济责任审计的最终目的是对经营管理者任期内的职责履行情况进行评价，发现并完善企业经营体系，促进企业正向发展。所以审计的最终目的不仅是审计结果本身，更是后续整改的落实。企业应积极推进审计整改工作，避免审计评价结果浮于表面。
