时间：2022-05-13 17:23:22
【关键词】 电网企业；总部账务集成化；手工记账
一、引言
企业集成化财务管理是一种以系统论为指导，广泛借鉴和汲取众多管理思想精华，以形成适应时展要求的新的企业财务管理理论思路和新的财务管理模式。集成化财务管理模式与传统财务管理模式的主要不同点在于它利用现代网络技术，将业务管理融合进财务管理中，实行从源头管理，通过远程处理、在线管理，实行对财务的动态管理，真正实现财务的事前计划、事中控制和事后反馈，实现对业务的全过程管理。本文以电网公司总部账务集成化管理与传统手工记账模式的对比解析，深入探索财务集中化管理，实现财务信息资源的优化配置。
二、财务集成化管理模式的理论依据
集成化财务管理模式有三个基本的特点：一是集成化管理，它不仅对集团财务方面进行管理，而且对库存、生产、销售等业务方面进行管理；不仅管集团内部，而且与整个供应链管理相集合。二是直接管理，通过网络技术减少了传统财务管理中的许多中间环节，电算化信息能直接进行闭环管理。三是实时管理，整个供应链通过网络联系在一起后，总部根据动态会计信息，可以及时作出财务安排，并通过网络传达下去，实现财务的在线管理。需要指出的是，集成化财务管理与企业资源计划系统（ERP）或财务管理信息系统不同，前者是一种系统的管理思想，而后者是一种具体的管理软件或操作方案。前者比后者涉及的范畴更加广泛。
三、电网公司实施总部账务集成化的管理实践
（一）实施背景
电网企业作为资金密集型行业，总部在实行资金集约化管理和“大财务”战略后，随着收支两条线的不断深入和总部业务不断拓展，总部作为集团的收入成本中心、利润核算中心、结算中心和资金管理中心，不仅统管各分子公司的往来款项，还管理着对外结算业务，庞大的业务结算量使得传统的手工记账和凭证管理模式已不适应现代管理的需求，对总部账务核算的信息化、自动化提出了更高的要求，加强总部账务电子数据集成化，优化业务流程是公司资金集约化和财务一体化的必由之路。
（二）集成化过程及其结果
制定总部账务集成化和业务流程一体化总体方案，工作目标为：一是提高账务处理、资金结算业务的工作效率，使账务处理人员、资金支付经办、资金支付审核人员从繁重的手工记账、凭证粘贴、逐笔打单、人工审核日常工作中解放出来。二是提高账务处理、资金支付的准确性、及时性和安全性，实现从支付源头到结算业务全过程的闭环式管理，有效防止支付、记账的错、漏、重现象。三是实现对账工作自动化和简便化。
在工作目标的指引下，对总部账务涉及的支付结算业务、与基层集团账户款项往来业务以及集团内转账业务、往来账项核对业务进行业务整合和电子数据集成化管理，实现电子数据、原始单据、会计处理、电子对账的统一处理。
具体各模块建设的流程对比解析如下：
1.支付结算业务模块
此模块包括总部资本性、经营性拨款，与电厂电费结算、社保工资福利费等各项支付款项业务，包含计划、支付、审核、记账、与银行对账等流程，特点是经办环节较多，业务种类较多。
手工记账模式下支付结算流程：由支付经办人制定月度计划，并分解月度计划至每日支付计划，由出纳根据支付经办人纸质的日支付计划逐笔打单，交由银行处理后返回支付单据回执联，会计根据银行回单逐笔记账，月末由对账员根据银行对账单进行核对账务。具体流程图如图1。
账务集成化管理模式下支付结算流程：由支付经办人制定月度计划，并分解月度计划至每日支付计划，由出纳根据支付经办人经最终审批后的日支付计划采集电子数据并自行核对后对应付款单位账号批量生成《资金委托汇划清单》，会计根据银行返回的《资金委托汇划清单》回单联和出纳记录的电子数据导入财务系统批量记账，月末，对账员根据银行对账单电子数据与财务系统电子数据对接进行对账。至此，电子数据从支付经办审批后的计划环节实现完全无缝对接，账务处理的及时性、准确性和付款结算的安全、快捷有了保障。具体流程图如图2。
2.与基层集团账户款项往来业务模块
此模块包括分子公司与总部集团账户资金的收付业务，即资金收支两条线下分公司资金上缴和子公司集团账户下资金的流入流出，包含记账、与银行对账、与分子公司对账等流程，特点是业务单一，单据笔数繁多。
手工记账模式下往来业务流程：会计根据银行回单逐笔记账，月末由对账员根据银行对账单进行核对账务，年末与各分子公司核对资金往来。在此流程下，由于分子公司资金往来随资金集约化管理的强化单据数量繁多，手工记账的落后方式已无法承担现代化的管理需要。具体流程图如图3。
账务集成化管理模式下往来业务流程：由会计根据银行回单和电子版银行日记账采集电子数据，设置电子公式自动取数并根据对应收付款单位账号自动生成凭证科目，导入财务系统批量记账，银行纸质回单根据日记账每日收付顺序依次排列省却了凭证整理时间；月末，出纳根据银行对账单电子数据与财务系统电子数据对接进行对账，年末根据电子数据与各子公司核对资金往来。至此，银企之间数据互联省却了大量的账务处理以及凭证粘贴的工作量，极大地提高了工作效率。具体流程图如图4。
3.集团内转账业务模块
此模块包括每月分公司与总部之间各项列转业务，包含各项政府性基金的列转，网电费以及工程结余、工程利息的列转。包含基层列账、核对数据、会计记账、与分公司对账等流程，特点是及时性、准确性要求较高，单据繁多、与报表核对工作任务较重。
手工记账模式下内转业务流程：基层上报列账单，会计根据基层上报基金报表和网电费报表审核列账单，账表一致后逐笔入账，年末与各分公司核对账务和报表。在此流程下，由于列账项目众多，列账单位众多，还要一一对应核对报表，不仅入账工作繁杂，每月整理列账单据的排序和凭证粘贴的任务也十分艰巨。另外由于月报的及时性要求，需要凭证的及时准确入账。具体流程图如图5。
账务集成化管理模式下内转业务流程：由会计根据财务报表中的基层上报《列账单汇总表》采集电子数据，与各单位列账单及月报表原件扫描件审核无误后，导入财务系统批量记账，同时将列账单及月报表原件扫描件（彩印）分类批量打印出来作为转账凭证附件；年末根据电子数据与各分公司核对转账账项和报表。至此，电子数据的应用和列账单电子全息化管理不仅解决了及时入账的问题，还解决了纸质列账单流转中容易丢失，难以整理的诸多繁琐事项。具体流程图如图6。
4.往来账项核对业务模块
此模块包括分子公司与总部往来账项的定期核对业务，包含基层与总部科目核对、账项调整、科目余额复核等流程，特点是明细科目众多、单位众多、准确性和及时性要求高。
手工记账模式下往来账项核对流程：下发总部明细账页与基层核对往来账务，对账前，由各会计记录与基层往来账项，各自负责与基层核对相关科目余额，核对相符后，按各自负责科目签名确认《对账表》，由账务主管复核《对账表》与基层的内部往来账务中各科目余额。在此流程下，各自为政、条块分割的管理模式造成工作效率不高，而依靠人工对账的方式也对效率和准确性造成了不利影响。具体流程图如图7。
账务集成化管理模式下往来账项流程：下发总部明细账页与基层核对往来账务，对账前，由各会计记录与基层往来账项，根据总部账务系统科目余额同步生成与各基层单位对应的《内部往来》及《上级拨入》与各基层单位的科目余额进行批量电子对账。至此，解决了科目余额查找、手工核对、人力复核等一系列低效率的对账问题，减轻了年报的工作量。具体流程图如图8。
（三）账务集成化实施后的成效分析
实施账务集成化以后，将资金流、信息流和业务流有机结合起来，实现从支付源头到结算业务全过程的闭环式管理，实现电子数据、原始单据、会计处理、电子对账的一体化处理，信息处理及时性、安全性、准确性得到了极大的提高，具体分析如表1。
四、 结语
财务集成化管理是一项系统化、全面化的管理创新工作，需要动用企业各方面资源，对企业流程进行全方位的梳理。推进财务集成化管理是一项长期而艰巨的任务，是一个循序渐进的过程，要充分认识到推进财务集成化管理的艰巨性、复杂性和长期性，有步骤、阶段性地推进，应结合企业实际情况，对公司推进财务集成化管理制定长期规划，并在一个较长时间范围内制定详细的工作计划，对财务管理进行全方位规划、设计和执行，才能确保落到实处、收到实效。
【参考文献】
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［3］ 王棣华.谈企业集成化财务管理［J］.财会研究，2002（3）.
我国明清时期出现的各种金融机构中，最有代表性和引人注目的是山西票号和江浙钱庄。红顶商人胡雪岩正是从创办阜康钱庄起家，创造了让世人惊讶的经济奇迹。钱庄主要分布在上海、南京、杭州、宁波、福州等地，北方称为银号。早期钱庄的业务主要是从事银两与制钱的兑换。规模较大的钱庄，除办理存款、贷款业务外，还可发行庄票、银钱票、凭票兑换货币。而小钱庄，则仅仅从事兑换业务，俗称“钱店”。江浙钱庄会计在我国民间会计发展历史中具有特殊的地位，然而由于种种原因，学术界对此研究不多。
一、山西票号与江浙钱庄
票号和钱庄都是商品经济发展的产物，在初期都是货币经营资本，但是它们以后的发展历程和最后的结局却有很大不同。钱庄在其发展过程中，虽然也发生过因政治、经济的影响而倒闭的事，但是没有像票号那样在较大范围内受到挫折和发生危机，钱庄的存在一直延续到全国解放。解放后，钱庄多数停业，上海等地未停业者则于1952年12月实行公私合营而成为公私合营银行。
票号与钱庄的本质差别不大，它们都是我国前资本主义时期的金融机构，是一种旧式的信用机关。但从业务经营方面考察，票号与钱庄却存在许多不同之处：(1)在业务经营方式方面，票号重于汇兑，发放纸币，而钱庄重于货币兑换，而后更发展到办理汇划、签发庄票等信贷活动。(2)在与官府的关系方面，票号与清政权关系密切，票号国库职能，其对象为国库和省库，而钱庄力图摆脱清政府的控制与约束，直到清末才开始收存道库和县库生息存款和相应的垫款。(3)在营业对象方面，票号的存款以官款为大宗，放款只借给钱庄、官吏及殷实商家；而钱庄的存放款对象，主要是商人和商业。(4)在放款性质方面，票号与官吏关系密切，业务往来频繁，主要是信用贷款，而钱庄主要从事兑换，买卖金银，以及交换票据等业务活动，抵押贷款与信用贷款兼行。
钱庄在鸦片战争前主要起着调拨资金的作用，适应了中国社会各省之间商业发展的需要，促进了商品的流通。鸦片战争后，钱庄发生了显著的变化。钱庄较多地依附于外国资本势力，从帝国主义对华贸易中获得的好处甚多。总的来说，钱庄的资本不断壮大，它的业务范围逐渐辐射外地。许多钱庄以开设分支机构或代办钱庄的方式，把自己的活动范围扩展到外地。与此同时，钱庄的经营方式也发生了转变。在鸦片战争前，钱庄主要经营货币的交换业务；鸦片战争后，它摆脱了货币兑换业务，而集中在存款、放款、办理划汇、签发庄票等信贷活动上。
二、江浙钱庄的会计组织机构
江浙钱庄的基本组织机构可以按其活动职能划分为会计、业务与文书三大部门。在三大部门之中，会计部门占据重要地位。在三大部门间，会计部门制约着业务部门，在会计、业务与文书之问，既有明确的分工，又有协调一致的关系；在会计部门中，负责主要账簿记录的会计系统(清账)与负责银钱收支的出纳系统(洋房)相互制约。江浙钱庄会计组织的一般构成如下：
清账：有些钱庄也称之为内账房。主管清账房的全部会计工作，如登记总清账目、编制月结、计算存欠户利息、编制红账、决算年度盈亏以及审查年终损益状况等。清账房对洋房及整个业务部门都有制约作用。
汇划：有些钱庄也称之为外账房。主要负责考核往来户的存欠款项、保管进出票据，对期票进行登记、到期票据的收付与汇划以及汇划流水账的登记。从具体的工作职能分工而言，汇划属于业务部门，但从其工作的内容角度考察，也包含一部分的会计账簿登记工作，故也可将其纳入会计系统。
洋房(有些钱庄还另设钱房)：主管银两、钱币之出纳，负责银钱流水账目的登录。其下设有帮洋房，协助洋房处理日常账务及出纳工作。
在钱庄的整个组织机构中，内账房是要害部门，它对钱庄的业务经营活动起反映和控制的作用。从账务分工方面讲，内账房抓钱庄的总核算，如登记总账、计算利息、编制月结和年终决算时的红账，以及对红利进行分配等。外账房负责日常核算，如系统登记各种原始账簿、辅助账簿、审核各种单据等。洋房承担现金出纳与保管的责任，每日详细登录现金流水簿，与内外账房相互制约。
三、江浙钱庄的账簿设置
中国的银钱业，在数百年的经营发展过程中，各个方面都表现出自己的特色。清代钱庄业运用的一套会计方法，在民间会计中也处于先进地位。
围绕着货币业务经营的特点，在钱庄业的会计核算中，逐步形成了自己的账簿组织系统。不过，由于钱庄业的陈规陋习颇多，地区行业用语差别颇大，加之出于对外保守秘密的需要，它们的账簿名称各异，名目使用不一。为便于阐述起见，本文以江浙地区经营规模较大的一些钱庄为例，就其主要账簿体系加以介绍。
1．基础账簿(一)――外账房所设草流
在钱庄业的账簿组织体系中处于基础地位的账簿是汇划账房所设，总称为“外账”的各式流水日记账，这些账簿所记载的内容与钱庄业务活动有着密切关系，是关于钱庄经营活动的原始记录。
2．基础账簿(二)――洋房所设现金出纳账簿
钱庄的主要经营业务便是银钱的兑换，银为银洋，钱为铜钱，根据不同的货币种类，钱庄分别设置了洋房和钱房。钱庄的洋房(俗称“银房”)，其专司银洋之出纳，钱房则专司钱币之出纳。规模较小的钱庄，这两房便合二为一，其账簿设置亦合二为一。
根据经济业务内容的不同，将现金出纳账分为洋汇和洋草两个部分。洋汇专门反映到期的各种银洋款项的收解情况；而洋草则专门反映现钞和现洋的收付情况。在这两种账簿的基础之上，设置了全面的银洋流水账，称为洋总(俗称“千金”)。此账根据洋汇和洋草两种原始记录汇总后过入，每日轧算一次，用以考核银洋逐日应存之总数。并以洋总为依据，定期对银洋的收付情况进行归类整理，过入洋房的总清账，即洋清簿。
另外，钱庄还从现银收付的角度专门设置了记录现款收入来源的“入银”簿和记录现款支出用途的“出银”簿。
钱庄钱房账簿的设置与洋房的账簿设置相似，主要设有反映钱币收支的流水账“钱总”，以及根据钱总归类整理过入的钱房总清账“钱清簿”。与洋房不同的是，钱庄的钱房还设置有用于登记各种钱币兑换业务的“兑换”。用于登记钱庄发生的零星费用支出的“零用”簿，以及用于记录钱庄全体职员及其司务薪俸开支内容的原始记录簿“薪工”。这些账簿所记载的内容，均在每月月底结算一次，归类整理过入总清账。
3．骨干账簿――内账房所设总清账
在钱庄业的账簿组织体系中处于骨干地位的账簿是由会计部门，即清账房所设的各种分清账(即总清账的明细账)。具体包括反映各类日常经营活动分类登记的各式总清账、反映各类经营活动留底的备查账簿，以及记录各项资本、负债及损益的损益类账簿。
各账均以各种原始账簿为基础记录，通过它全面地、系统地进行总分类核算和明细分类核算，考核企业的经营活动过程及其成果，故清账房所设置的账簿是整个钱庄账簿设置的核心，是整个账簿体系中的骨干。其主要账簿设置如下：
(1)总清账。由各种分清账组合而成。这些总清簿是以外账房的日流账为基础分类整理过入的，属于哪一类款目，便过入哪一类分清账。其主要分清账有以下几种。
克存信义。钱业简称“克存”，清末民初便直接改称为“定期存款”。此账专门记载各往来客户的定期存款，其总数反映存款之总额，能够说明钱庄的基础巩固与否。故被钱庄主看作最重要的一册账簿。 “克存信义”中按人名和行号设户，其账目直接由“日流”整理过入。
利有攸往。钱庄的盈利，主要依靠放款取息，此簿取名“利有攸往”便含有放款取利之意。由于用它记载钱庄的主要收入，是企业核算财务成果的重要依据，所以，此簿也是清账房里的主要账簿之一。
“利有攸往”之中，亦按人名或行号设户名分别反映对客户的长期放款或货物不动产之抵押放款。此账是根据日流和银汇两种账簿登记的，这三种账簿共同反映和控制着放款业务。凡放款，先登记汇划簿，再转登于日流，最后由日流过入“利有攸往”账之付方。凡放款收回，则在收方冲抵，并计算出应收之利息，将其登入该账之收方。
资富永年。即资本总清账，用以记录钱庄资本之收付事项。
往来存款。或称“信用往来”，或称“客户往来总清”。因有些钱庄主要与本埠各商号发生往来，故又名“各号清总”或“各号总清”。此账按往来客户分户记录，分别反映各客户的活期存款数额，每日结算一次，按月计付利息。
除了上述几种主要的内账之外，钱庄根据日常经营活动的需要，另外还设有总括反映与其他庄号之间的汇划账项的汇划誊清又称“汇划总清”或“各庄清总”。按照钱庄内部确定的费用开支项目，系统反映钱庄的全部费用支出的各项誊清，又曰“各项总清”，或称“庄用”。以及专门用于反映呆账的追索、收回及其报损处理的回春簿，又名“往则有返”或“合浦珠还”。
(2)备查账簿。备查账簿主要是对与钱庄业务相关的各类经营活动进行留底，以备日后查验。该类账簿主要有以下几种：客户存折的留底簿，称为“存折留底”(各往)簿，用于登记各种定期和抵押款项，注明期限、利息和抵押品的货价，以便日后清算的“票押便查”簿、用于计算一月内的存欠利息，以及票贴的确实数目，为核算各项利息服务的“子金”簿，以及用于专门记录钱庄同业拆票的拆息的“银拆”簿。
(3)损益类账簿。损益的计算不仅是账房工作的关键，而且是整个钱庄的关键所在。它关系到钱庄的前途、利益和对内、对外银钱往来关系的全面处理。因此为了
胡雪岩像便于记录钱庄的各项收入进账、各项费用支出，计算钱庄一段时期内的经营成果，并根据相应的规则分配利润，钱庄设置了相应的损益账簿，主要包括：
日增月盛。或称为“月结”、“月总”。此账为钱庄整个账簿组织的总枢纽。从经营规模较大的钱庄讲，凡往来客户全月存欠总数，本庄发生的全部费用，钱庄所存现银、现洋总数，以及上月盈余等等，均分类列于此簿。到一定时期，将上下收支事项相抵，可以计算出本期盈亏之数。
红账。又称“鸿账”、“彩账”、“结彩单”、“年总”和“盘总”等，它是钱庄业的决算报告书。到年终，在经理人的直接指挥下，由清账房的主管，以各总清账目为依据进行编制。
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习，是我们模拟一个真实的企业（**股份有限公司），按照公司的经营过程、根据不同业务的发生、依据原始凭证逐笔完成该公司一个月的会计业务工作以及后续的结账、对账和财务报表工作。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习，是我们根据一个企业（**股份有限公司）的历史报表数据以及一些以往的经验数据，对该公司的报表进行分析比较以及财务分析、销售预测、筹资还款分析、投资可行性分析和最佳订货批量的预定等工作。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化实习，是按照手工做账会计实习的整个业务过程，从新建帐套开始，经过初始化、期初操作、填写业务凭证、科目汇总、签字、记账到最后的对账结账、出报表。与手工相对进行比较。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习，是运用计算机操作，以excel软件为处理平台，实验内容与手工财务管理实习相同。以初始数据为基础，对表格进行编辑公式、表间取数、直接拖动获取公式定义等操作，从而最终完成最后的分析过程。
二、会计、财务管理专业实习的过程及内容：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习是建立在我们对会计专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时三周时间，分为以下几个步骤：
①订立账簿：按照公司实际业务的需要，选择合适的帐页，把需要涉及
到的会计科目加盖会计科目印章（一级科目），填写会计科目的明细（二级及二级以下科目）。最后把需要的帐页装订好，即用绳系牢。其中共有四个账本，包括：总分类账、存货及固定资产明细账、成本费用帐、三栏账。
②录入期初余额：根据实习资料的数据，将该企业2007年各科目的期末余额填列到相应的总账或明细账中，摘要栏加盖“上年结转”印章。
③日常业务处理：根据实验资料所给的原始凭证，填写记账凭证。填写时要注意业务发生的日期，附件张数。另外还要注意每笔业务需要的凭证张数，需要一张以上凭证填列时，需在凭证编号后再加上一个分数（第*张凭证/共#张凭证）。最后需要在凭证下方的制单处签上制单人的姓名。做完的凭证还应拿给他人审核，审核无误后签名。
④科目汇总：当日常业务做到15号时，我们就需要对1—15日的业务进行科目汇总。首先应根据每张凭证填写科目汇总附表，然后再填列科目汇总表（汇一）。之后的汇二（15—30日业务）、汇三（31日业务）同理即可完成。
⑤记账：记账包括两个部分，即登记总账和登记明细账。我们先根据科目汇总表登记总账的借贷方发生额，再根据每一张记账凭证登记相应的明细账，此时要注意在每一笔记过帐的凭证中应作上记账标记，并在凭证右下角记账处签上记账者姓名。
⑥对账：当完成本月所有业务后，我们就需要进行对账，即总账与明细账核对，各个对应科目余额相一致时对账工作就可结束。如果出现总账与明细账科目余额不相同的情况时，应查看该科目所涉及到的每笔业务的原始凭证，查出错误并进行改正。改正时应注意用红笔划横线划去错误的，再在其上写出改正后的结果。
⑦结账：经过对账的工作后，我们可以基本保证该账务处理的正确性。因此我们就可以做结账的工作了，即把所有账簿中会计科目的余额都给结出来，并加盖“本月合计”印章，同时还需要在本月合计处划两条红线，一上一下，上线划到头，下线划到合计处。
⑧填制财务报表：财务报表包括三个部分，即利润表、资产负债表和现金流量表。以下做具体分析：
ⅰ利润表：利润表的编制相对比较简单，我们可以从总账中轻松找到与之对应可会计科目，其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本，财务费用和资产减值损失须要根据明细账填列（这是因为这两科目有红字出现，总账只能表示出余额而不反映借贷关系），其他均可由总账得数。
ⅱ资产负债表：资产负债表的编制主要根据总分类账填列，其中应收账款、预收账款、应付账款和预付账款须要根据明细账填列，是因为以上科目可能借贷都存在余额。另外未分配利润=净利润-盈余公积-上年应付股利。
ⅲ现金流量表：现金流量表的编制需要从记账凭证开始，首先从记账凭证中找到涉及到现金流量科目（库存现金、银行存款和其他货币资金）的凭证，然后再把这些凭证中涉及现金流的金额归类到现金流量表的大类中，最后把他们加总求和，按合计数填列现金流量表。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习是建立在我们对会计、财务管理专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时一周时间，分为以下几个部分：
①财务分析报告：在财务分析报告中，包括三方面内容：水平分析、垂直分析和财务效率指标分析。水平分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，进行横向数据对比，通过差异额及差异率对企业经营的变化作出分析。垂直分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，通过纵向的相对指标看出各项目对总资产的影响，再通过差额比较出两年数据间的不同而得到企业经营状况的差异及趋势。财务效率指标，通过对企业两年的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析得到企业在各个方面的能力，尽管这些指标存在一定的误区，但也能从一定程度上了解到企业的很多实际情况。
②预算报表：预算报表是全面预算管理的一部分内容，根据经验数据（销售量、单价），先计算出销售总额得出了预计的首先计划；再凭借着以销定产的思路，抛出库存量，计算得到生产量及需要采购的量，而得到费用支出计划表；然后再依次算出预计直接人工、预计制造费用、预计销售及管理费用，从而可填列现金预算表。通过上述工作，我们就可以计算得到预计的资产负债表和利润表。
③还款及筹资计划表：根据实验资料的要求，企业预计的借款及还款金额和时间，我们可以填制还款计划表：由资金的总需求量减去利润留用和折旧（非付现成本）剩下的就需要外部融资，正如该公司向银行举债。
④投资财务可行性分析报告：该报告是假设企业投资一条新生产线，而在未来五年生产经营而取得收益。同样我们用以销定产的思路，先根据销售量估算出现金收入估算表，然后在估算出直接材料、直接人工、制造费用销售及管理费用，再得出现金流量估算表，最后根据上述数据就可以计算得到净现值、获利指数、内含报酬率和投资回收期这些财务指标。再通过这些财务指标的数据来分析得出此投资是否可行。
⑤流动资产运营分析报告：该分析报告先测算出现金的最佳持有量，运用了两种不同的分析模式：存活模式和成本分析模式。然后计算最佳经济订货批量，假设了两种不同情况：不存在数量折扣和尊在数量折扣。最后填列信用条件评价表，同样也是两个方面：存在现金折扣和不存在现金折扣。
⑥预计利润分配表：根据预测的净利润进行加减调整得到未分配利润预测数。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化的实习是建立在对会计专业知识的掌握和财务软件用友u8一定了解的基础上进行的实习。它是将计算机运用到会计工作以提高会计工作质量的一个软件系统。我们在进行该项实习时，是根据手工会计实习的公司及其业务来完成的，其具体步骤上述手工会计实习中已于说明，这里主要讲述其与手工的不同之处和其自有特点，主要包括以下几个方面：
①新建帐套：以admin注册进入u8系统管理，然后根据试验资料设定用户和权限，最后即可新建帐套，录入实习资料所给的帐套信息。
②初始化设置：启用总账和固定资产模块，设定部门档案、客户档案、供应商档案等，在设置会计科目，根据企业会计准则的要求及公司的情况需要设置一级科目及其明细，在输入会计科目时应注意所输入的科目是否有辅助核算，是否是数量金额式，借贷方向等问题。（注：以上初始化设置均可用总账工具进行复制。）
③期初余额录入：根据实习资料所给录入期初余额，注意有辅助核算的在明细中录入，是数量金额式的应先录金额再录数量。
④日常业务操作：内容与手工相同，在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型（现金、银行、转账），并且凭证可以修改，删除，审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。
⑤固定资产模块：进入模块时要进行初始设置，录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。
⑥记账：在凭证均已签字之后就可以记账，用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后，就可以先转账定义，然后转账生成结转损益，分两部分：结转收入和结转支出。之后再进行记账操作，最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。（注：结转所得税的凭证可以直接转账生成）。
⑦对账与结账：在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账，之后再结账，然后再到总账系统进行对账，接着即可进行最后的结账操作了。
⑧财务报表：用友u8已提供了财务报表模板，但其为旧企业会计制度，会计科目与新制度不符，因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为：
ⅰ利润表：从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表，按试验资料所给的报表模式对其进行调整，然后修改其公式：主要修改科目编码即可，而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数（即取在本年利润的发生额），这是由于财务费和资产减值损失存在有红字，会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。
ⅱ资产负债表：同上引入资产负债表模板，进行格式及科目编码修改，完成后即可整表重算或录入关键字。
ⅲ现金流量表：新建报表，录入试验资料所给的报表项目和格式，然后编辑公式，报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别，进行取值，定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习是建立在财务管理知识和一定的计算机知识—office办公软件excel的应用基础上的一项实习工作。历时四天时间、内容和手工财务管理实习相同，这里主要阐述几点与手工相比其不同之处或是特点：
①填列数据：使用excel对数据进行操作，同样也需要填列一些原始数据，这时候我们可以用tab和回车键或是方向键来移动光标使输入更加快捷。
②表间或表外取数：在填写原始数据的时候，一些值属于变量，我们就需进行表间或表外取数，具体操作是：选中要填写的单元格键入“=”，然后打开数据所在表，直接选择回车即可获取。
③拖动取数：在我们填入一个数据之后，在光标变为黑十字时拖动鼠标即可获取与原数据相关的数据，若原数据只是数字，则拖动取到的数据也为数字；若原数据为公式，所得的新数据是同理公式定义下的数据。
④公式定义：有的数据需要我们进行大量复杂繁琐的计算才能得到，有的甚至是手工无法完成的。这时我们就可以用函数来定义公式，excel提供了多种函数：数学、统计、财务等等。
⑤综合上述内容，我们不难看出使用excel进行财务管理实验的很多优点：方便、快捷、准确等。因此，我们除了学好专业课外，像计算机这样的辅助型的工具我们也应该学好、会用，以提高我们的学习、工作效率。
一、会计、财务管理专业实习的收获体会：
1、手工做账会计实习：
通过手工做账会计实习，对实际会计业务的操作，首先让我们又再次更好、更深入的学习和掌握了会计知识；另外，让我们理解明白了作为会计的谨慎性，不仅仅是在处理某些业务的时候，而是在各个方面都必须做到仔细，认真，还需要又足够的耐心。还有就是会计数据的真实、完整，即便是做错了，也应该按照规定进行修改，要让他人知道错误所在。最后，应该强调的是任何的实务操作都需要基础理论的支持，会计也是如此，通过实习我也看出了我的会计专业知识的匮乏，不够仔细和深入，在今后的学习及工作中还应继续努力。
2、手工财务管理实习：
通过手工财务管理实习，让我认识到了作为一个企业，财务管理的决策占据十分重要的地位。主要表现在以下几个方面：
①通过对财务报表、财务指标的分析，我们可以看到企业历史的经营情况和发展趋势，以找到更好的管理决策方法改进原有的经营管理模式，提高企业的发展能力及社会的知名度。
②通过科学的预算管理，我们可以早一步知道企业未来的经营情况，如有不足之处即可尽快进行调整，尽早弥补损失。
③通过投资可行性分析，我们就不会出现盲目上项目的情况，只有充分可行的项目，在考虑了各种风险的基础上，我们才能予以考虑项目可行。
④通过流动资产运营分析，我们可以掌握更好的现金持有量、最佳订货批量，选择适当的现金折扣条件。
⑤总之，财务管理能让公司更加科学的管理和决策。
3、用友u8会计电算化实习：
将计算机的快捷、方便、准确运用于会计的实务操作，对会计的发展来说是一个突破性质的飞跃，但同时也暴露出很多会计电算化的弊端，比如说会计电算化就需要一个对财务权限管理严格、明确的环境以及对数据具有良好管理的环境。而针对个人来说，同样也需要具备良好的职业道德，在会计电算化中，我们可以对凭证进行无痕迹修改、个人的用户密码容易被窃取或泄漏……但从总体上说，会计电算化有其独特优化的一面，就拿用友u8来说，具有很多手工会计不可及的优点：
①可以严格进行用户权限控制，出现越权时计算机就会出现提示或是禁止该项操作。
②会计科目拥有辅助核算和科目受控系统，这样既方便了会计工作，又可以使会计的具体工作责权分离。
③各个模块的初始化工作为今后的业务处理提供了很大的方便。
④填制凭证时，计算机会自动算数，不平或有其他问题时，禁止保存。
⑤用友u8还为用户提供了各种帐表，适合不同类型的查询。
⑥记账的便捷：计算机在几秒钟内即可完成较手工来说繁琐而又容易出错的记账工作。
⑦自定义结转：对于每月都会发生的业务，可用自定义结转来定义公式，到时自动生成，大大简化了工作量。
⑧报表模块：一般情况下，用友u8提供的报表模板可直接引用，重算即可得出企业所想要的财务报表，即便是需要进行调整也是非常方便快捷的。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习同样是运用了计算机的快捷、方便和准确，让我们的工作变得更加轻松、简单。其优点在上述实验过程和内容中已作阐述，这里不再累赘。但其优点背后也存在不少弊端：
①加密系统不够完善，可轻松破译；
②操作人员无权限控制，可任意进行操作；
③操作人员可以无痕迹修改数据，破坏财务工作的真实性；
工会财务工作总结报告范文：
为深入贯彻云南省总工会第十一届二次全委会确定的 全省工会 xx 年度总体思路，落实“打牢工会物质基础” 的工作任务，全面加强经费收缴和财务管理工作，根据省总 工会云工[xx]23 号及云狱电[xx]128 号文件精神，配合 监狱系统做好基层工会财务大检查工作，我狱积级组织了相 关人员对本单位工会财务工作进行了自检自查，现将自检自 查工作情况报告如下：
一、对xx 年1月1日至xx年12月31 日工会财务进行了自检自查，认真查看会计凭证账簿主要清查工会经费财政 划拨和非财划经费是否按比例足额计拨。经与财务科、劳资 科相核对工人、干部工资总额对此两年度计拨经费进行统计 核实 xx 年度工人工资总额为 1613053.00 元计拨工会经费 为32261.06 元实际拨入数为 32503.74 元，干部工资总额为 5563644.00 元计拨经费为 66763.73 元，实际上拨入数为 60528.35 元干部少拨经费6235.96 元。xx年度工人工资总 额为 1676199.40元计拨经费为33523.99元实际拨入数为 33727.19 元干部工资总额为 7151087.40 元计拨经费为85812.87 元实际拨入数 82554.34元，xx年干部增资未提工会经费故少拨3260.66 元,此两项经核实后将在xx年度补拨付工会。
二、 工会收到行政计拨非财划经费都按比例足额上解。
三、系统工会对下补助的送温暖款、专项补助款都严格按照 规定专款专用。
总之，我单位工会严格按照工会财务会计制度进行财务 收支，按制度要求使用会计科目，建立会账簿，按时记账，及时核对银行、现金日记账，按季编制基层工会资产负债表 及基层工会经费收支预决算表，年终编写财务工作总结，会计资料信息真实、正确、合法、账表、账账、账实相符。
关键词：计划成本；材料成本差异；现金折扣
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）06-0190-02
一、材料按计划成本计价核算账户设置的问题
按规定，该核算需设置“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”三个主要账户。“材料采购”账户的借方反映采购材料的实际成本和结转入库材料的节约差异，贷方反映入库材料的计划成本和结转入库材料的差异，余额在借方，表示企业在库材料的实际成本。对该账户既要反映材料的实际成本，又要反映材料的计划成本，还要反映成本差异，学生很难理解。笔者认为，可针对该账户反映的计划成本及差异部分去掉，只反映材料的实际成本，计划成本由“原材料”账户反应，差异由“材料成本差异”账户反应，各账户各司其职，使核算更简便，更好理解。下面举例说明：
例1：某企业为一般纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10 000元，增值税1 700，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为11 000元。（1）借记材料采购10 000，应交税费——应交增值税（进项税额）1 700；贷记银行存款11 700。（2）材料入库：借记原材料11 000；贷记材料采购10 000，材料成本差异1 000。这样随时结转差异，差异只是“原材料”与“材料采购”两账户的差，计算简便，使“材料采购”账户操作起来更简便，使会计核算更易操作。
二、发票账单未到，但材料已验收入库
这种情况可暂不处理，待有关发票账单到达后再作处理，当月末账单还未到，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款——暂估应付账款”账户，下月初再用红字凭证冲回，待有关发票账单到后作相应账务处理。有的同学不理解为什么这么处理。这样处理有两个好处：一是期末结账时，使账实相符；二是可以提醒会计人员向供货方索要发票，不至于遗忘。
三、购入材料发生短缺和损耗的核算
购入材料发生短缺和损耗的原因可概括以下几种情况：一是合理损耗，计入验收入库材料的采购成本，这样就相应提高入库材料的单位成本，不须作账务处理。二是供货单位少发。三是运输单位或过失人造成的短缺。四是自然灾害等非正常原因造成的损失。
以上二、三、四种情况查明原因的，直接将短缺部分的实际成本及相应的增值税进项税额转出分情况记入不同的账户。然后将实际入库数量按计划成本验收入库，即可得出入库材料的计划成本总额，同时结转入库材料的成本差异，差异额为入库材料的实际成本总额减去计划成本总额。
未查明原因的，先将短缺部分记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后作与上述相同的账务处理。
在上述处理中，对合理损耗部分在处理过程中只包含在实际成本中，没有包含在计划成本中，这种做法值得商榷，下面举例说明。
例2：甲企业购入材料一批，数量为1 000公斤，单价1元，增值税专用发票上注明价款为1 000元，增值税为170元款项通过银行转账支付。验收入库时发现短缺10公斤。该材料的计划单位成本为1.1元。按照材料的账务处理是借记材料采购1 000，应交税费——应交增值税（进项税额）170；贷记银行存款1 170。验收入库时，借记原材料1 089（990*1.1）；贷记材料采购1 000，材料成本差异89。这样处理将合理损耗的10公斤金额只反映实际成本中，计划成本没体现出来，使实际成本总额与计划成本总额不具有可比性，因此材料成本差异89元（1 089-1 000）是不准确的。为了准确地计算材料成本差异，应将合理损耗部分计入计划成本。如上题，入库材料的计划成本应为1 000*1.1=1 100元，则材料成本差异为100（1 100-1 000）元。前后材料成本差异相差11（100-89）元。这样计划成本差异更真实。
四、非应税项目领用材料的增值税处理
例3：甲企业本月生产产品领用材料2 000元，在建工程领用1 000元，材料成本差异率为1%。账务处理：
（1）借记生产成本2 000，在建工程1 170；贷记原材料3 000。应交税费——应交增值税（进项税额转出）170。
（2）结转差异，借记生产成本20，在建工程10；贷记材料成本差异30。
在例3中，进项税额转出的金额170元是按在建工程领用材料的计划成本计算的，即1 000*17%=170元这种做法是不准确的。正确的做法应按实际成本计算，即1 000*（1+1%）*
17%=171.7元，这种做法是符合实际的。
五、现金折扣的核算
对于现金折扣有的按“应收账款”账户的金额计算，有的按“主营业务收入”的金额计算。按现金折扣的定义，现金折扣是指企业在赊销时，为加速贷款回笼，对客户在折扣期内付款给予总价上一定的优惠。所以，笔者认为，计算现金折扣应按“应收账款”账户的金额计算现金折扣是符合现金折扣定义的。
六、预收账款核算的改进
对于预收账款的核算，当预收账款业务不多时，可以不设“预收账款”科目，将发生的预收账款纳入“应收账款”账户贷方核算；当预收账款业务较多时，须设“预收账款”账户进行核算。
例4：2013年8月10日，A公司收到甲公司预付货款1万元，2013年8月20日，A公司按合同约定向甲公司发出商品，并开出增值税专用发票，注明货款2万元，增值税3 400元，2013年4月30日，收到甲公司支付的剩余款项。
（1）收到预付款时：借：银行存款10 000；贷：预收账款10 000
（2）发出商品时：借：预收账款23 400；贷：总业务收入20 000，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
（3）收到剩余款项时：借：银行存款13 400；贷：预收账款13 400
关键词：试算平衡；丁字形账户；余额
常用的财务会计报表是指资产负债表和利润表，它们的编制方法对于一个学生或是一个即将从事会计工作的人来说是一项望而生畏的复杂工作。现实生活中一般采用标准总分类账簿和明细分类账簿，核算出数据来编制资产负债表和利润表，速度慢、工作量大，如果采用丁字形账户草稿法来编制资产负债表和利润表，要轻松很多。丁字形账户不但能快速计算出各账户的发生额和余额，而且避免了标准账簿的翻阅难度，丁字形账户能在一个平面上浏览，最重要的是能快速试算平衡。
如何利用丁字形账户编制常用财务会计报表呢？
一、首先，根据期初所给余额资料开设丁字形账户
一个企业上期期末资料结转到本期就是本期期初资料，根据期初资料将所有余额账户开设丁字形账户。
根据期初资料开设的所有丁字形账户，必须试算平衡：
所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合订
二、将本会计期间发生的经济业务全部登记到丁字形账户中
三、将所有丁字形账户提供的数据试算平衡
在所有经济业务登记到丁字形账户中后，结算出本期发生额及余额，并试算平衡：
所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计
所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计
四、用丁字形账户的数据编制财务会计报表
在丁字形账户草稿中，所有损益账户期末结转后无余额，这类账户要使用其发生额来编制利润表。
在丁字形账户草稿中，有余额的账户，如资产、负债、所有者权益及成本类账户，它们是编制资产负债表的数据来源。
在编制顺序上，要先编制利润表，后编制资产负债。因为中期的资产负债表上的“本年利润”和年度资产负债表上的利润分配中的“未分配利润”的数据是利润表提供的数据。
利润表的编制具体分四步：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本，营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。
而普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。
资产负债表的具体编制：
在丁字形账户草稿中，将所有余额的账户，如资产、负债、所有者权益及成本类账户，用不同的方法计算出资产负债表中的相关数据，为了防止漏掉数据造成资产负债表数据不平衡或编制不成功，用勾划丁字形账户法是比较简单、方便的方法。在具体编制过程中分下列五种不同情况：
1.资产负债表中的部分数据直接根据丁字形账户中的总账科目的余额直接填列的
例如：“应付职工薪酬”、“短期借款”等。
注意：在丁字形账户草稿中将“应付职工薪酬”和“短期借款”等账户划上使用标记。如“√”。
2.资产负债表中是根据总账科目的余额计算填列的
例如：贷币资金=库存现金余额+银行存款余额+其他货币资金余额。
在丁字形账户草稿中，将这3个丁字形账户划上使用的“√”标记。
3.资产负债表中有些项目是根据明细科目的余额减去其备抵科目余额后净额填列的
例如：应收账款=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额―坏账准备贷方余额。
4.资产负债表中有些项目是根据总账科目的余额和明细账科目余额计算填列
例如：长期借款=“长期借款”总账科目余额―“长期借款”所属明细科目将在一年内到期的长期借款余额。
5.资产负债表中有些项目是根据各账户余额分析填列
例如：存货=原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+材料采购±材料成本差异（借或贷）余额―存货跌价准备。
最后，在丁字形账户草稿中，检查所有的账户是否都划上了“√”使用的标记。总之，资产负债表编制成功与否，要反复检查丁字形账户草稿中的账户数据是否使用完毕。
五、结束语
用丁字形账户草稿法，编制两表之后，并不意味着标准账簿就不用登记了。也就是说，丁字形账户草稿使用之后，照样要登记标准的账簿，更好的是丁字形账户草稿可以和标准账簿进行相互核对。
养老保险迁移成本是指纳入养老保险计划的职工，在变换工作单位或转入不同的养老保险项目其养老金权益转移到另一个计划项目或城市时，价值在转移中 缩水[1]。养老保险制度的差异是导致养老保险迁移成本的一个重要原因，其不仅给参保职工带来巨大的迁移成本，而且对以经济利益为主要动机的人口迁移具有阻碍作用。尽管许多学者都注意到现行养老保险制度会带来迁移成本，并意识到迁移的规模和范围与迁移成本和闲暇的减少所带来的效用下降成反比。但是，几乎没有人研究养老保险制度差异导致的迁移成本对迁移行为的影响，这主要源于有关养老保险制度差异的数据不易获取。因此，养老保险制度差异所引起的养老保险迁移成本如何影响参保职工的迁移行为，还有待进一步研究。由于自然实验方法能够有效解决政策评价过程中的内部和外部有效性问题，因而近年来在公共政策评价中得到了广泛应用; 苏州工业园区与区外养老保险制度的差异正好形成了一项自然实验。1994 年初，中国政府 《关于开发建设苏州工业园区有关问题的批复》 决定和新加坡政府合作成立中国新加坡苏州工业园区。1997 年，在借鉴 中央公积金制度的基础上，苏州市人民政府颁布了 《苏州工业园区公积金管理暂行办法》( 苏政发 〔1997〕24 号，以下简称 第24 号文) ，决定在苏州工业园区建立以完全积累制为主体的养老保险制度。苏州工业园区的养老金制度并不是单独的社会养老保险制度，它是与医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房保障为一体的公积金制度。该公积金设有个人账户和社会统筹账户，其中个人账户设有养老账户和普通账户，且两者是可以混合使用的。该公积金设立了 A、B、C 三类综合社会保障计划，A 类综合保障计划含基本养老、医疗、失业、工伤、生育和住房保障六类社会保障项目，个人账户设有养老专户、医疗专户和普通专户，公共统筹账户设有社会统筹、大病 ( 含生育) 统筹、工伤项目; B 类综合保障计划含基本养老、医疗、失业、工伤、生育五类社会保障项目，个人账户设有养老专户、医疗专户和特别专户，公共统筹账户设有社会统筹、大病 ( 含生育) 统筹、工伤项目; C 类综合保障计划含基本养老、失业、工伤、大病住院医疗四类社会保障项目，个人账户设有养老专户和特别专户，公共统筹账户设有社会统筹、大病统筹、工伤项目。这三类保障计划主要在参保人群、账户用途、入账比例三方面存在差异，具体情况如下。
第一，参保人群。A 类保障计划针对园区内的城镇职工; B 类保障计划针对园区外的城镇职工;C 类保障计划针对园区外的自谋职业者、私营企业职工、个体工商户职工等。
第二，账户用途。B类、C 类制度下的普通账户称作 特别账户，与 A 类普通账户相比，它只能用于养老支出与医疗支出，无法用于购房支出。当 B 类、C 类制度下医疗账户的存储额不足以支付大病支出时，则可借用特别账户，而退休时，特别账户余额全部转入养老账户以用于支付养老金。
第三，入账比例。A 类制度下，个人账户中养老账户和普通账户入账比例分别为2%、34% -36%，合计36% -38%。B 类制度下，个人账户中养老账户和普通账户入账比例分别为 11%、15% -16%，合计26% -27%。C 类制度下，个人账户中养老账户和特别账户入账比例分别为8%、14%，合计22%。而园区外实施的是部分积累制的养老保险制度。园区内与园区外实施完全不同的两种养老保险制度这一自然实验有利于本文探讨养老保险制度差异对个体迁移行为产生的影响。2010 年，《中华人民共和国社会保险法》 ( 以下简称 《社会保险法》) 审议通过，其中第六十四条明确规定: 各项社会养老保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。2011 年，为贯彻落实 《社会保险法》，苏州工业园区管委会颁布 《苏州工业园区公积金 ( 社会保险) 管理暂行办法》( 苏园管 〔2011〕15 号，以下简称 第15 号文) ，决定将完全积累模式的养老保险制度改革为统账结合的部分积累模式。设立甲、乙两类综合社会保障计划，取消原公积金 A类计划，原 A 类计划人员原则上参加公积金甲类计划。取消原公积金 B、C 类综合保障计划，原 B、C 类计划人员与用人单位协商选择参加公积金甲类计划或乙类计划。与旧制度相比，记 A 类个人账户中的 普通账户为 住房账户，其入账比例为 16%，其余部分转入 养老统筹账户 撤销B、C 类的 特别账户，其资金转入 养老统筹账户。制度改革以后，参保职工退休后的待遇取决于个人账户和统筹账户的情况。这样一来，园区内与园区外的养老保险制度差距明显缩小，这有利于进行对比分析，探讨养老保险制度差异的减小对个体迁移行为的影响。
二、文献综述
从制度因素的角度，大量学者研究了户籍制度对人口迁移的影响，认为户籍制度是影响迁移决策和决定迁移类型的重要因素。在劳动力从迁移地转移出去的过程中，户籍制度主要表现为城乡实际收入差距，巨大的收入差距激励着农村劳动力向城市流动; 迁移者在迁入地居住下来的过程中，户籍制度的作用主要表现为生活成本的巨大差距阻碍农村流动人口转化为城市的产业工人。还有学者研究农村地权改革对农村居民迁移决定的影响。但是作为增大迁移成本的重要因素，养老保险制度差异对迁移行为的影响则缺乏研究。本文将结合苏州工业园区独特的养老保险制度形成的自然实验，深入研究养老保险制度对迁移行为的影响。从成本收益的角度，国内外很多学者研究了迁移行为的经济动因。系斯塔德 ( Sjaastad) 指出心理成本是迁移成本的重要组成部分，人们对于更换工作和生活环境而需要的在心理上进行的调整，被认为是影响劳动力流动的重要障碍; 博尔哈斯 ( Borjas) 提出潜在的迁移者可以通过计算预期的收益净现值来分析迁移的成本和收入，以进行迁移决策; 赵耀辉认为如果劳动力的迁移使潜在的收益大于成本，那么流动就会发生，否则就不会发生; 谌新民对劳动力迁移经济因素的研究，着重分析了流迁人口的迁移成本，认为导致迁移成本偏高的主要因素是现行的户籍制度、社会保障制度、劳动就业制度等; 李立宏认为经济因素是影响我国人口迁移的主要因素之一; 许抄军和凯南( Kennan) 等人发现地区间人均收入差距对劳动力迁移有显著的影响; 肖群鹰、刘慧君研究发现，迁出和迁入省份间的预期收入、产业结构、迁移成本差异，以及是否处于同一经济带，对中国省际劳动力迁移有显著影响; 戎建提出迁移回报率的计算方法，认为较高的迁移回报率是吸引农民选择迁移和流动到城市的重要因素[16]。经济因素是劳动力迁移的基本动因，参保职工在追求新的就业机会和较高收入的过程中支付了较高的迁移成本，本文在对养老保险迁移成本偏高的制度因素进行分析的基础上，探讨养老保险制度差异将如何影响迁移行为。从人口学特征的角度，一些学者研究年龄、教育水平、性别对迁移行为的影响。有研究发现迁移倾向随着年龄的变化而变化。严善平发现20 世纪 90 年代后期迁移人口中的 64.6%都集中在 15 -34岁的青壮年层。由于不同区域间教育的回报差异明显，这将对具有不同教育水平的人的迁移行为产生较大的影响，一些学者提出，受教育年限越高越容易发生迁移; 张为民等人认为流动就业人口的受教育水平并未出现流动性越强受教育水平越高的情况; 朱农发现男性和女性之间的迁移倾向有着结构性的不同; 刘娟、黄蕙玲指出，迁移人口的性别比在各个地区是不平衡的，对于某些地区来说，迁入的女性人口比例高于男性人口。这意味着在不同地方和不同时间，迁移的选择性不是一成不变的。本文将在此基础上，着重分析苏州工业园区这一特殊区域迁移行为的选择性。文章中，迁移系指养老保险关系随着居住地的改变而发生转移接续的行为。下面基于苏州工业园区的自然实验数据，构建迁移行为选择模型，以解释养老保险制度差异影响迁移行为的过程。通过构建养老保险迁移成本精算模型，结合苏州工业园区 2006 -2011 年迁移人员的管理数据，分析养老保险制度对迁移行为的影响。
三、迁移行为选择过程
这里首先基于苏州工业园区独特的养老保险制度，构建理论模型来解释迁移决策的过程，然后构建保险迁移行为选择模型以对迁移倾向进行深入分析。
1. 理论模型本文根据 《苏州工业园区公积金转移管理规定》和 《苏州工业园区社会保险 ( 公积金) 转移管理规定》，基于生命周期理论构建养老保险迁移成本精算模型，从个人效用最大化的角度分析养老保险制度影响个体迁移行为的过程。
2. 选择模型在样本层次上，我们无法观测到迁移倾向本身但可以观测到迁移行为。迁移选择行为总共有四种: 园区选择迁出行为、园区选择留下行为、区外迁入园区行为、区外选择留下行为。
四、养老保险迁移成本测算
1. 精算假设与参数估计
根据城市居民消费价格指数，以1978 年为基期，调整2006 年全国在岗职工月实际平均工资，得到2006 年全国在岗职工月实际平均工资为 342.75 元。本文使用的管理数据从 2006 年开始，在此假设个人月初始缴费水平工资等于2006 年全国在岗职工月实际平均工资。园区规定从园区外社会保险统筹地区用人单位流入园区的人员，其社会保险关系转入须距法定退休年龄5 年 ( 含5 年) 以上，且必须连续缴费满5 年以上。假定这些个体在25 岁时参保60 岁退休，迁移时的年龄和累计缴费年限满足制度规定。若制度变革前年轻参保职工普通账户的资金不足以支付购房支出时，则可借用养老账户的资金;若普通账户仍有结余的，其结余的资金在参保职工退休时可全部转入养老账户用于支付养老金。如果用 个人养老账户的存储额为标准来计算参保职工的养老金收入，其金额会远远低于参保职工实际获得的养老金收入，因此按 《苏州工业园区公积金转移管理规定》，从园区用人单位向区外社会保险统筹地区用人单位流动的人员，根据会员公积金月缴额推算基本养老保险缴费基数，按苏州市基本养老保险社会统筹及个人账户入账比例，计算基本养老保险社会统筹基金及个人账户的本息和，扣除已入账的公积金社会统筹基金额后的部分，从其本人公积金养老专户、普通专户或特别专户中抵扣，办理基本养老保险关系转出手续。
本文假定苏州工业园区制度变革前养老金个人账户和社会统筹账户总额，等于按苏州市基本养老保险社会统筹及个人账户入账比例计算的个人账户和社会统筹账户总额，减去已入账的公积金社会统筹额。根据《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》、《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》、《苏州工业园区社会保险 ( 公积金) 征缴和基金管理规定》、第24 号文和第15 号文，本研究取值如下。区外个人账户的入账比例 c1= c7= 8% ，社会统筹账户的缴费比例 c2= 20% 。变革前后区内社会统筹账户的缴费比例 c3分别为2.5% 和15% 。变革后个人账户入账比例c5= 8% 。养老金统筹账户可转移的金额占各年度实际缴费工资总和的比例 c6和 c8变革前后仍为0 和12% 。根据 《苏州工业园区公积金专户管理规定》，会员2006 年7 月1 日起缴存的公积金，社会统筹基金的扣除比例为: 参加A 计划的，按本人缴费基数的15%; B 计划为13%; C 计划为11% ( 均含已入账的社会统筹基金部分) ; 2006 年7 月1 日前缴存的公积金，社会统筹基金的扣除比例分别为12%、10%和8% 。综合平均参保年限差异和各计划扣除比例差异因素，统一社会统筹基金的扣除比例 c4= 11. 5% 。第15 号文规定养老金基金的年均投资收益率以同期的一年期定期存款利率为准，以1997 -2010 年银行一年期定期存款实际利率为基准，在剔除通胀因素后，经过算术平均法测得其结果为 I = 2.28% 。综合以上因素，2010 年以前 ( 即完全积累制模式下) 工资的年均增长率以1997 -2010 年实际工资增长率为依据 ( 其中工资的 实际增长率 = 按当年价格计算的增长率 - 当年的通货膨胀率) ，经过算术平均法测算，其结果是园区月平均缴费工资的年均增长率 g = 8.23% 。
2. 精算结果
测算苏州工业园区养老保险制度变革前后不同缴费年限参保人员迁移行为的养老金损失比例，衡量养老保险迁移成本，具体数据如表1 所示。精算结果显示，养老保险迁移成本有以下四个特点: 第一，养老保险迁移成本随着缴费年限的增加而减小。第二，变革前迁入行为的养老保险迁移成本几乎等于迁出行为的养老保险迁移成本。可见园区内与园区外养老保险制度差异较大，对迁入和迁出行为的养老保险迁移成本的影响程度相当。第三，变革后迁出行为的养老保险迁移成本小于迁入行为的养老保险迁移成本。可见养老保险制度差异较小时，对迁入和迁出行为的养老保险迁移成本的影响程度不一。第四，变革后发生迁移行为的养老保险迁移成本明显小于变革前发生迁移行为的养老保险迁移成本。
五、迁移行为描述性统计分析
结合苏州工业园区2006 -2011 年迁移人口的管理数据，描述迁移行为的选择性特征。苏州工业园区管委会颁布第15 号文，决定将公积金模式的养老保险制度改革为统账结合的部分积累模式，于2011 年 7 月 1 日起实施。因此，通过比较这个时间点前后发生迁移行为的人口特征变化，可以考察养老保险制度变革对迁移行为的影响。从发生迁移行为的人口总数特征来看，2011 年7 月1 日以前迁入人口总数为60255 人，稍大于迁出人口总数的59285 人，2011 年7 月1 日以后迁出人口总数为14706 人，远大于迁入人口总数的7004人。2011 年下半年发生迁移行为的人口总数较 2011 年上半年提高了 70.19%。可以发现，园区与区外的养老保险制度差异较大时，对迁入行为和迁出行为发生的可能性具有相同的阻力; 养老保险制度差异较小时，对迁入行为的阻碍作用大于对迁出行为的阻碍作用; 养老保险制度差异的减小使得发生迁移行为的人口总数大量增加，对迁移行为具有更小的阻碍作用。从发生迁移行为参保人的性别特征来看，变革前，男性发生迁入行为的人口总数略大于发生迁出行为的人口总数，女性发生迁入行为的人口总数略小于发生迁出行为的人口总数。变革后，男性发生迁入行为的人口总数小于发生迁出行为的人口总数，女性发生迁入行为的人口总数远小于发生迁出行为的人口总数。
六、迁移选择行为模型的实证分析
上述分析提供了园区参保人员迁移行为特征的简单概貌，下面通过二值因变量模型确证这些因素的显著性。对苏州工业园区2006 -2011 年迁移人口的管理数据进行回归分析，表 3 反映了迁移行为的选择模型，表4 反映了变革前后迁移行为的特征。
七、结论和政策建议
一、国有商业银行固定资产管理现状
长期以来，国有商业银行的固定资产管理（含在建工程管理，下同）沿袭着“财政部——总行——各级分行”的计划管理体制，即财政部作为主管部门，每年根据国有商业银行的计划需求申请，综合考虑银行业务发展、物价变动及上年度计划执行情况等因素，核批国有商业银行总行当年的固定资产及在建工程购建资金计划。这个计划是指令性指标，不得突破，对国有商业银行固定资产管理提出的是总体要求，即绝对额控制。但这种要求是粗放式的，年度计划的分配、执行及监管、固定资产的日常维护等均需通过银行自身的经济活动得以实现。因此，在银行内部建立健全各项固定资产管理制度是十分必要的。
从纵向上看，固定资产管理遵循“分级管理、授权有限”的原则。与计划的逐层分配相适应，固定资产管理在银行内部实行总行、一级分行（即各省、自治区、直辖市分行）、二级分行（即各地市分行）、三级分行（即各城区、县支行）共四个层次的分级管理体制，各级机构对自身的固定资产管理工作负责，上级机构对下级机构的固定资产管理具有审批、指导、监督、检查的权力。由于财政部的考核以总行为单位，出于管理、控制的需要，固定资产的采购、竣工决算、处置、报废、盘盈、盘亏等审批权限集中于总行。
从横向上看，固定资产管理遵循“集中管理、监督到位”的原则。在各级机构内部，固定资产的管理权集中在财会部门，负责建立健全固定资产管理制度，组织计划的编报、执行和监控，完善固定资产的卡片管理与规范会计核算，监督固定资产的实物管理以及接受稽核部门的监督。行政部门、信息科技部门是固定资产的实物管理部门，负责固定资产的日常维护，完善固定资产的登记备案及领用制度，监督固定资产的使用情况，保证固定资产的安全、完整。固定资产使用部门是固定资产各项业务的终端，负责合理确定固定资产计划需求，妥善使用和保管领用的固定资产，接受财会部门和实物管理部门的监督。
在上述管理体制下，固定资产管理工作的重点主要集中于两个方面：一是科学配置固定资产购建资金资源，合理安排计划指标，强化各项固定资产业务的审批，保证计划管理的有效性；二是加强固定资产的日常管理，确保其账务处理的合规性，真实、准确地反映会计信息。为此，近年来国有商业银行内部陆续出台了一系列固定资产管理制度，如固定资产的投资管理制度、集中采购制度、日常管理制度、处置管理制度、核算制度与内部考核制度等，这些制度形成了较为完整的固定资产管理制度体系，成为内部控制制度体系的重要组成部分。在此前提下，固定资产管理工作基本实现了有章可循，有据可依，事前、事中、事后各环节的控制与监督工作也得到了日益重视和加强，管理的有序性得到了很大提高。
二、固定资产管理工作中存在的问题
目前，国有商业银行根据市场经济需要，正在抓紧进行股份制改造，把建设良好的公司治理机制作为发展目标，因此，提高资产质量与会计信息的真实性和准确性、实现计划管理的有序性和有效性、加强监管检查成为了固定资产管理体制改革的首要要求。由于管理要求的不断细化，以及固定资产管理工作本身的复杂性，一些基于历史原因以及现有体制不完善之处而产生的问题逐步显现出来。
（一）账实不符问题
账实相符是确保会计信息质量真实、准确的基本要求。账实不符主要表现为有账无实、有实无账和账实不匹配。造成账实不符的原因，一是固定资产采购项目的计划指标被挪用，形成固定资产虚列；二是利用“小金库”等账外资金越权违规购建固定资产，但为逃避监管而不入固定资产账或部分入账；三是会计差错，即已报废、盘亏的固定资产未及时进行账务处理。国有商业银行曾在1995年进行了清产核资，在1999年和2000年开展了账外并账检查，相当于在全辖进行了大盘点，规范了固定资产的入账核算，在很大程度上改善了会计信息质量。但由于账实不符问题来源于多年的积累，并未得到根除。
（二）固定资产年度计划执行的偏差问题
固定资产购建资金计划作为上级机构对下级机构进行管理与控制的工具，是指令性指标，必须做到层层负责、不得突破。但一些分行在计划实际执行的过程中，执行的结果与执行的目标出现了偏差，具体表现为超计划执行、计划被挪用、擅自购建新项目、擅自换项目等。由于银行业务本身的特殊性，其资金流入、流出十分频繁，金额十分庞大，因此，正常情况下银行固定资产的购建资金来源也就非常充裕，从而需要指令性计划对固定资产的购建加以控制。上述种种计划执行偏差现象则使计划失去了严肃性与指令性，管理机构的管理意图未被落实，造成了固定资产计划管理的失控，如程度严重时还将影响到银行的正常经营。
（三）房地产未确权问题
国有商业银行要进行股份制改造，要实现上市目标，就必须保证其资产的产权清晰，固定资产中涉及产权问题的项目主要表现是房地产。由于历史上银行办公用地多采用划拨形式、管理制度的松散造成房地产购建资金来源多元化以及办证意识淡薄等原因，银行内部无论是正常入账还是账外并账的一些房地产项目存在房产证、土地使用权证等证照不全的现象，即未做好房地产的确权工作。这些房地产长期归银行使用，虽然不存在第三方对其产权进行要求，但为保证固定资产的安全、完整，这些房地产须补办相关证照，这往往需要一笔不小的税费支出。
（四）基建项目竣工决算造价不完整问题
基建项目的竣工决算代表了基建资金循环的终结，决算造价是基建项目成本的准确反映，是入账原值的确定依据，因此，银行内部都有一套完整的竣工决算审批操作规程。但在实际工作中，经常出现已经办理竣工决算的基建项目仍需要追加投资的现象，主要分为两种情况：一是主观方面的原因，在利益的驱使及基建项目主管机构的干预下，一些独立审计机构违背职业道德，出具虚假的审计报告，掩盖基建项目中存在的或有债务（如税务机构口头承诺的税费减免），将决算造价从表面上控制在批准的预算总投资内，以逃避监管，可一旦或有债务发生，银行必须面临付款问题。二是客观上的原因，近年来，国家逐步推行国有土地使用权有偿使用制度，一些基建项目靠行政划拨方式取得的土地使用权，面临着支付土地出让金的局面，从而需要追加投资。
（五）责任人处罚机制不到位问题
根据固定资产管理制度规定要求，银行应该对造成上述违规现象的责任人进行处罚。但实际上，这种处罚的权力集中在人事部门，而一些责任人往往现任或曾担任过领导岗位，由于人际关系等因素的影响，对其处罚往往是象征性的，或者根本不处罚，造成一些责任人长期逍遥“法”外，有关制度成为一纸空文，这也是国有企业监管不利的通病。由于责任人的处罚未得到彻底落实，容易造成有关负责人责任意识差，对固定资产的管理工作不重视，结果形成恶性循环，产生更多的违规现象。此外，责任人处罚不到位的问题也影响到了基建项目决算、闲置固定资产处置等业务的审批。近年来，随着银行内部控制制度的完善及三令五申，逐步将固定资产违规现象与有关负责人的职位升迁挂钩，这种情况已有所好转。
（六）闲置固定资产的处置问题
国有商业银行的闲置固定资产是指不需用固定资产，主要表现为闲置房地产及闲置电子设备。闲置固定资产的产生主要源于以下三种因素：一是银行内部流程整合产生的闲置，在进行股份制改造的过程中，国有商业银行纷纷推行“减员增效”措施，甩掉历史包袱，对一些经营效益差、无发展潜力的县支行以下机构进行了撤并，造成了撤并机构房地产闲置；二是科技进步造成固定资产无形损耗而产生的闲置，这在电子设备的更新换代上表现得尤为突出；三是违规途径产生的闲置，即一些分行通过各种手段逃避总行监管，购建账外固定资产却未实际发生使用效益。这些闲置固定资产属于非生息资产，占用了银行大量资金，需要积极加以盘活处置。在处置的过程中要确保程序的公开、透明，最大限度实现国有资产保值、增值，严防国有资产流失。
三、健全和完善固定资产管理体制的对策
固定资产管理工作之所以会存在上述种种问题，很大程度上来源于历史上长期粗放式管理形成的遗留问题积淀，还有一部分源于现有体制的不完善之处。针对固定资产管理中存在的种种问题，笔者认为，国有商业银行应进一步健全和完善固定资产管理体制，做到“权责分工明确、管理高效有序、过程公开透明、监督检查到位”，具体对策如下：
（一）完善人事约束机制
固定资产管理的各项工作归根到底是由各级机构相关管理人员（即负责人及经办）的活动完成的，因此必须建立起有效的约束机制，以促进管理目标的实现。而目前缺乏有效的约束机制或者约束机制得不到落实的状况是历史原因形成的通病，是产生各种违规现象的症结所在。完善固定资产管理方面的人事约束机制必须受到银行高层的重视与认可，具体措施如：设定固定资产管理工作岗位人员的任职资格，提高管理人员的素质要求，实行竞聘上岗；对管理人员实行目标责任制，定期进行考核，考核结果作为对其发放个人绩效奖金的依据；将固定资产违规现象与管理责任人的职位升迁挂钩，对有关责任人应及时、合理地进行处罚；将固定资产违规现象与责任人所在机构的人事费用、业务费用挂钩，按违规金额的一定比例扣减人事费用、业务费用指标等。
（二）树立年度计划的权威性
在目前的计划管理体制下，年度计划是固定资产管理工作的主线，必须向各级机构树立起年度计划的权威性，防止计划管理扭曲、失控，实现预期目标。各级机构应形成“没有计划、不得执行；执行计划、不得突破；专项计划，不得挪用”的观念；跨年度使用计划，必须重新申请；当年的固定资产投资必须与批准的计划相配套。各级固定资产管理人员应转变思想，切实履行岗位职责，对计划的执行实施认真有效的监控，同时加强固定资产投资项目的预算管理，细化成本控制，科学、合理地申请、安排计划，减少超计划情况的发生。作为处罚措施，对于出现超计划等违规问题的机构，总行可在处罚责任人的同时，按违规金额的一定比例扣减违规机构下一年度计划。
（三）减少管理层次，科学上收固定资产管理权、核算权
管理层次多是固定资产管理工作乃至其他各项工作的共同特点，其弊端在于管理效率低下、风险点分散以及信息不对称带来的监管难度大。目前，国有商业银行纷纷推行机构“扁平化管理”政策，即减少管理层次。在固定资产管理工作上，可以考虑将固定资产的管理权和核算权统一上收至一级分行，由一级分行负责辖内的资本性支出及日常核算等职能，未经一级分行批准，其辖内各机构不能动用固定资产账户对外支付款项，辖内固定资产的入账和计提折旧也全部由一级分行来完成。管理层次的减少将有利于管理目标的实现，提高管理效率，降低管理风险，保证会计信息的真实性、准确性。
（四）实现固定资产管理工作的电算化
由于国有商业银行的固定资产规模庞大，种类繁多，各项管理工作仅靠传统的手工管理、手工统计已远不适应工作要求，必须实现管理工作的电算化，即建立起包括计划管理和核算管理等功能齐备的信息系统，将固定资产的购建、决算、处置、报废、核算等各项业务全部通过系统加以反映，按照管理权上收的原则设置相应系统管理权限，与文件审批流程同步，实现固定资产的电子化管理与实时监控。完善的信息管理系统将有助于银行管理机构实时掌握固定资产信息，提高管理工作的时效性、透明度和效果。同时，在实现核算电算化的前提下，可以取消手工固定资产明细账和总账，有利于减少手工劳动，提高工作效率。
（五）重视固定资产的盘点工作
根据会计制度规定，银行固定资产应定期或每年至少盘点一次。但在实际工作中，固定资产的盘点往往因为人手少、工作任务重而流于形式，这也是账实不符等违规现象长期未被发现、整改的直接原因。因此，固定资产的盘点工作必须认真落实，从小、从细抓起，对发现的账实不符、盘盈、盘亏等历史遗留问题及时进行整改，使资产的安全、完整得到充分保障，提高会计信息质量。
（六）加强固定资产的采购管理
固定资产采购是银行对外付款、发生现金流出的环节，也是逃避计划管理、风险最大的环节。加强固定资产采购管理的具体措施主要有：积极实行集中采购制度，对于大额项目通过招投标方式选择供应商，项目决策通过集体评议，项目效果进行后评价；电子设备、运钞车、业务用车、出纳机具等固定资产可由总行集中采购，后分配至各一级分行，以进一步节约成本、降低风险；对于在建工程要严格落实建设工期，执行投资预算，按期决算并交付使用。
（七）积极盘活闲置固定资产
关键词 日常财务管理 年度财务预算 预算绩效考评 用款计划
一、日常财务管理的具体执行与重要性
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制合理化，强化监督制度，细化工作，学校年度具体工作如下：
第一，准确做好学校年度预算和收支计划，并严格执行。全面做好年终的决算工作，为学校教育决策提供可靠的数据。
第二，加强过程管理，及时统计教育经费使用情况，做到底码清楚，信息准确，每月向学区校长汇报，为领导合理使用资金提供依据。年底向职工汇报资金使用情况，加强财务监督。
第三，积极参加财会继续教育的培训工作，提高业务水平，做好财务年审、换证工作。
第四，建立健全学校固定资产管理制度，做好固定资产的登记和检查工作。新购物及时上账，做到账账相符，账实相符，年终认真完成清产核资工作。
二、年度财务预算的方法及预算绩效考核程序
财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。
学校年度财务预算报告由几部分构成，年度财务预算报表，年度财务预算编制说明与其他相关材料。年度财务预算报表重点学校预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。
根据我校维修校舍一至二年，年初预算安排专项资金，在专项资金中安排70万元用于各支建设，安排资金总额为100万元。以目标为中心，加强系统管理和重视人的因素。达到为了教育培训时能因人而异、有针对性，作个人层次的需求分析，明确目标、参与决策、规定期限、反馈绩效。便于为了晋升（升职级、职等）与人员调配、移动进行有效考核。
绩效考评是指员工在一定时间与条件下完成某一任务所表现出的工作行为和所取得的工作结果。对组织而言，绩效是任务在数量、质量及效率等方面完成的情况，对员工个人而言，绩效则是上级和同事对自己工作状况的评价。
三、制定计划指标和用款计划的具体实施
明确整个学校的目标；在学校会议上，将其目标与校领导进行讨论。研究全体应怎样实现目标。再让每个人分别制定自己的工作计划，共同制定一套便于衡量的工作目标。每个人清楚自己目标、责任和组织总目标。
经过实施、反馈与评价：定期讨论其目标完成情况，定期提供反馈，各人自行判断完成程度，自我考核，总结评价目标达成程度和订下一年目标。
学校2015年的经营目标
第一，核心经营目标：2015年，学校的核心经营目标是：收入及利润指标：学校全年收入3861.01万元。
第二，呆（坏）账总额：年度呆（坏）账总额控制在资金总额的0.5%以内，按年度可用资金15000万元计算，年度呆（坏）账总额不得超过75万元。在核心经营目标中，利润和呆（坏）账总额是直接反映公司经营质量的量化指标，也是评价和考核经营团队的“核心之核”。
第三，主要经营策略。
第四，实现目标的保障措施。一是资金保障。二是人力资源及后勤保障。三是综合管理保障。四是财务资源保障。五是组织管理保障。（1）由校长负责，与总务主任签订《2015年度经营目标责任书》，明确各部门的目标、责任和相应的权利。（2）由各组长负责，对各项目标进行层层分解，制定可行性方案和年度工作计划。（3）由总务主任负责，编制《2015年度财务预算》，明确全年各项成本费用控制目标，制定月度、季度、年度预算执行检查计划，明确责任和奖惩事项，并每月组织检讨和通报等工作。（4）由总务主任负责，组织每月/季“目标达成总结会”，总结成果，检讨差距，研拟对策，跟进结果。
四、主要活动的具体安排
二月：一是检查开学情况。二是制定财务工作计划。
三月：一是配合物价局做好收费检查。二是春季义务教育免费教科书统计上报。三是建立学校财会人员档案。四是固定资产检查。
四月：一是寄宿生生活补助发放。二是学习财务管理办法。
五月：一是校舍安全检查。二是积极参加报账员培训。
六月：一是建立健全学校固定资产管理制度。二是账外欠款清查统计。
七月：积极参加报账员培训。
八月：听取各校校长报账员对财务工作意见、建议。
九月：一是寄宿生生活补助发放。二是秋季义务教育免费教科书统计上报。三是2016年经费预算编制。
十月：一是完成2016年预算编制。二是配合教育局做好义务教育经费执行情况的检查。
十一月：一是积极参加报账员培训。二是固定资产检查。
十二月：一是编制财务决算年报。二是财务工作总结
五、总结
学校高层清醒地认识到学校会计制度改革势在必行，将围绕2015年的经营目标，在全面权衡和全面分析的基础上制定。学校会计制度改革是一个充满机遇和机会的计划，也是一个具有挑战和风险的计划；要将这一理想变为现实，需要全体员工的共同努力。
（作者单位为苏州市第四中学总务处）
[作者简介：陆庆（1970―），女，江苏苏州人，大专，苏州第四中学会计，研究方向：学校会计。]
参考文献
[1] 财政部，教育部.高等学校会计制度（试行）[S].财预字〔1998〕105号，1998-03-31.
[2] 财政部.高等学校会计制度（征求意见稿）[S].财会便〔2009〕62号，2009-08-12.
【关键词】 财务管理； 网络账务系统； 设计与实现； Web应用
一、系统开发环境
系统开发的环境包括系统开发工具、系统界面设计工具和所使用的数据库。系统开发工具：MyEclipse 6.0.1，Tomcat 5.5.7，UltraEdit 32。其中，Tomcat 5.5.7采用的是免安装版，下载压缩包后直接在目录中解压，然后配置好相应的环境变量，即可使用。系统界面设计工具：Adobe Dreamweaver CS3。Dreamweaver是世界上优秀的可视化网页设计制作工具和网站管理工具之一，支持最新的Web技术，包含HTML检查、HTML格式控制、HTML格式化选项、HomeSite/BBEdit捆绑、可视化网页设计、图像编辑、全局查找替换、全FTP功能、处理Flash和Shockwave等。数据库：Microsoft SQL Server 2000。
二、系统概要设计
整个网络财务管理系统分为登录模块、财务管理模块、其他附加功能模块三大功能模块。
（一）登录模块
系统的登录模块中分为普通用户和管理员用户两种。普通用户中有账号注册、登录、个人信息修改、退出等功能；管理员用户实现了账号注册、登录、删除普通用户、注册页面管理、普通用户注册等功能。
（二）财务管理功能模块
财务管理模块中包含了日常记账、商务中心、统计分析三大功能模块。
日常记账中实现了流水账、借入、借出、储蓄四个记账功能。
1.流水账功能：流水账是为了方便用户记录日常生活中随时发生的财务情况，流水账中分出了详细的科目供用户分门别类地记录自己的财务状况。
2.借入功能：实现用户记录随时发生的借入款情况，将用户的借入款项单独进行记录。
3.借出功能：实现与用户的借入功能相对应的借出功能。
4.储蓄功能：用户可以根据自己的实际情况添加银行账户，并将自己发生的储蓄业务记录在相应的账户下。存与取的业务都会在数据库中为用户记录，以便用户查询。
商务中心用于记录用户商务上的各项信息，将用户的商务信息与日常生活中的财务信息区分开，便于用户的查询以及管理。
1.应收款：实现了记录用户发生的商务上的应收款账务信息，将用户与客户之间在商务上发生的应收款项目进行记录，包括应收款的金额、发生的时间以及该款项的联系人等信息。
2.应付款：实现了与商务中心中应收款相对应的功能。用户在使用时需记录金额、发生时间以及联系人等信息。此功能将收款与付款分开来记录，方便对用户款项的汇总和查询。
3.投资：在商务上随时记录用户所参与的投资项目、投资方式、投资的日期与联系人，方便用户在以后随时查询自己参与的投资项目，并查询出参与投资的方式与投资金额，如果对其中的具体细节需要了解则可以根据用户记录与联系人取得联系，获得投资项目的详细信息。
4.重大资产：实现了用户随时记录自己的固定资产，用户可以将对资产的具体描述、资产的折现金额以及记录日期进行记录。实现了用户可以随时查询自己所具有的资产，并对资产的折现进行查询。
统计分析主要实现了用户对自己的财务状况进行汇总以及查询的功能。
1.汇总管理：主要实现了用户对自己的财务状况进行汇总的功能。主要分为年度汇总和月份汇总。年度汇总实现了将全年中每个月份中的收入和支出情况进行分别统计，并以柱状图的形式展示给用户，同时会对年度的收入和支出情况进行汇总，将以数据表的形式展示给用户。月份汇总实现了根据用户的需求以月为单位对用户的财务情况进行汇总，其中会对用户的各个财务账户在汇总月中的财务状况进行汇总，并将最后的数据以饼状图的形式反馈给用户。
2.明细查询：主要实现了根据用户所选择的账户类型或具体的科目种类将用户在所查询的时间段内的所有账务明细情况反馈给用户，使用户能够随时地对自己的财务状况进行分析，来不断调整自己的财务收支，使用户的财务管理更加完善。
（三）其他功能模块
主要实现了与主要模块相关联的一些辅助功能，为了给用户的使用带来更多的便利，主要包括：购物计划、我的提醒、理财日记三个辅助功能。
三、网络账务系统的详细设计
（一）系统业务处理流程
通过系统总体业务的处理流程图（图1），可以清晰地看到系统总体业务的处理过程。
（二）各功能模块的详细设计
财务管理模块中包括日常记账、商务中心、统计分析三大功能。通过财务管理模块的整体流程图可以清晰地反映出该模块的功能设计。详细内容如下：登录成功，进入到财务主功能页面，有三个可选项：日常记账、商务中心及统计分析，其又分别对应着记录日常账务、记录商务账务、统计类型三个功能，直至操作数据库中相关表格。
1.通过日常记账功能模块的流程图可以清晰地反映出该功能模块的设计，如图2所示。
2.商务中心功能模块主要操作如下：点击商务中心进入管理页面，有应收款、应付款、资产、投资四个选项，分别对应相关类别的财务信息，判断输入信息是否为空，如为“否”则在数据库中的相关表中记录信息；如为“是”则返回上一级操作页面。
3.统计分析功能操作具体操作如下：点击统计分析，进入分析界面，有汇总管理和明细查询两个选项，汇总管理下有账户汇总和科目汇总；明细查询下有查询账户或科目两个功能。
其他功能模块中主要包含购物计划、我的提醒、理财日记三个功能。每个功能的具体活动过程如下：
1.通过购物计划功能的流程图可以清晰地反映出该功能的设计。具体操作：页面显示未到期购物计划与提醒，点击购物计划，输入购物信息，判断信息是否为空，页面显示未到期购物计划。
2.通过我的提醒功能的流程图可以清晰地反映出该功能的设计。具体操作如下：点击我的提醒，输入提醒信息，判断信息是否为空，页面显示未到期提醒。
3.通过理财日记功能的流程图可以清晰地反映出该功能的设计。具体操作流程：点击理财日记，进入日记记录页面，输入日记内容与时间，及信息记录进数据库。
以上对系统业务的处理流程进行了详细设计，说明了系统整体业务流程和系统中核心模块“财务管理模块”的流程；同时，对系统中主要功能模块的具体设计方法进行了说明，采用活动图的形式，更加直观地对各功能模块的设计思想进行了描述。
四、结论
本文描述了一个基于Web的网络账务管理系统，在系统的设计过程中主要实现了登录模块、财务系统特有的财务管理模块、方便用户使用的附加功能模块。目前，Internet上出现了一些基于Web的账务管理系统，但是，其中一些系统仅具有简单的记录和查询功能，在财务管理功能设计上存在一定欠缺，用户体验不佳。本文所设计的系统除了记录和查询基本账务信息，还具有较为实用的财务管理功能，并能够为用户进行财务统计和分析，具有较好的实用性。
【参考文献】
［1］Balsam.Head First Servlets & JSP［M］.北京：中国电力出版社，2006.
一、会计、财务管理专业实习的基本情况：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习，是我们模拟一个真实的企业(石家庄新华机电配件股份有限公司)，按照公司的经营过程、根据不同业务的发生、依据原始凭证逐笔完成该公司一个月的会计业务工作以及后续的结账、对账和财务报表工作。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习，是我们根据一个企业(泰达市通讯设备股份有限公司)的历史报表数据以及一些以往的经验数据，对该公司的报表进行分析比较以及财务分析、销售预测、筹资还款分析、投资可行性分析和最佳订货批量的预定等工作。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化实习，是按照手工做账会计实习的整个业务过程，从新建帐套开始，经过初始化、期初操作、填写业务凭证、科目汇总、签字、记账到最后的对账结账、出报表。与手工相对进行比较。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习，是运用计算机操作，以excel软件为处理平台，实验内容与手工财务管理实习相同。以初始数据为基础，对表格进行编辑公式、表间取数、直接拖动获取公式定义等操作，从而最终完成最后的分析过程。
二、 会计、财务管理专业实习的过程及内容：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习是建立在我们对会计专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时三周时间，分为以下几个步骤：
①订立账簿：按照公司实际业务的需要，选择合适的帐页，把需要涉及
到的会计科目加盖会计科目印章(一级科目)，填写会计科目的明细(二级及二级以下科目)。最后把需要的帐页装订好，即用绳系牢。其中共有四个账本，包括：总分类账、存货及固定资产明细账、成本费用帐、三栏账。
②录入期初余额：根据实习资料的数据，将该企业XX年年各科目的期末余额填列到相应的总账或明细账中，摘要栏加盖“上年结转”印章。
③日常业务处理：根据实验资料所给的原始凭证，填写记账凭证。填写时要注意业务发生的日期，附件张数。另外还要注意每笔业务需要的凭证张数，需要一张以上凭证填列时，需在凭证编号后再加上一个分数(第*张凭证/共#张凭证)。最后需要在凭证下方的制单处签上制单人的姓名。做完的凭证还应拿给他人审核，审核无误后签名。
④科目汇总：当日常业务做到15号时，我们就需要对1—15日的业务进行科目汇总。首先应根据每张凭证填写科目汇总附表，然后再填列科目汇总表(汇一)。之后的汇二(15—30日业务)、汇三(31日业务)同理即可完成。
⑤记账：记账包括两个部分，即登记总账和登记明细账。我们先根据科目汇总表登记总账的借贷方发生额，再根据每一张记账凭证登记相应的明细账，此时要注意在每一笔记过帐的凭证中应作上记账标记，并在凭证右下角记账处签上记账者姓名。
⑥对账：当完成本月所有业务后，我们就需要进行对账，即总账与明细账核对，各个对应科目余额相一致时对账工作就可结束。如果出现总账与明细账科目余额不相同的情况时，应查看该科目所涉及到的每笔业务的原始凭证，查出错误并进行改正。改正时应注意用红笔划横线划去错误的，再在其上写出改正后的结果。
⑦结账：经过对账的工作后，我们可以基本保证该账务处理的正确性。因此我们就可以做结账的工作了，即把所有账簿中会计科目的余额都给结出来，并加盖“本月合计”印章，同时还需要在本月合计处划两条红线，一上一下，上线划到头，下线划到合计处。⑧填制财务报表：财务报表包括三个部分，即利润表、资产负债表和现金流量表。以下做具体分析：
ⅰ利润表：利润表的编制相对比较简单，我们可以从总账中轻松找到与之对应可会计科目，其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本，财务费用和资产减值损失须要根据明细账填列(这是因为这两科目有红字出现，总账只能表示出余额而不反映借贷关系)，其他均可由总账得数。
ⅱ资产负债表：资产负债表的编制主要根据总分类账填列，其中应收账款、预收账款、应付账款和预付账款须要根据明细账填列，是因为以上科目可能借贷都存在余额。另外未分配利润=净利润-盈余公积-上年应付股利。
ⅲ现金流量表：现金流量表的编制需要从记账凭证开始，首先从记账凭证中找到涉及到现金流量科目(库存现金、银行存款和其他货币资金)的凭证，然后再把这些凭证中涉及现金流的金额归类到现金流量表的大类中，最后把他们加总求和，按合计数填列现金流量表。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习是建立在我们对会计、财务管理专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时一周时间，分为以下几个部分：
①财务分析报告：在财务分析报告中，包括三方面内容：水平分析、垂直分析和财务效率指标分析。水平分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，进行横向数据对比，通过差异额及差异率对企业经营的变化作出分析。垂直分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，通过纵向的相对指标看出各项目对总资产的影响，再通过差额比较出两年数据间的不同而得到企业经营状况的差异及趋势。财务效率指标，通过对企业两年的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析得到企业在各个方面的能力，尽管这些指标存在一定的误区，但也能从一定程度上了解到企业的很多实际情况。
②预算报表：预算报表是全面预算管理的一部分内容，根据经验数据(销售量、单价)，先计算出销售总额得出了预计的首先计划;再凭借着以销定产的思路，抛出库存量，计算得到生产量及需要采购的量，而得到费用支出计划表;然后再依次算出预计直接人工、预计制造费用、预计销售及管理费用，从而可填列现金预算表。通过上述工作，我们就可以计算得到预计的资产负债表和利润表。
③还款及筹资计划表：根据实验资料的要求，企业预计的借款及还款金额和时间，我们可以填制还款计划表：由资金的总需求量减去利润留用和折旧(非付现成本)剩下的就需要外部融资，正如该公司向银行举债。
④投资财务可行性分析报告：该报告是假设企业投资一条新生产线，而在未来五年生产经营而取得收益。同样我们用以销定产的思路，先根据销售量估算出现金收入估算表，然后在估算出直接材料、直接人工、制造费用销售及管理费用，再得出现金流量估算表，最后根据上述数据就可以计算得到净现值、获利指数、内含报酬率和投资回收期这些财务指标。再通过这些财务指标的数据来分析得出此投资是否可行。
⑤流动资产运营分析报告：该分析报告先测算出现金的最佳持有量，运用了两种不同的分析模式：存活模式和成本分析模式。然后计算最佳经济订货批量，假设了两种不同情况：不存在数量折扣和尊在数量折扣。最后填列信用条件评价表，同样也是两个方面：存在现金折扣和不存在现金折扣。
⑥预计利润分配表：根据预测的净利润进行加减调整得到未分配利润预测数。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化的实习是建立在对会计专业知识的掌握和财务软件用友u8一定了解的基础上进行的实习。它是将计算机运用到会计工作以提高会计工作质量的一个软件系统。我们在进行该项实习时，是根据手工会计实习的公司及其业务来完成的，其具体步骤上述手工会计实习中已于说明，这里主要讲述其与手工的不同之处和其自有特点，主要包括以下几个方面：
①新建帐套：以admin注册进入u8系统管理，然后根据试验资料设定用户和权限，最后即可新建帐套，录入实习资料所给的帐套信息。
②初始化设置：启用总账和固定资产模块，设定部门档案、客户档案、供应商档案等，在设置会计科目，根据企业会计准则的要求及公司的情况需要设置一级科目及其明细，在输入会计科目时应注意所输入的科目是否有辅助核算，是否是数量金额式，借贷方向等问题。(注：以上初始化设置均可用总账工具进行复制。)
③期初余额录入：根据实习资料所给录入期初余额，注意有辅助核算的在明细中录入，是数量金额式的应先录金额再录数量。
④日常业务操作：内容与手工相同，在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型(现金、银行、转账)，并且凭证可以修改，删除，审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。
⑤固定资产模块：进入模块时要进行初始设置，录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。
⑥记账：在凭证均已签字之后就可以记账，用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后，就可以先转账定义，然后转账生成结转损益，分两部分：结转收入和结转支出。之后再进行记账操作，最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。(注：结转所得税的凭证可以直接转账生成)。
⑦对账与结账：在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账，之后再结账，然后再到总账系统进行对账，接着即可进行最后的结账操作了。
⑧财务报表：用友u8已提供了财务报表模板，但其为旧企业会计制度，会计科目与新制度不符，因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为：
ⅰ利润表：从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表，按试验资料所给的报表模式对其进行调整，然后修改其公式：主要修改科目编码即可，而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数(即取在本年利润的发生额)，这是由于财务费和资产减值损失存在有红字，会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。
ⅱ资产负债表：同上引入资产负债表模板，进行格式及科目编码修改，完成后即可整表重算或录入关键字。
ⅲ现金流量表：新建报表，录入试验资料所给的报表项目和格式，然后编辑公式，报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别，进行取值，定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习是建立在财务管理知识和一定的计算机知识—office办公软件excel的应用基础上的一项实习工作。历时四天时间、内容和手工财务管理实习相同，这里主要阐述几点与手工相比其不同之处或是特点：
①填列数据：使用excel对数据进行操作，同样也需要填列一些原始数据，这时候我们可以用tab和回车键或是方向键来移动光标使输入更加快捷。
②表间或表外取数：在填写原始数据的时候，一些值属于变量，我们就需进行表间或表外取数，具体操作是：选中要填写的单元格键入“=”，然后打开数据所在表，直接选择回车即可获取。
③拖动取数：在我们填入一个数据之后，在光标变为黑十字时拖动鼠标即可获取与原数据相关的数据，若原数据只是数字，则拖动取到的数据也为数字;若原数据为公式，所得的新数据是同理公式定义下的数据。
④公式定义：有的数据需要我们进行大量复杂繁琐的计算才能得到，有的甚至是手工无法完成的。这时我们就可以用函数来定义公式，excel提供了多种函数：数学、统计、财务等等。
⑤综合上述内容，我们不难看出使用excel进行财务管理实验的很多优点：方便、快捷、准确等。因此，我们除了学好专业课外，像计算机这样的辅助型的工具我们也应该学好、会用，以提高我们的学习、工作效率。
三、 会计、财务管理专业实习的收获体会：
1、手工做账会计实习：
通过手工做账会计实习，对实际会计业务的操作，首先让我们又再次更好、更深入的学习和掌握了会计知识;另外，让我们理解明白了作为会计的谨慎性，不仅仅是在处理某些业务的时候，而是在各个方面都必须做到仔细，认真，还需要又足够的耐心。还有就是会计数据的真实、完整，即便是做错了，也应该按照规定进行修改，要让他人知道错误所在。最后，应该强调的
是任何的实务操作都需要基础理论的支持，会计也是如此，通过实习我也看出了我的会计专业知识的匮乏，不够仔细和深入，在今后的学习及工作中还应继续努力。
2、手工财务管理实习：
通过手工财务管理实习，让我认识到了作为一个企业，财务管理的决策占据十分重要的地位。主要表现在以下几个方面：
①通过对财务报表、财务指标的分析，我们可以看到企业历史的经营情况和发展趋势，以找到更好的管理决策方法改进原有的经营管理模式，提高企业的发展能力及社会的知名度。
②通过科学的预算管理，我们可以早一步知道企业未来的经营情况，如有不足之处即可尽快进行调整，尽早弥补损失。
③通过投资可行性分析，我们就不会出现盲目上项目的情况，只有充分可行的项目，在考虑了各种风险的基础上，我们才能予以考虑项目可行。
④通过流动资产运营分析，我们可以掌握更好的现金持有量、最佳订货批量，选择适当的现金折扣条件。
⑤总之，财务管理能让公司更加科学的管理和决策。
3、用友u8会计电算化实习：
将计算机的快捷、方便、准确运用于会计的实务操作，对会计的发展来说是一个突破性质的飞跃，但同时也暴露出很多会计电算化的弊端，比如说会计电算化就需要一个对财务权限管理严格、明确的环境以及对数据具有良好管理的环境。而针对个人来说，同样也需要具备良好的职业道德，在会计电算化中，我们可以对凭证进行无痕迹修改、个人的用户密码容易被窃取或泄漏……但从总体上说，会计电算化有其独特优化的一面，就拿用友u8来说，具有很多手工会计不可及的优点：
①可以严格进行用户权限控制，出现越权时计算机就会出现提示或是禁止该项操作。
②会计科目拥有辅助核算和科目受控系统，这样既方便了会计工作，又可以使会计的具体工作责权分离。
③各个模块的初始化工作为今后的业务处理提供了很大的方便。
④填制凭证时，计算机会自动算数，不平或有其他问题时，禁止保存。
⑤用友u8还为用户提供了各种帐表，适合不同类型的查询。
⑥记账的便捷：计算机在几秒钟内即可完成较手工来说繁琐而又容易出错的记账工作。
⑦自定义结转：对于每月都会发生的业务，可用自定义结转来定义公式，到时自动生成，大大简化了工作量。
⑧报表模块：一般情况下，用友u8提供的报表模板可直接引用，重算即可得出企业所想要的财务报表，即便是需要进行调整也是非常方便快捷的。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习同样是运用了计算机的快捷、方便和准确，让我们的工作变得更加轻松、简单。其优点在上述实验过程和内容中已作阐述，这里不再累赘。但其优点背后也存在不少弊端：
①加密系统不够完善，可轻松破译;
②操作人员无权限控制，可任意进行操作;
③操作人员可以无痕迹修改数据，破坏财务工作的真实性;
④数据易丢失，难恢复。
综合上述三点，通过此次会计、财务管理专业实习，让我们第一次接触到了真实的会计、财务管理实务，让我们感受到了会计、财务工作的内容及其性质，为我们将来的学习、就业、工作都有很大的帮助。
会计实习报告总结5000【二】
一、实习的目的和要求
暑期社会实践是对会计专业学生进行认识社会的实践环节。利用假期对社会进行调查，接近社会、了解社会、利用所学的会计专业知识服务于社会，要求学生深入到企业和事业单位进行认真仔细地调查，对调查的资料和结果进行认真的分析和研究并得出相应的结论。对于以后毕业将要工作的本专业学生可以更好地适应工作岗位，更能适应社会要求。
二、实践情况
这次暑假，我来到了我们当地的一家纺织厂，通过熟人的介绍，进入了该厂的财务部门实习，财务部门只有几个人，其中有一名经验丰富的中级会计师，发挥实际作用的是这位中级会计师。 开始单位没有让我干什么，观察我是否有耐性全身心的投入本行业。然后是大批量的工作，数量和难度都很大但是要求不高，这是考察我的能力，也让我找到自己的位置。单位里完全按能力来分配待遇，而不是学历。社会的准则就是不能劳动的人就是废物，即便你是大学生、文化高、素质高、说话有水平、气质高、斯文做作等等。山外有山，人外有人，虚心向他人学习有真材实学才是当务之急。
作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本上能耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。通过实践了解到，这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。下面就是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
会计实践中最实际的就是做账，做账看起来很简单，但是实践起来，很繁琐。会计做账的每一个步骤会计制度都是有严格的要求的，例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。对于数字书写也有严格要求，字迹一定要清晰，按格填写。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，不能乱写，要做到谨慎处理。
每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入账凭证，记明细账、日记账、总账等。漏账、错账的更正都不允许随意添改，不容弄虚作假。该厂每天每月都有结账，每一账页要结一次，每个月也要结一次，还有许多税务方面的账要记，计算时总是会出现许多大大小小的问题，还好会计总是能耐心的教我，从他那学到了不少知识。
登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等年度报表。这是会计操作的一般顺序和基本流程，在工作中要安格按照要求去做，不能有任何投机取巧的想法。 在实践中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。
其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。通过一年多的会计知识的学习，积累了一些有关会计的专业基础知识，基本理论，基本方法，但是在实践中，尤其是刚开始实习的时候，并不能把课本的知识和实践结合起来，总是在出错，出错之后总是在改，有时候需要改好几遍才能做对账，使得我不得不带着课本去工作，时刻检查自己的工作有没有按照要求来做。
(一)：期初建账及余额的录入
会计是对一个会计主体在一段会计期间的经济业务的反应，监督、预策、决策等。首先我们得从建账开始，建账就是要根据公司有可能发生的经济内容做一个初步的规划，除了企业必须有的科目之外，还应该从实际的经济业务中来开设相应的会计科目。因为会计科目是反应企业经济业务记录核算的基础，根据企业的起初账务情况，建好总账和明细账，然后就是期初余额的录入，如实地将企业前期余额反映在所建的总账和明细账上。
(二)：填制会计凭证，并对凭证进行审核
在设置好会计科目和建好总账明细账的情况下，就是要按照时间顺序对公司所发生的每一笔经济业务，依据原始凭证进行填制记账凭证，在填制记账凭证的时候要认真审核原始凭证是否符合要求，依据审核后的原始凭证真实地填制记账凭证。在实训的过程中，我们用的是双金额式的记账凭证，有时候不小心就会将金额的方向填错，在记账凭证上还要如实的记录原始凭证的张数，在记账凭证的背面还要粘贴好原始凭证，真实的反映企业的每一笔经济业务的内容，做好记账凭证以后交给会计前辈审核一下，之后就可以登记总账和明细账了。
(三)：会计帐簿的登记与结帐
记账凭证通过审核后就可以进行登记账簿工作，登记总账就是把已经签字了的记账凭证做为依据，逐笔将经济业务记录在总帐和明细账中，以便期末对经济业务的汇总核算，如实的反映企业在一个会计期间内所发生的经济业务。在会计期末时依据总账和明细账进行成本的核算和利润的分配，登记总帐和明细账一定要细心，不能出现金额的错误，或者方向的错误，因为记录错误的总帐和明细账是不能如实的反映企业经济业务的，会导致期末科目汇总时的数据不真实，试算不平衡等等多方面的问题，从而不能结帐，而且在反查账务的时候工作复杂力度加大了。给会计工作的时间上造成了推移，不能及时的反映经济情况，所以，早登记总帐和明细账的过程中我们主要把握好谨慎性原则，才能如实的不记账凭证完整的登记入账。
(四)：会计报表的填制
记账完后要做的就是填制会计报表，由于xx年的新会计准则的变动和修改，我们在填制会计报表时必须依据新的准则中的要求去填制，这对于我们来说是一次真正的改变，很多以前学到的知识得到了很好运用，也增加了很多新的知识，在原来的基础上得到了很高的强化，接受了更多的新知识，强化了我们在会计报表的填制上应该注意的细节。 同时，在和同事交往过程中，我总能学到不少东西，但也看到自己的差距和不足。主要如下：
1、知识量少搭不上话。2、知识结合实际工作慢跟不上。3、在校所学知识老化、单一、片面、虚无。4、房地产企业方面的知识很少。5、财务管理、财务处理之知识肤浅。6、税法税务实务纯粹纸上谈兵。7、核对文件效率低下。8、加强对excel、用友、数据库等专业知识的学习。9、帐务处理还要细化学习。10、实践工作能力有待加强训练。11、加强金融知识的学习。14、及时对新会计准则学习。 三、几点体会
经过短暂的实习。我真正做到了从课本走到现实，细致地了解了企业会计工作的全部过程。实践期间我努力将自己在学校里所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，不再是纸上谈兵，而是确确实实的做到了熟练地掌握会计实务。
会计工作本身就是一个复杂繁琐的工作，既然选择了这个行业就要努力让自己静下心来，在工作的时候做到心如止水，不烦躁，只有这样才能保证会计做账过程中的准确性，才能减少后期一些不必要的麻烦。
四、实践建议
为规范化会计工作，我国新订立了会计制度，对一定会计科目作了相应调整，即企业会计准则体系包括1项基本会计准则和38项具体会计准则和企业会计准则--应用指南等。并以XX年01月01日起在上市公司施行，同时鼓励其他企业执行。随着这一系列的制度改革与完善，对会计人员的技能要求也更高了。
出纳工作总结及20xx年工作计划第一部分
在本年度工作中的经验和教训
1、严格执行现金管理和结算制度，每日认真核对现金与日记账账目，发现现金金额不符，做到及时查询及时处理，每月按银行对账单做好对账工作认真做好未达账项调节表。
2、及时收回公司各项收入，开出收据，及时收回现金存入银行，从无坐支现金现象。
3、根据会计提供的依据，及时发放职工工资和其它应发放的经费。
4、坚持财务手续，严格审核算(发票上必须有经手人、验收人、审批人签字方可报帐)，对不符手续的发票不予付款。
5、为配合公司发展需用，协同本部门主管一同完成了，银行还货工作，以及开立银行承兑汇票账户及保证金账户等。
出纳工作总结及20xx年工作计划第二部分
随着不断的学习和深入，我对本职工作有了更深刻的认识。我的工作内容可以说既简单又繁琐。例如登账，全公司的现金日记账及银行存款日记账都由我来逐笔登记汇总。庞大的工作量、准确无误的帐务要求，使我必须细心、耐心的操作。
出纳工作总结及20xx年工作计划第三部分
随着公司不断的发展壮大，学习新的知识早已经显得十分重要。出纳工作总结及XX年工作计划：
1.熟悉“现金管理条例”、“银行结算制度”，严格执行“现金管理条例”、“银行结算制度”和公司的费用报销规定等，负责办理借款和各项费用的报销、应付款项的支付。在资金紧张的情况下，有权分轻重缓急支付各项支出;
2.管好库存现金，不得坐支，不得白条抵库，不得擅自挪用库存现金，不得浮存账外现金;
3.根据记账凭证，逐笔收付后在记账凭证签章，并加盖“收讫”或“付讫”戳记，做到合法准确、手续完备、单证齐全。
4.逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结，并与库存现金相核对，发现错误及时查找原因，并向领导及时汇报。每日终了，登记“货币资金变动情况日报表”，每月终了出具“货币资金变动情况月汇总表”;
5.按规定填制各种支票、授权支付凭证等银行结算凭证，数字准确;
6.妥善保管有关印章、票据等，做好有关单据、账册、报表等会计资料的整理、归档;
7.定期和不定期向财务部经理报告工作;