时间：2022-09-21 05:56:14
【关键词】中等职业学校；固定资产管理；问题；对策
随着科学技术的飞速发展，现代化的教学手段不断受到推广和普及，各地区的中等职业学校基本都建立了多媒体机房、微机实验室、语音实验室、汽修实训室等电化教室，学校为此投入了大量资金，固定资产价值总额占据着学校资产总额的绝大部分。管好用好学校的财产物资，充分发挥其效能，将有利于保障学校各项教学、科研、实验等各项教学活动的完成，学校固定资产是保证开展教育、教学、实验、科研必要的物质条件。
本人从事固定资产管理工作几年来，通过参加省、市组织的固定资产管理培训学习，经常与其他兄弟学校的固定资产管理人员进行交流，从中发现职业学校普遍存在着对固定资产管理重视不够、管理不完整、不规范的现象，现从以下几个方面进行归纳总结。
一、固定资产管理现状
（一）购建固定资产存在的问题
由于中等职业学校招生进入市场化，有些专业随市场需求而设置，在校生人数波动也会很大，往往一年招生爆满，一年招生人数不够，导致校舍有时紧张，有时闲置；从而造成中职学校的实习、实训设备有时重复购置，有时长期闲置作摆设，资产利用率低；有的学校为了争取进入国家级示范学校，想尽一切办法片面追求土地面积、校舍建筑面积等以此来扩大规模充当门面，致使学校债台高筑，教工福利年年走下坡路，在购建固定资产投资决策上缺乏科学性。
（二）学校领导对固定资产管理的意识不强
上级主管部门曾经几次要求学校设立固定资产领导小组，每次向领导汇报此事时，领导总是口头答应却一直无动于衷。固定资产管理人员从校长到分管领导管理意识不强，重视程度不够，存在“重外部形象，轻内部资产管理”、“重进轻管，重钱轻物”的现象，往往是争取资金的积极性很高，而一旦变为资产，认为东西已经是自己单位的了，思想马上就松懈了，设不设领导小组无关紧要，东西就在那摆着能跑掉？
（三）固定资产管理混岗现象较为严重
许多中职学校都缺少专职固定资产管理人员，有的学校有库管员兼任，有的学校有财务人员兼任，而且人员常常更换、极不稳定。这样，必然造成固定资产有人购无人管的现象。更为严重的是，有的中职学校没有经过任何手续把固定资产直接捐赠给贫困山区，导致“有账无物”、“有物无账”的现象，造成财务账面的固定资产与实物严重不符。有的学校借用还手续不完备，存在管理漏洞，对个别固定资产不能正确断定其是在校内使用还是已被私人使用，从而形成资产流失的暗道。
（四）固定资产清查制度形同虚设
好多学校对上级规定的定期不定期清查盘点制度执行不力，甚至三年五年不盘点一次，对统计报表应付了事，不进行实地盘点，形成账是账，物是物的这样一种局面。真正的家底不清楚，往往需要此物时，物却不知去向何方，导致账与实物严重不相符现象。
（五）对固定资产不计提折旧
事业单位的固定资产不提折旧，会导致会计信息失真。如学校购置的100台电脑，单价3000元，总价30万元，按目前的核算方法：借记“事业支出”30万元、贷记“银行存款”等相关科目30万元，同时借记“固定资产”30万元、贷记“固定基金”30万元。在不清理报废的情况下，其价值始终为30万元，而事实上，经过几年，该批电脑就会被淘汰，导致从表面上看账实相符，实际提供的会计信息严重失真。
二、针对上述固定资产管理中存在的问题提出的改进措施
（一）加强固定资产投资预算管理
根据学校中长期发展规划要求，有计划、有步骤地进行固定资产投资。学校根据招生计划和教学要求，按专业类型建立实习、实训基地，实现资源共享，这样可提高资产利用率。在固定资产投资决策过程中，要编制固定资产投资预算。投资预算是对固定资产购建在可行性研究的基础上，进行优化组合成不同的预算方案，并对方案进行比较，最后选出最优方案。中职学校的固定资产投资既要考虑社会效益同时也要考虑经济效益，这样才能作出科学的投资决策。
（二）加强对领导的培训，首先让领导提高认识
学校主要领导是固定资产管理第一责任人，领导固定资产管理意识提高是做好该项工作的关键。要求校长学习和掌握常规财务管理知识并熟悉相应法律法规知识，同时做好全校师生保护固定资产宣传教育工作。校长要组织并督查财产管理全面工作，把固定资产管理作为一项重要内容列入学校工作目标，校领导亲自抓。尽可能固定一个管理人员，保持其相对稳定性，多给他们创造学习培训的机会，能与同行互相交流取长补智短，提高其适应工作的能力。
（三）提高财务人员的专业素质
随着中职教育迅速发展，学校固定资产正以前所未有的速度增长，为实现资产的保值增值，财务人员除做好日常核算工作外，更应协助学校领导管好用好固定资产，发挥出固定资产的最大价值。加强对学校财务人员的业务培训，给财务人员提供充电机会，及时掌握先进的管理手段，进一步提高专业水平，使固定资产管理队伍更加专业化、知识化、规范化。
（四）提高固定资产管理人员的业务素质
每学期对在岗管理人员进行一次业务培训，定期进行现场交流会，开阔大家眼界，树立榜样管理员；实行业务考核制度，对不适应做固定资产管理工作的人员及时调整，以提高固定资产管理水平。
总之，固定资产作为中职学校教学与科研活动实施的物质基础，对中职学校发展至关重要。中职学校加强对固定资产管理必须严格遵守规章制度，把分级管理与部门管理相结合，充分调动学校领导、资产管理员、财务人员及广大师生参与管理的积极性。切实管理好学校的固定资产，提高资产的使用效率，节约办学成本，提高学校的综合实力．进而促进教育事业健康、快速、持续发展。
参考文献
1．总账系统的主要业务操作和流程：首先设置常用摘要，以便填写凭证。其次掌握了凭证的填制、出纳签字、审核，修改、作废、红字冲销、删除、记账等业务处理。应用总账系统对凭证进行记账，录入银行对账单，查询日记账，进行银行对账。在期末业务中，调整税金，结转损益，定义转账分录，对机制凭证进行审核、记账，最后结账。
2. 设定日期，录入账套信息，设置分类编码，建立账套，按实习要求增加三名操作员并设置权限，账套数据的引入和输出。设置基础档案，设置结算方式，并在老师的教导下学习了增加修改会计科目，设置项目大类，并录入期初余额进行试算平衡。设置凭证类别，进行数据备份。
3在总账系统的基础上进行固定资产的设置，启用并初始化固定资产，在选项中进行选项设置、部门档案、部门对应折旧科目、资产类别等。录入原始卡片，输入固定资产变动，在月末计提固定资产折旧，进行固定资产减少处理，批量制单。进行对账和结账。
4.进入ufo报表，对表行高、列宽、表格线等进行设定，自动生成模板，并运用到了单元组合等知识，设置了利润表的关键字，填写公式。并通过公式进行计算。
5.薪资管理中，首先进行薪资系统的初始设置，在选项下录入工资项目及工资计算方法，录入部门和职员档案，输入工资数据基本资料，其次进行结转工资费用，生成凭证，进行审核和签字及对账，最后结账。
二、学习中遇到的困难及解决方法：
1、 会计科目设置这是一步关键的设置，也是容易忽略的地方。刚填制的几张凭证，到了账套主管审核那里就会出现“没有符合的凭证”，出现这样的凭证难道就是这些凭证不需要审核？但是凭证又不能记账。其实这就是没有指定会计科目的原因，将现金总账科目中的待选科目中的现金转到已选科目中，再将银行总账科目中的银行存款选到已选科目中，问题就可以解决了。
2、凭证类别设置。在填制凭证中会出现“不符合凭证”等现象，处理此现象的方法在于凭证类别的设置。
3、固定资产看似简单，其实还是有点难度的。有了工资管理的教训，现在就不会盲目勒到处找了。首先先启动固定资产系统。固定资产原始卡片已经录入，但在与总账系统进行对账时会出现一信息提示框，无法实现对账？解决方法：在进行录入固定资产数据时，有些卡片项目需要直接手动录入，有些则可以进行选择。原始卡片录入并保存后就可以与总账系统进行对账。但如果出现以上提到情况时，用户就必须返回检查，在进行账套参数设置时，用户是否选择了“与账套系统进行对账”的选项，只有选择了此项，系统的“对账”功能才能使用。通过对原始卡片的录入，可实现与总账系统的对账，从而很清楚的检查出对账是否平衡，进而决定固定资产是否在月末进行结账。
三、实习心得：
做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。
计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。针对于此，通过对会计学等科目的学习，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。
两天的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，因为我们的自学能力和结合能力没有很快的结合与适应，只能依靠老师的引导和帮助，现在的我们可以称得上是一个基本会计人员了。学校实训的目的就是要加强我们能力培养和职业道德意识的提高，实训就是我们适应社会工作的垫脚石！
关键词：职工教育经费 安全费 维简费
职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。面对当今社会知识的快速更新，对职工的后续教育显得更为重要，所以设立职工教育经费科目无论是对企业还是个人都是一件有利的事情。但是目前关于职工教育经费的核算还存在很多问题，这些问题对职工教育经费的规范使用产生了不利影响，同时也造成纳税核算比较复杂。本文旨在讨论职工教育经费的核算及使用问题，发现其中的不足，并结合煤炭企业安全费用和维简费的核算提出一些建议。
一、职工教育经费的含义
根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》的规定，职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户中进行核算，是企业的一项流动负债。一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支。企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定，专款专用，保证经费专项用于职工，特别是一线职工的教育和培训。职工教育经费属于应付职工薪酬中的货币性职工薪酬，应当按照国家的规定从成本费用中计提。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、职工教育经费核算中的问题
（一）职工教育经费的一般核算方法不能真实反映其去向
职工教育经费是在应付职工薪酬下设的二级科目，其计提与工会经费相似，按工资总额规定的比例计提，计提时根据收益对象直接计入资本成本或当期费用，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬――职工教育经费”科目。
当使用职工教育经费时，借记“应付职工薪酬――职工教育经费”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
职工教育经费是按照工资总额以一定比例从成本费用中计提的，计提的职工教育经费直接列示进入当期费用或资产成本账户，而当职工教育经费真正被使用时在借方冲减“应付职工薪酬”，贷方科目不能真实反映职工教育经费的去向，不符合会计信息要求的真实性原则。
（二）职工教育经费先计提后使用会给纳税核算造成麻烦
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际上职工教育经费能够全额税前扣除，这样就会涉及到纳税递延的问题。职工教育经费应该分三种情况进行会计与税务处理：
1.当企业发生的职工教育经费支出等于按照工资、薪金总额的2.5%计提的教育经费时，不会产生可抵扣暂时性差异，不必确认相关的递延所得税。
2.当企业发生的职工教育经费支出小于按照工资、薪金总额的2.5%计提的教育经费时，出现了应付职工薪酬的账面价值，但是不存在计税基础。所以，企业应当在利润总额的基础上调整增加该项可抵扣暂时性差异，而无需确认相关的递延所得税资产。
3.当企业发生的职工教育经费支出大于按照工资、薪金总额的2.5%计提的教育经费时，应付职工薪酬不存在账面价值，而按照税法规定存在计税基础。因此企业在计算应纳税所得额时，应在利润总额的基础上，调整增加该项可抵扣暂时性差异，并在预计该项可抵扣暂时性差异转回的未来期间，能够产生足够的应纳税所得额的情况下确认递延所得税资产。
造成这种纳税核算最根本的原因是由于职工教育经费采用的是先计提后支用的会计核算方法，企业按照权责发生制原则对企业职工薪酬进行确认、计量、记录和报告，而税法则按照实际发生原则以实际发放、发生的薪酬作为基数，从而因纳税义务的确认时间不同形成暂时性差异或者永久性差异。
（三）职工教育经费在使用时会给会计核算带来矛盾
例：某企业为职工培训购买投影仪花费2 000元，预计使用年限为5年，无净残值，且该投影仪符合职工教育经费的列支范围和固定资产的确认条件。一般的会计处理为：
借：固定资产 2 000
贷：银行存款 2 000
借：应付职工薪酬――职工教育经费 2 000
贷：累计折旧 2 000
固定资产还是全新的资产，而为了冲减职工教育经费足额计提折旧，导致购置的固定资产价值为零，账实不符。
（四）职工教育经费在使用过程中不规范
会计准则中规定的职工教育经费的列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育经费培训管理费用；有关职工教育经费的其他开支等。有些企业在未使用完本期计提的职工教育经费的情况下，为了利用职工教育经费的税盾作用，会将无法在税前扣减的开支列入职工教育经费范畴。
另外，由于职工教育经费列支为一项流动负债，所以从企业角度来看它是企业的一项负担，新准则改变了以往除工资津贴和福利费按受益对象计入资产成本或当期费用外，其他职工薪酬如五险一金、工会经费和职工教育经费等全部计入当期费用的做法，规定除应付的辞退补偿计入当期费用外，其他职工薪酬根据受益对象计入资产成本或当期费用。虽然扩大了资产成本的范围，但是并没有改变职工薪酬负债观，所以导致一些企业不愿意在职工教育经费上做过多开支，最终导致一些企业的职工教育经费使用不足，这会阻碍公司职工的知识和技能水平的提高，不利于企业的长远发展。
三、对职工教育经费存在问题的解决方案
目前在煤炭生产企业等一些高危行业中企业都要按照规定提取安全费用和维简费用，旧会计准则对安全费用的会计处理为：在提取安全费用时，借记“制造费用”科目，贷记“长期应付款”科目，在未来使用时，则借记“长期应付款”科目，贷记相关费用类科目。如果确定有关支出最终形成固定资产，应在“在建工程”科目下单列项目归集，完工后形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时按照固定资产的实际成本全额计提折旧以冲减长期应付款，以后期间不再计提折旧。这就导致了固定资产账面价值为零，但实际上固定资产还是全新的矛盾。旧准则下，安全费用的会计核算方法与职工教育经费的计提使用有很大的相似之处。
新会计准则对安全费和维简费的核算做出了修改和完善，企业按照规定提取安全费和维简费时，借记“利润分配――提取专项储备”科目，贷记“盈余公积――专项储备”科目，当企业按规定使用安全费、维简费购建设备、设施等资产时，按应计入相关成本的金额，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目，如果是属于费用性支出，则借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，最终企业应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转，借记“盈余公积――专项储备”科目，贷记“利润分配――未分配利润”科目，结转金额以“盈余公积――专项储备”科目余额冲减至零为限。
基于职工教育经费与安全费、维简费的相似之处，我们可以借鉴安全费与维简费的核算方法对职工教育经费的核算进行完善。笔者认为，职工教育经费在计提时，借记“利润分配――提取职工教育经费”科目，贷记“盈余公积――职工教育经费”科目。当企业按规定使用职工教育经费购置固定资产时，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目，如果企业是按规定将职工教育经费用于费用支出，则借记相关费用类科目，贷记“银行存款”等科目，最终企业按照实际使用的金额在所有者权益内部进行结转，借记“盈余公积――职工教育经费”科目，贷记“利润分配――未分配利润”科目，结转额以“盈余公积――职工教育经费”科目余额冲减至零为限。相应的，在应付职工薪酬中先计提后支用的职工福利费和工会经费都可以采用这种方法进行核算。
四、在盈余公积中计提职工教育经费的优点分析
使用在盈余公积中计提职工教育经费的核算方法，有以下优点：
一是职工教育经费的计提是在盈余公积中反映的，在实际使用时再按其受益对象计入资产成本或相关费用，这样能够准确、清晰地反映职工教育经费的使用去向，便于对职工教育经费的管理。
二是该方法对职工教育经费虽然是先计提，但是实际上是据实列支。职工教育经费在真正使用时计入资产成本或相关费用，最终影响企业利润，对企业所得税的影响完全由实际发生的职工教育经费造成，不会存在可抵扣暂时性差异，也不会存在递延所得税资产，所以极大地简化了对纳税额的核算问题。
三是以职工教育经费购置的资产和用其他资金购置的资产使用的是相同的核算方法，不会再造成会计核算的矛盾，也便于对不同资金购置的资产的统一核算和管理。
四是将职工教育经费在盈余公积中计提，改变了以往对职工教育经费的负债观，这样有利于企业加大对职工教育的投入，提高企业对人才的重视、对人力资本的投入。同时这种方法也能够减小企业对税盾的不正当使用空间，使得企业从职工教育经费上对企业利润和纳税额的调节能力进一步弱化，有利于职工教育经费的合理使用，促进职工教育经费发挥最大效益。X
参考文献：
1.财政部.企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2006.
2.张东.煤炭企业安全费用、维简费用新旧会计处理的比较及分析[J].中国集体经济，2009，（16）：162-163.
3.薛东成，李志华.职工教育经费结转扣除的纳税调整方法[J].财务与会计，2010，（12）：36-38.
1缺乏优秀的专业技术人才
固定资产信息化管理工作要求工作人员除了必须了解固定资产管理工作方面的业务之外，还必须熟悉了解计信息系统的操作使用。但是由于部分黄金矿山企业对于工作人员缺乏信息化的技能培训，因此，造成了能够适应信息化管理的复合型技能人才缺乏，不利于固定资产信息化管理工作的开展实施。
2黄金矿山企业固定资产管理信息化体系优化措施
2.1按照固定资产管理功能需求完善其信息化系统的设计对于系统的设计，应该分别在基础数据模块、日常管理模块、盘点功能模块以及报表管理模块进行整体设计，进而系统的实施对黄金矿山企业固定资产的管理。在基础数据功能模块重点应该涵盖使用部门管理、部门资料、责任人员管理、职责管理、资产分类管理以及供应商资料等几部分内容。在日产管理功能模块则需要设计固定资产入库、领用、调拨、借用、返还、维修、清理以及报废处置等功能模块。在盘点功能模块，则重点应该制定盘点任务以及盘点报表管理两项内容。报表中心管理则主要是通过报表的形成，整理汇集固定资产的具体情况，以便于管理部门进行决策管理。
2.2将固定资产管理信息化与企业的财务管理信息化有机结合在黄金矿山企业的固定资产管理信息化建设上，应该注重与财务管理信息系统的协同建设，实现黄金矿山企业内部信息的全面高效利用。在具体的实施过程中，尤其是应该着重与预算编制、决算系统以及财务核算系统的有效结合。通过与这些财务管理子系统的衔接，完成黄金矿山企业固定资产的申报审批、资产情况分析、资产收益分析、资产数据统计以及资产账目核查等工作，确保黄金矿山企业固定资产管理能够同财务管理工作一样，得到及时、动态的分析、掌握与调整，确保黄金矿山企业固定资产的安全可靠。
2.3强化固定资产管理工作人员的管理为了确保黄金矿山企业固定资产管理信息化的顺利实施，应该采取培训教育等措施，强化固定资产管理工作人员的信息化管理能力。尤其是针对固定资产的条码信息化管理、重点资产卡片信息管理等几方面，加大这些信息化管理手段的教育培训力度，提高工作人员对于信息系统的理解掌握能力。让固定资产管理工作人员可以充分利用信息数据库，准确的获取、分析固定资产管理运营的相关信息，并强化对于矿山企业固定资产结构、效用分析的准确度，依靠高素质的固定资产管理工作人员实现黄金矿山企业固定资产管理的精细化。
3结语
在黄金矿山企业固定资产管理工作中，引入信息化管理模式不仅可以提高固定资产管理工作效率，而且可以实现固定资产效益的最大化。因此，黄金矿山企业相关管理部门应该总结分析当前在固定资产信息化管理方面存在的薄弱环节，依靠完善信息系统平台建设，强化信息沟通以及加强人员培训管理等措施，提高黄金矿山企业的固定资产管理水平。
作者：李艳单位：山东黄金矿业（莱州）有限公司焦家金矿
【关键词】局域网；会计电算化；分岗实训
随着经济的发展，信息技术也在蓬勃发展，同时企业管理的需要也越来越高，实现电算化甚至实施ERP系统管理已经成为现代会计工作的一个必然趋势，那么，培养能够胜任会计电算化工作的专业技术人才是当前高职高专院校会计类专业人才培养的行动纲领，也就应多设置相关的校内外实训课程。但由于会计工作的特殊性，大部分企事业单位都不愿意接受学生实习，这在一定程度上加大了会计实践教学的难度。我院会计电算化专业自2011年开始进行会计电算化分岗实训，经过几年的摸索，形成了一定的规模和特色，下面就局域网环境下如何进行电算化分岗实训进行探讨。
一、实训准备
根据我院会计电算化专业人才培养方案的设定，在第四学期开展会计电算化课程的理论与实践教学，第五学期开设供应链课程，在会计电算化实训内容的选取上也就排除了供应链系统相关业务。会计电算化实训使用用友ERP-U8软件，在局域网环境下模拟公司财务核算和管理，按照实际会计业务操作流程，分工协作完成实训。实训前应作好以下准备工作：
1.选定实训资料。为了使学生更好地理解电算化系统软件的设置原理，并提高学生的业务处理能力，实训选取了两类典型企业一个月的仿真业务，让学生分岗位模拟企业财务部门完成相关业务处理。实训资料使用我院教师自编的仿真性财务业务一体化实训教材，要求每组学生分别完成两家企业的业务处理，其中一家为商业企业，小规模纳税人，执行新《小企业会计准则》；另外一家为工业企业，一般纳税人，执行新《企业会计准则》。
2.分组。根据各组需要的角色数量，将班级学生分为若干组，以班级44名学生为例，可分为11个组，每组4名学生，分别担任会计主管、会计助理、往来会计、出纳等4个岗位，每个岗位各司其职。
4.每组设置一台服务器，条件允许的话也可全班设置一台服务器，由1名学生担任系统管理员岗位，负责系统的日常维护和管理。
5.每组设置4台工作站，修改工作站参数，配置软件。在确保每组或全班的工作站和服务器设置在同一网段内的前提下，每个小组设置1台服务器和4个工作站，也可根据小组人数进行调整。在设置工作站时，应把工作站U8服务器改为小组服务器计算机名，通过网络进行连接，在服务器上建好账套并设置好用户和权限后，各工作站操作员就可登录到本组相应的服务器进行相关业务处理。
二、实训的组织与实施
1.岗位分工
根据各组需要的角色数量，将班级学生分为若干组，每组4名学生，按照《内部会计控制规范》中不相容职务的规定，设置会计主管、往来会计、会计助理、出纳岗位，某个小组人数多或者少的时候，根据学生数进行调整，一岗多人或者一人多岗。具体分工为：会计主管即账套主管，负责建账、系统初始化、记账、应收应付单据以及收付款单据的审核、报表编制；往来会计，拥有除应收应付单据的审核、收付款单田生活处理以外的应收应付系统权限，凭证处理、审核权限；会计助理，拥有除记账、出纳签字外的总账权限，固定资产、薪资管理权限；出纳，负责出纳签字、银行对账业务，应收应付系统的票据管理、填制收付款单。
2.实验的进行
（2）启用系统。按照实验资料规定，启用总账、应收、应付、薪资、固定资产等系统。
（3）业务处理。通过局域网，各岗位财务人员在各自的工作站完成相应的总账、薪资、固定资产、应收应付等模块的初始化设置，进行业务核算，将各模块所生成的凭证通过局域网传递到总账系统，完成凭证审核和记账操作，在报表系统完成报表的编制工作。在实训过程中让学生通过“消息中心”这个平台完成通知的发布、接收，避免传统的口头传达，既锻炼了学生的沟通协作能力，也强化了文书的处理能力。实训中涉及的主要业务处理流程（未启用供应链模块）如下：
①采购与付款业务。采购业务处理涉及应付系统、总账系统功能模块，业务类型主要有赊购、采购付款、采购退货等业务。
以“普通现购业务”为例，各岗位业务处理流程为：往来会计在应付款管理系统中填制采购专用发票，出纳在应付款管理系统中填制付款单，会计主管在应付款管理系统中审核应付单据和付款单据，往来会计在应付款管理系统中完成单据核销并合并生成记账凭证，会计助理在总账系统中完成凭证审核工作，出纳在总账系统中完成凭证出纳签字，最后由会计主管完成凭证记账工作。
②销售与收款业务。销售业务处理涉及应收系统、总账系统，业务类型有赊销、销售收款、销售退货等业务。
以“普通现销业务”为例，业务处理流程为：往来会计在应收款管理系统中填制销售专用发票，出纳在应收款管理系统中填制收款单，会计主管在应收款管理系统中审核应收单据和收款单据，往来会计在应收款管理系统中完成单据核销并合并生成记账凭证，会计助理审核凭证，出纳签字，会计主管记账。
③固定资产业务。固定资产业务涉及固定资产、总账系统，业务类型有外购固定资产、计提折旧、固定资产减少等业务。 以“外购固定资产业务”为例，业务处理流程是：会计助理在固定资产系统录入增加的固定资产卡片并生成凭证，往来会计审核凭证，出纳签字，会计主管记账。
④薪资管理业务。薪资管理业务处理涉及薪资管理、总账系统，业务类型主要有计提工资费用、计提社保费用、工资发放、缴纳社保费等业务。
以“发放本月工资”为例，业务处理流程：会计助理在薪资系统先进行“发放本月工资”分摊设置，再对“发放本月工资”的计提费用类型进行工资分摊生成记账凭证，往来会计审核凭证，出纳签字，会计主管记账。
⑤其他业务。其他业务由会计助理总账系统中直接填制凭证，部分期末业务可通过转账定义功能生成记账凭证。
3.进行岗位角色轮换
每组学生按岗位分工模拟完成第一家企业的全部业务后，需要进行岗位角色轮换，再按照之前的业务操作流程完成第二家企业的相关业务，使得每位学生都能亲临ERP环境下网络财务软件的所有系统操作流程。通过这种分岗综合实训，一方面可以培养学生的团结协作精神，另一方面可以使学生了解到企业岗位交接程序和内部控制管理。
4.上交实训成果
实训结束后，需要学生上交的会计电算化实训成果资料有打印的凭证、账簿、报表以及备份数据等会计档案，若采用手工和电算化并行的实训模式，还要上交手工凭证、账表，并要求电算化数据与手工会计数据相一致。通过打印账证表，可以使学生了解网络环境下共享使用打印机的方法，熟悉打印账证表时相关参数的设置以及账证表的装订。
三、实训项目的拓展
1.在实训中引入电子开票和电子纳税申报模拟系统，使实训具有更强的真实性
目前，绝大多数院校会计模拟实习中还是采用手工开发票、手工纳税申报的方式，部分院校虽然已购入网络虚拟税务系统，但尚未与会计综合实训有效结合，这和企业中的具体做法存在很大差异。很多毕业生在就业时很难适应基础性的会计工作，削弱了校内岗位实训的仿真性，因此有必要在实习中引入电子开票和电子纳税申报模拟系统，在会计模拟实训室配置电子开票系统、票据打印机和电子纳税申报系统，这可有效提高校内岗位实训仿真性，也可缩短毕业生上岗就业的适应期，甚至一上岗就可上手。
2.在实训中增设银行、工商、税务等相关部门
第一条为切实加强农村人才资源开发，推进社会主义新农村建设，充分发挥我区农村实用人才培训基地的培训和技术辐射作用，根据上级有关文件精神，结合我区实际，制定本办法。
第二条区农村实用人才培养示范基地（以下简称基地）以朱集镇四新现代生态农业园为依托，坚持“立足本地，服务农村”的原则，围绕农村支柱产业、特色产业发展，广泛开展农村实用技术培训和技术服务活动，使基地成为培养实用人才的摇篮、辐射科学技术的源头。
第二章基地的基本标准和功能作用
第三条基地建设标准
（1）有良好的理论培训和实习实践场所。有不少500平米的固定场所和宿舍；有满足培训需要的教学及实习设施；自有或合作有不少于500亩可供实习的种植业、养殖业、加工业基地。
（2）有较好的培训效果。培训工作经常化、制度化，年培训人数不少于4000人次，其中农村党员干部的培训要占20%以上。通过培训，在提高农民科技素质、推广农业科技、推动农村产业结构调整、促进农产品深加工、发挥党员干部带头等方面效果明显。
（3）有配套的师资力量和管理制度。建立以兼职为主的教学队伍和相对稳定的管理人员，制度健全、管理规范，运转高效。
（4）有完善的技术服务体系。建立农业技术跟踪服务体系，为学员和农民提供技术支持，解决技术难题，依托农村生产基地和专业协会建设农产品加工销售网络。
第四条基地要着眼于农村经济发展对农村人才和基层组织建设的要求，突出公共性、公益性和示范性，努力成为农村人才培养和党员干部教育的主要阵地。
（1）农村实用人才培养基地。围绕农村经济发展、产业结构调整、农产品生产加工和农民增收致富，培养农村各类人才，大力开发农村资源；
（2）农村党员干部教育培训基地。适应建设社会主义新农村和加强基层组织的新要求，培训农村党员、基层干部，入党积极分子。
（3）农村实用人才评价鉴定基地。根据农村人才的成长规律和发挥作用的特点，探索建立农村人才评价鉴定体制，激励农村人才发挥作用；
（4）农业技术试验、推广和服务基地。根据当地农业和农村经济特点，开展农业科学技术试验、推广、服务、发挥基地的示范辐射作用和党员干部带头带领作用，推动我区农产品加工基地建设。
第三章基地的管理体制与职责
第五条组织领导。区成立区农村实用人才培训示范基地管理办公室，基地办公室挂靠朱集镇党委、政府，受区委人才工作领导小组、区委组织部领导，日常管理由朱集镇委负责，工作人员由朱集镇从在职机关事业单位人员中调剂。
第六条基地办公室职责。研究制定基地建设总体规划和基地建设管理办法等文件，落实各示范区的发展规划和建设计划；推进基地建设与改革，检查基地的教学效果和培养质量；负责编制基地年度各类培训计划、制定培训内容、方案及完善各种管理制度；负责教学、人事、计财、设备、后勤等有关部门的工作为基地建设服务；组织专家定期对基地进行检查、评估和基地建设完成后的年度检查验收；迎接上级主管部门的检查和评估。
第七条基地培训工作在区委组织部指导下，统一组织安排，其它培训任务由基地管理办公室上报区镇审批后组织实施。
第四章资金使用管理
第八条资金来源。省、区农村实用人才创建专项资金；按照规定标准收取的培训费用；区直有关单位帮助的各种资金、物质；基地自创收入。
第九条资金使用范围。基地管理人员工资；专家和学术技术带头人津贴；种养技术创新项目资金；基地水、电等日常维护使用经费；培训学习各种经费；帮助科学技术成果转化推广费用；基地建设发展费用等。
第十条资金使用管理。基地资金管理要在财政部门设立专户，由区委组织部和镇政府统一管理，严格实行专款专用、年度审计。日常财务支出由基地负责人把关，5000元以上支出报区委组织部、朱集镇委同意。
第五章基地资产管理
第十一条基地所投资固定资产产权归朱集镇政府所有。
第十二条所有固定资产全部登记造册；对固定资产定期清查盘点，固定资产一般不得对外出租、出借，严格按照国有固定资产管理相关规定进行管理。
第六章教学培训和学员的管理
第十三条基地年度培训规划由区委人才领导工作小组、区委组织部统一组织安排，基地管理办公室具体按照规划组织实施。
第十四条培训教师由区委组织部和组织培训单位统一安排。
第十五条发挥人才培养基地在人才培训、教学实践和基地建设等方面的带头、示范和辐射作用，把基地建成具有品牌效应、有特色的农村人才实训基地、农业技术改革成果的示范中心、农业技术人才交流中心等。
第十六条基地要加强教学研究，推进教学内容和课程体系的建设，加强实践教学环节，及时发现和解决人才实践中出现的新情况、新问题，及时总结实践经验，保证人才培养工作的顺利进行。
第十七条基地要为学员学习提供良好的条件。高标准、高起点的加强基地实验、实训、实习基地、图书资料和现代教育技术条件的建设与管理，向基地学员提供必要的实验、实训工作，每期都要安排1—2场知名教授、专家的讲座。
第十八条基地要加强对学员考勤考核管理，学员要自觉遵守《学员管理制度》。
第七章部门帮扶
第十九条建立部门帮扶制度。区委人才工作领导小组各成员单位要积极支持示范基地建设和培训工作，加强统筹协调，在资金和物质上给予扶持。
第二十条帮扶单位每年至少要到培训基地开展工作1—2次，指导基地开展技术培训和技术服务活动。同时帮助解决基地建设、师资队伍建设、课程建设及相关技术联合攻关等方面存在的困难。
第八章附则
【关键词】高职院校;固定资产;管理
高职院校是高等教育的后起之秀。20世纪80年代以来,我国出台了大量促使职业教育发展的政策和规定,推动了职业教育快速发展。国家及地方政府对职业教育的投入逐年增加,各高职院校的校内实验实训场地的规模逐渐扩大,固定资产规模不断增加。职业教育的情景化教学模式、工学结合的教学过程都要求高职院校较同等规模的普通高校拥有较多的固定资产。随着职业教育的发展,如何搞好高职院校固定资产的管理就成为必须探讨的问题。
一、高职院校资产管理的现状
(一)资产管理体制形式
目前,高校主管部门对高职院校的资产管理实行产权年度报告制度和处置审批制度。高职院校内部实行的是“归口管理,分类负责”的模式,固定资产分别由总务处(房产科)、设备处(科)、图书馆等职能部门分类管理。
(二)资产来源和产权结构呈现多元化的特征
近年来,国家加大了对高职院校的财政投入,各种社会资金投资高职院校的积极性也在逐年提高(如生产商无偿提供实训设备、制造商提供工学结合设施),使高职院校的固定资产来源日渐多元化。
(三)固定资产中设备的比重逐年增加
在高职院校的固定资产中,现代高精尖专用设备、大型精密仪器设备、计算机等快速增长,同时行政办公的无纸化、信息化,使其设备增长速度也相当快,使设备价值与房屋建筑物价值之比较以往发生了很大的变化。
(四)资产管理仍然以使用价值为主
高职院校固定资产一般不计提折旧,价值不能转移变现,价值管理流于形式,资产使用价值管理对高职院校更具实际意义,日常工作中实物资产管理、资产的有用性管理更被高职院校重视。
二、高职院校固定资产管理存在的问题及原因
固定资产价值大、数量多,分布在学校各个部门,管理环节多,管理难度大。目前高职院校尚未建立资产管理与财务管理、预算管理相结合的管理机制,其固定资产管理存在的问题及原因有:
(一)缺乏经营理念,管理意识淡薄
长期以来,高职院校对资产保值增值缺乏正确的认识。认为学校的资产是无偿的,不直接产生经济效益,无须注重其使用效益。存在重购置轻管理、重使用轻维护的思想,使许多固定资产无法发挥应有的效能。
(二)责任主体不明,各职能部门管理相互脱节
高职院校的固定资产管理一般由总务处、设备处、图书馆等多头分管,缺乏统一的管理与协调机构,这种多头管理的结果是代表高职院校负责全校固定资产产权管理的责任主体缺位,不能对各部门的固定资产管理实行有效控制、协调。高职院校资产管理基本上是采用分散管理、分散使用,管资金和管资产相脱节,没有制定统一的规范要求,造成学校资产管理与财务管理相分离。
(三)管理制度不完善,缺乏科学的考核体系
科学准确地描述与分析资产管理状况是一项重要的综合性工作。但是目前反映学校资产总量、结构等的考核指标内容不够准确,资产利用合理比例、资产闲置存在问题没有相应的考核指标。考核指标的不完善,导致当前高职院校财务管理不能真实反映财
务管理状况、资产总量及结构状况,监控的职能不能有效发挥。
(四)资产配置不合理,使用效率低
高职院校多是按系、部和专业提出实验实训场地建设计划,各自力求小而全,导致实验设备重复购置。有些设备购置缺乏科学论证,没有全局性、前瞻性的系统规划,不能调剂使用, 整体使用率低。据权威人士估算,大型仪器的年运行和维修经费至少应占仪器总投资的8%,考虑仪器的物理损耗和精神损耗,年持有成本在总投资的25%以上。仪器设备长期不能在教学科研上发挥其应有的作用,将浪费大量来之不易的经费。
(五)约束激励机制缺失,造成资产流失
目前高职院校的资产,管和不管一样,管好管坏也一样,缺少行之有效的约束激励机制,造成资产流失。在资产购置环节,由于缺乏规范的科学、民主决策机制,形成资产流失;在资产使用环节,由于管理职责不清,造成资产流失;在资产处置环节,由于未经评估或估价过低,有的甚至随意报废,导致资产流失。
(六)管理手段落后,管理人员专业水平不高
有些高职院校对固定资产依旧实行手工管理,数据陈旧、静态,不能及时反映资产的存量分布和动态变化,给查询、统计、调配、处置等造成诸多不便,使管理部门、财务部门和使用部门缺乏协调配合,导致账卡、账实不符。
(七)资产账实不符
对有些事项会计核算不规范,造成资产账实不符。主要有:一是对接受捐赠、自制或改建的固定资产,由于无法计价而没有入账,形成账外资产。二是应该报废、报损处理的资产不处理,长期挂账。三是凭据不足不能入账。如房屋建筑物建成后已经投入使用,因资金来源渠道复杂,产权关系不明晰,没有办理竣工决算,不能入账。
三、固定资产管理问题的对策研究
经济体制改革的深入以及高职教育的迅猛发展,对高职院校固定资产管理工作提出了新要求,只有转变观念,健全机制,创新手段,才能使固定资产管理规范化、系统化和科学化,充分发挥固定资产的使用效益。
(一)转变观念,增强资产管理意识
提高管理意识是做好管理工作的前提,认识不到位,措施难到位。要加大对高职院校资产管理工作的必要性、重要性的宣传,提高全体职工的资产管理意识,从校领导到广大教职工,要做到人人都关心,人人有责任。要彻底摒弃计划经济模式形成的资产管理思维模式,重视资产价值与使用价值的双重管理,把资产管理提高到关系学校教学、科研等工作顺利开展的高度来认识。
(二)建立高职院校统一的资产管理体制
高职院校应建立统一的资产管理机构,负责全校固定资产的管理工作,把实物管理、产权管理、效益管理结合起来,使责、权、利相统一,通盘考虑,彻底解决各部门自成系统、重复建设、低效运行的现象。按照“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则,建立起科学的适应高职院校发展的固定资产管理责任体系,实行校领导全面负责,分管领导主要负责,管理者和使用者直接负责,将管理责任落实到具体部门和有关个人。按照归口管理、分级负责的原则,构建学校处室和系实验室的分级管理体系。配备具有一定技术水平和业务能力的人员专门负责资产管理工作,并且明确各自的职责。当人员变动及学校内部调拨资产时,应办理固定资产的移交手续,由移交人、交接人、监交人在移交清单上签字,并以此作为资产转移的依据。要定期开展资产清查,切实做到以账对物、以物查账,发现问题查明原因及时处理,以确保账、卡、物相符。
(三)健全高职院校内部资产管理制度
要管理好资产,必须有一套完善的管理制度, 通过各项资产管理制度的制定,使资产管理走上有法可依、有章可循、照章办事的轨道。2006年7月1日起施行的《事业单位国有资产管理暂行规定》是新时期加强资产管理的纲领性文件,高职院校应以此为依据,建立健全一套行之有效的管理制度。首先,要建立固定资产购置方面的制度。对各单位提出的固定资产购置计划,要严把论证和审核关。在论证中,必须由专家把关,再由学校统筹安排,防止固定资产重复购置。在购置方式上积极推行政府采购和公开招标办法,对经过验收但质量达不到要求的固定资产要坚决予以退回。其次,要建立固定资产使用方面的制度。逐步建立和完善涉及固定资产产权管理、房产管理与维修、仪器设备保管使用及维修、闲置设备调剂方面的规章制度,使固定资产能正常使用,闲置的固定资产能合理流动,尽可能地提高其利用率。第三,要建立固定资产处置方面的制度。包括固定资产损坏赔偿制度,固定资产报废、转让制度等。第四,建立正常的清产核资制度。对固定资产进行定期盘点,对在盘点中遇到的问题要及时处理。
(四)构建高职院校资产绩效评价体系
通过对高职院校资产管理绩效评价的目标及管理成本、效率的分析,构建高职院校资产绩效评价体系。建立包括资产年增长率、设备利用率、资产增值率等指标在内的学校资产管理指标评价体系,健全资产定期或不定期核查制度,充分发挥固定资产的效能。
(五)推行资产经营,实行保值增值责任制
在学校内部实行资产有偿占用制及资产保值增值责任制,对闲置不用或利用率不高的资产制定专门的制度和措施,鼓励并监督合理流动或参与市场经营,以便为发展高职教育事业开辟筹资渠道。对资产管理的各个环节制定考核指标,用经费指标来控制与资产管理有关的单位,对考核优良的单位可适当增加经费指标,对考核不合格的单位扣减经费指标。
(六)引入成本观念,加强资产的效益管理
把企业的全成本核算体系移植到学校,并在资产管理和财务核算上作出配套改革,并不是一件容易的事,但能在这个方向上作出开创性努力的高职院校,将会在知识经济的时代里取得竞争优势并获得高速发展。为提高高职院校资产的效益,可以引进企业管理机制,实行资产有偿调拨制度,用经济手段管理资产。高职院校应以有利于改革目标的实现,有利于实验室的建设与发展,有利于提高广大教师的工作积极性为原则,通过层层的压力传递机制,使多占资源的单位感到压力,主动将压力转变为动力,通过使用权的转让达到资产的流动重组并最终实现提高资源的使用效益的目的,从而使真正需要资源的部门有一个较为宽松的资源供给条件,以此推动学校教学和科研工作的发展。
(七)强化财务监督及内部审计
高职院校财会人员要严格把好财务监督关,严格执行经费支出管理办法和资产管理有关制度,防止资产跑、冒、滴、漏现象的发生。应充分发挥内部审计在学校固定资产管理中的作用,推行固定资产绩效审计,建立绩效考核制度,提高固定资产的使用效益。一要实行事前监督,从源头抓起,加强对固定资产配置预算的审计,做好固定资产配置的论证。二要加强对固定资产购置、使用、处置等全过程的审计监督,实现全过程、全方位的控制;要对学校固定资产管理的内控制度进行审查和评估,进一步督促资产管理机构完善内控制度;开展固定资产管理绩效审计,尤其是对大型仪器设备实施效益审计,提高固定资产的使用效益。
(八)加强固定资产信息化管理
变手工管理为计算机管理,实现固定资产管理网络化,利用全面清查后建立的基础数据,建立起固定资产信息数据库,全面完整地记录学校各类固定资产。在此基础上,利用校园网平台实现资产管理网络化,准确及时地反映固定资产的增减、调配等变动情况;各部门之间实现信息共享,便于财务部门、管理部门和使用部门之间的协调与沟通,从而提高管理质量,为学校决策提供丰富、准确的资产信息。做好与有关科研部门和各高等学校固定资产管理计算机信息网络系统的联络工作,实现资源共享,提高固定资产的利用率,促进学校教学和科研的发展。
(九)加强对特殊固定资产的管理
随着联合办学、工学结合、区域综合实训基地建设等多种合作形式的出现,高职院校所获得的特殊来源的资产越来越多。如由学校出场地、企业出设备形成的校内实训基地;由国家出资一部分、本学校出资一部分、联办单位(学校、企业等)出资一部分形成的区域综合实训基地等。对这些特殊的固定资产,应视同学校的资产统一进行管理,要建立有偿使用制度,收取固定资产使用费, 并通过对固定资产各项指标的考核,维护学校的权益。
总之,随着我国高等教育改革的不断深化,加强高职院校资产运营的管理已经迫在眉睫,因此,对如何有效地管理和运营好高职院校固定资产的研究刻不容缓。高职院校的资产管理部门必须转变观念,搞好固定资产的管理和运营,提高高职院校资产的使用效益,把高职院校的资产管理提高到一个新的水平。
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xx年度个人工作总结二三年，我在行领导的正确领导下，依靠全体同事的共同努力，以求真务实的工作作风，为我行的建设和发展,较好地完成了各项工作任务，在平凡的工作中取得了一定的成绩，现就二三年度我的主要工作简要总结
一、努力学习政策，提高认识水平，为做好工作打基础
1、本人能认真学习党的方针政策，特别是金融方面的法规和相关政策，努力提高执行政策的水平。平时利用一些业务时间学习有关的文件，报刊及书籍，同时能积极参加市行组织的有关法规政策培训，为做好金融工作打下了一定的基础。
2、本人能较为认真的学习江总书记的“三个代表”的讲话。坚定共产主义信念，明确工作目标，作为一名股级干部能在工作中起带头作用，团结同志一起为我行的目标任务而努力工作。
二.合理安排收支预算，严格预算管理单位预算是我行完成各项工作任务，实现年初制订的各项目标的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。因此，认真做好我行的收支预算具有十分重要的意义。为搞好这项工作，根据支行的发展实际，既要总结分析上年度预算费用执行情况，找出影响本期预算的各种因素，又要客观分析本年度国家有关政策对预算的影响，还要广泛征求部门意见，并多次向领导汇报，在现有条件下，在行总部允许范围内，挖掘潜力，本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则，使预算更加切合实际，利于操作，发挥其在财务管理中的积极作用。在实际执行中，严格按照预算执行，不得随意调整预算，确因特殊情况，需经领导班子研究决定，充分发挥了资金的使用效益，确保了支行各项工作的顺利完成。
三.加强对固定资产和低值易耗品的管理固定资产是银行开展日常经营及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。在这一管理上，很多人长期不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。为加强这方面管理，我在平时的工作中，根据现行的财务制度对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，及时进行固定资产登记，并定期与办公室进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。
四.重视日常财务收支管理收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展业务的需要，也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们参照总行的有关规定,基本健全了各项财务制度，这样财务日常工作就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，通过认真落实执行，收效非常明显，在经费相当吃紧的形势下，既保证了业务发展等一系列正常业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合年初计划和财政政策的要求，极大地提高了费用的使用效益，达到了增收节支的目的。
五.定期举办业务培训，提高一线员工业务素质和能力针对我行发展中的新形势和出现的许多新情况，新问题，为了提高全体柜面人员的应对能力，经常性的组织员工进行技术练兵和各项业务培训,例如组织了真假身份证识别的培训,反假币专业知识的考核,月季卡常识的考试等，通过培训，提高了大家的业务素质和理论水平，增强了分析问题和解决问题的能力，受到了大家的欢迎，得到了领导的肯定，效果比较明显。
六.结合优质服务竞赛活动,大力提高服务质量和效率在优质竞赛活动中，以提高服务水平，提升企业形象为目标，紧紧围绕让贷款户更满意，让存款者更放心的竞赛主题，以落实社会服务承诺和岗位服务规范为重点，进一步加强职业道德建设，自我加压，积极参与竞赛。同时狠抓环境卫生，营造优质服务环境，竞赛期间又以迎接全国卫生城市检查为契机，全面清扫环境，并坚持每日一小扫，每周一大扫，以及环境卫生巡查制度，服务环境明显得到提高，并且得到了客户和总行突击检查组的好评.
七.认真做好年终决算工作年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是行总部和单位领导了解情况，掌握政策，指导学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度学校财务收支计划的基础。所以我非常重视这项工作，放弃周末和元旦假期的休息时间，加班加点，认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了较为详尽的财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供依据。
学校在“求稳、求实、求新”的办学思路指导下，对学校资产管理实行分级网络管理，努力做到“物有人用，物有人管，物尽其用”。
1 加强组织和制度建设，完善网络化、制度化管理体系
1.1 建立科学有效的管理体制
建校之初，学校根据上级要求和《房山区中小学、幼儿园及教育系统其他事业单位固定资产管理办法》文件精神，组建了房山五中固定资产管理领导小组和工作小组，对固定资产实行“统一领导，归口管理，分级负责，责任到人”的管理体制。在学校固定资产管理领导小组指导下，校长及各职能处室领导都是固定资产管理的直接责任人，负责严格监管固定资产的进出及使用环节。同时学校按资产分类，设置了16名归口管理员，对固定资产实行分级管理，做到人员到位、层层落实，细到每一件物品都有专人负责。从建校至今，资产管理人员非常稳定，在有序的管理过程中，形成了一支团结协作的资产管理员队伍。
1.2 提高资产管理和使用人员的业务素质
每名资产管理员都是每个部门的“管家”，他们业务素质的高低直接影响学校资产管理和使用的质量。所以学校精选各学科责任心强，工作细致，具有创新意识的业务骨干作为学校的资产管理员。
随着教学设备的不断增加和更新，以及资产管理软件的不断升级，不仅管理员队伍，还有所有一线教师都需要不断学习业务知识。因此，学校非常注重固定资产管理的培训工作。教委装备站每次组织的固定资产管理员业务培训结束后，学校还要组织所有归口管理员进行校内培训；对于市级理化生实验员和图书管理员培训活动，不论教学任务多忙、人员多紧张，都积极组织相关教师去学习；为提高教师们对计算机、多媒体的操作水平，学校在每学期都进行相关的校本培训，指导他们能够更好地利用现代教育技术装备开展教育教学活动。通过多种形式的培训，全体教师都能够独立完成教学课件制作，熟练使用多媒体教学设备。通过开展《北京市中小学校办学条件管理系统》软件培训，除资产管理员外，各部门负责人及相关教师也能够通过软件查询和了解各类资产的配备情况，为教育教学活动的开展提供了重要的参考信息。
1.3 完善各项管理制度
为了规范学校固定资产管理，提高固定资产的使用效益，我们在认真学习《房山区中小学、幼儿园及教育系统其他事业单位固定资产管理办法》和新颁《北京市中小学校办学条件标准》基础上，认真制定了一套科学的管理制度，如《房山五中专用教室使用制度》《多媒体教室使用制度》《固定资产损坏赔偿制度》《固定资产管理员账目管理规范》《固定资产管理员培训制度》及《固定资产管理员岗位职责》等。为了保障制度的贯彻落实，学校利用全体教师会、教研组活动及管理员业务学习等多种形式组织教师们认真学习各项管理制度，使制度深入人心。在此基础上，学校要求各处室主管领导定期检查各项管理制度的落实情况，做到认真汇总情况并及时上报学校固定资产管理领导小组，对存在问题努力做到早发现、早处理，使固定资产管理工作能够沿着制度化、规范化的轨道有条不紊地开展。
2 规范账物管理，突出管理实效
2.1 账目齐全，账账、账实相符，资产分配合理
早在建校初，学校就严格按照上级要求，设立了理化生实验仪器设施、劳技、地理、数学、历史、美术、音乐等18个管理项目，并分别设立了相应的归口管理员。要求每个归口管理员都要规范管理手工分账，熟练操作《办学条件管理系统》软件，并对所分管的资产进行规范管理。学校领导小组及总务处、教学处多次组织开展账实检查核对，做到资产账目清楚，账实相符，建立了分类清晰、资料齐全、手续完备的资产管理档案。在学校各单体建筑里的每个房间都张贴有《资产存放管理登记卡》，并做到了卡物一致，有效防止了存放混乱、私自挪用等情况的发生，使资产得到进一步的有效管理。
2.2 严格资产的出入口管理，杜绝资产浪费和流失
在资产“入口”管理方面，我们的具体做法是：每当新增资产到校，通过经办人、资产管理员及主管领导验收无误后，学校资产管理员都会根据签收单据和原始票据及时填写入库单，经相关人员共同签字后，管理员凭入库单将新增资产录入《北京市中小学校办学条件管理系统》和《北京市行政事业单位资产动态管理系统》，再通过软件打印出《资产增加明细表》，然后会同会计、归口管理员增入手工账。通过资产“入口”环节的规范管理，做到了新增资产能及时、准确上账，从而在源头上杜绝了账实不符情况的发生。
在资产“出口”管理方面，对于破损及淘汰资产的处置，严格履行资产报废核准程序，本着修旧利废、勤俭节约的原则，尽可能做到物尽其用。对于确无修复必要和无利用价值的才履行报损报废手续。在进行资产的报损报废时，我们严格按照《房山区教育系统国有资产处置管理实施细则（暂行）》文件的要求，首先由归口管理员根据具体管理和使用人员的申请，将情况汇总上报到相关主管部门和校级资产管理员，然后由相关人员组成鉴定小组共同对待报损报废的资产进行鉴定，最后经校长审批后，再填写《行政事业单位固定资产处置申报表》，上报区教委装备站，并按规定上交报损报废资产。履行审批手续后，资产管理员会及时填写出库单，并会同会计、归口管理员进行逐级的手工减账工作。严把资产“出口”关，规范履行层层审批手续，确保了学校资产安全和有效利用，防止了资产流失。
在日常的仪器设备使用及借用方面，同样实行严格管理。每件资产的使用确需离开责任区时，使用（借用）人须履行相关手续。跨学科领用必须经主管领导批准，而对于贵重资产，还需经资产管理领导小组批准。由此，也有效杜绝了学校资产私自外借和流出校园情况的发生。
2.3 加强日常维护，保证资产完好
合理使用和维护各类资产完好，是资产管理的一项重要任务。对于各类仪器设备的使用，五中通过对相关使用人开展使用技能培训，提高实际操作技能，保证设备不因非规范使用造成损坏，充分发挥设备的使用效益。各归口管理员负责组织相关人员定期对所分管资产进行检查维护，并实行问题上报和责任追究制度。对资产正常使用过程中出现的破损情况，采取统一报修制度，由总务部门负责进行维修。
此外，学校还根据不同资产的使用特点，有针对性地采取了一些管理措施。例如为了有效地对计算机进行管理和维护，我们给每台计算机统一进行了编号，明确了每台计算机的使用和维护人。图书资料管理方面，购进了一套RSY图书馆管理系统，为每位师生办理了借阅卡，极大方便了图书管理员的日常管理工作。
3 充分利用现有资源，努力提高资产的使用效益
为充分发挥学校现有资产的使用效益，学校要求教师要根据教学活动的实际需要，对现有仪器设备加以充分利用，并认真做好使用记录，从而发挥现有资源的最大作用。教师利用仪器设备的情况，是课堂教学效果评价的一个重要内容，学校领导小组经常采取听推门课等形式，检查仪器设备在实际教学活动中的利用情况。
为了充分发挥学校在设备资源方面的优势，在保障学校正常教育教学不受影响前提下，通过承办全区中小学运动会，为当地政府举办各种重大活动提供校舍场地，及与房山少年宫、艺杉艺术学校联合开办剑桥英语、跆拳道、舞蹈、管乐等培训班等多种形式，积极推动资源共享，使学校资产发挥出更大作用。
此外，学校还充分利用新建的污水处理设施，通过建立学生劳动实践基地，将净化后的生活废水用于蔬菜大棚灌溉等多个方面，进一步提高了这套污水处理设备的使用效益。
关键词 高职院校；广告策划；实训
高职院校是向社会提供实用型人才的摇篮，其定位是是在完全中等教育的基础上培养出具有大学知识，而又有一定专业技术和技能的人才，其知识的讲授是以能用为度，实用为本。因此实训在高职院校的教学环节中显得尤为重要。在大力倡导教学改革的指导思想下，广告学的实训改革也成为一种必然。广告学是市场营销专业的专业课，系统地介绍广告的基本原理和基础知识，总结广告实践的经验和技巧，帮助学生树立广告意识，了解和掌握广告、营销活动的原则规律和表现技巧。广告策划实训就是将上述的理论知识和实际联系起来，帮助学生在牢固掌握基础知识的同时进一步提升沟通能力、创新能力和团队协作能力。具体的实训方案如下：
一、广告策划实训的目的
为了提高市场营销专业学生广告策划动手和实践能力，使所学的理论知识能够熟练的应用于实际，提高学生的整体广告策划水平而开设《广告策划》实训课程，以作为《广告学》课堂理论教育的辅助及补充。
本实训的目的在于使学生在学习理论的同时，力图通过实训对企业广告活动有一个全面直观的了解。使学生自觉的把所学理论知识融会贯通，用于具体操作中，增强其动手能力。同时还会让他们体会到，广告学不只是一门纯理论的学科，它更是一项实践性极强的工作，通过该实训最终有助于其对《广告学》课程基本理论知识的全面掌握。
二、实训基本要求
结合某企业实际情况，为某一企业进行广告策划活动，以此增强学生的实践动手能力。通过本实训课程，要求学生在掌握现代广告学的基本理论、基本知识和基本方法的基础上，重点掌握广告策划实训过程中各阶段的方法和技巧，通过对经典广告的欣赏和经典广告策划案例的赏析，学习和巩固现代广告策划的有关理论知识，并能够理论联系实际，为某企业产品上市、产品促销或企业形象进行专业的广告策划，包括广告调查与分析、制定广告目标、确定广告任务、广告媒体策划、编制广告预算、编制广告计划书、广告创意表现，并根据需要完成广告创意作品（主要是报纸广告、杂志广告、电视广告、广播广告）的设计制作，最后编制一份比较详实全面的广告策划书。
三、考核方式
指导教师根据学生在实训期间的表现（占总成绩的30%）和撰写实训报告的质量（个人报告占总成绩的30%，小组报告占总成绩的40%），综合评定成绩（按优、良、中、及格、不及格）。
四、实训的主要内容
模块一：经典广告欣赏、经典广告策划案例赏析
本次实训通过对经典广告和经典广告策划案例的欣赏和评析，使学生学习和巩固现代广告学和广告策划的有关理论知识，并为后续的广告策划提供借鉴与参考。
1、经典广告欣赏
2、就欣赏的经典广告进行讨论、评析
3、经典广告策划案例欣赏
4、就欣赏的经典广告策划案例进行讨论、评析
模块二：某企业新产品上市、产品促销或企业形象广告调查与分析
本次实训通过对某企业新产品上市、产品促销或企业形象广告调查与分析，使学生巩固市场调查的有关理论知识，并为广告创意提供充足的资料。
1、设计广告调查计划
2、根据广告调查计划进行二手资料收集
3、（如果有必要的话）根据广告调查计划进行一手资料收集
4、通过访谈法对消费者进行深度的调查
5、在产品销售的终端对消费者的消费行为进行统计
6、对收集的资料进行分析整理
7、得出广告调查分析结论，形成调查报告
模块三 ：某企业新产品上市、产品促销或企业形象整体广告策划
本次实训在广告调查与分析基础上进行整体广告策划，使学生学习和巩固广告策划中制定广告目标、确定广告任务、广告媒体策划、编制广告预算、编制广告计划书等有关理论知识，并为企业提出整体广告策划方案。
1、制定广告目标
2、确定广告任务
3、广告媒体策划
4、编制广告预算
5、编制广告计划书
模块四 ：某企业新产品上市、产品促销或企业形象广告创意表现及广告制作
本实训在实训三对某企业新产品上市、产品促销或企业形象整体广告策划基础上进行广告创意表现及广告制作，使学生学习和巩固广告创意及广告制作的有关理论知识，同时为企业设计有效的广告。
1、确定广告主题
2、确定广告定位
3、根据广告主题及定位进行广告创意
4、根据广告创意创作广告文案
5、根据广告创意进行广告制作
模块五 ：撰写完整的广告策划书
使学生学习和巩固广告策划书的写作内容及方法，同时形成的广告策划书可为企业的广告实践提供借鉴或指导。
五、成果具体要求
1、小组报告包括一份完整的广告策划书（3000字以上、30分）和以“看《赢在中国》，感受广告策划”为主题的总结（1000字左右、10分）；2、个人报告包括上述模块二、模块三和模块四的内容（1500字以上、30分）；
3、“经典广告策划案例”小组讨论发言（在实训平时成绩中加分）
以上是本次广告策划实训的主要内容，因为教学环境与现实中广告公司的运作模式存在差异性，因此广告学的实训改革任重而道远，期望在今后的教学中摸索出更合理的改革方案。
参考文献：
【关键词】 事业单位;固定资产;折旧
一、事业单位引入折旧制度的必要性分析
(一)折旧制度有助于反映固定资产价值
按照现行核算制度,固定资产在形成到报废处置过程中,一直以历史成本反映在会计报表中。在固定资产使用年限增加后,其价值逐渐递减,造成账面价值严重偏离实际价值。在固定资产核算引入折旧制度后,会计报表中对资产原值、折旧额度、使用年限等信息都能较为准确的反映出来,帮助管理者了解固定资产实际运行使用情况。
(二)折旧制度有助于加强固定资产管理
资产使用情况如是否需要报废、是否需要更新等情况就能及时掌握,便于提前做好计划安排,不仅能够保证工作正常有效开展,也防止了各单位将固定资产提前报废、盲目提出购置计划以及固定资产处置时流失等问题。引入折旧制度后,上级单位对事业单位固定资产使用情况的考核有了更明确的依据,方便了对固定资产管理使用的监督。
(三)折旧制度有助于补偿价值消耗
在固定资产引入折旧制度后,事业单位采购固定资产的成本按月摊入每月的成本,稳定的计提折旧,为固定资产的实际损耗及时提供了价值补偿,保证在固定资产更新换代及修理时有资金保障,及时进行。
(四)折旧制度有助于合理编制预算
事业单位固定资产所占资金比例逐年扩大,引入折旧制度后,资产价值能够较好的掌握,在上级确定的资产使用标准内,能够使用的继续使用,接近报废的及时更新,减少盲目投入,使得编制的资产购置计划较为合理,预算更为准确。
二、引入折旧制度的步骤分析
(一)确定固定资产折旧范围
根据实际情况,除已经达到报废要求,提够折旧的资产仍在使用的和按单独股价作为固定资产使用的土地外,应该全部纳入固定资产折旧范围。
(二)开展固定资产清查计价
考虑到现在事业单位资产种类繁多,部分单位固定资产专用性和技术性强等特点,资产计价要请相关专家参与进来,利用科学方法对资产现实价值,预期使用年限、报废时处置收益值等进行估算,并将结果利用电脑进行详细记录,方便下一步工作的开展。
(三)调整固定资产会计核算
事业单位固定资产引入折旧制度时,原会计分录得作出适当调整,具体设计为首先增加“累计折旧”账户对固定资产计提折旧,将“事业支出”和“专项基金”下的“计提修购基金”和“修购基金”账户改为“计提折旧”和“折旧基金”。资产购入时,借记“固定资产”,贷记“固定基金”,在每月计提折旧时,借记“事业支出―计提折旧,贷记“累计折旧”。要在资产负债表中增加“累计折旧”,“固定资产原值”,“固定资产净值”科目,用以反映固定资产使用情况。通过“专用基金―折旧基金”的限制,可以很好的控制事业单位固定资产的采购。
(四)选择折旧方法及折旧率
现行的折旧方法主要有三种,分别为平均年限法、工作量法和加速折旧法(在实务中广泛应用的加速折旧法是双倍余额递减法和年数总和法)。事业单位固定资产目前按会计制度分为六大类,具体为:房屋及建筑物、专用设备,一般设备,文物和陈列品,图书,其他固定资产。针对每类资产的不同特点,应该选用不同的折旧方式。房屋、建筑物等能够持续使用的,前后使用效率衰减不多的固定资产可以选用平均年限法。运输车辆、大型建筑施工机械等工作数量方便计量的,可以选用工作量法。维修设备、施工设备等随使用年限增加,使用效率衰减较大的以及技术革新快的计算机等固定资产可选用加速折旧法。而在选择折旧率时,为了减少工作量的同时保证准确度,建议选择分类折旧率计算折旧额度。
三、落实折旧制度应该注意的问题
(一)抓好监督,防止资产核实过程作假
在固定资产核查计价时,资产数量大,工作量相对较大,事业单位要设立专门机构对计价过程予以监督,监督人员要具备一定的专业知识,监督内容:一是要监督计价人员的工作方式是否有效,在必要时提出改变意见;二是要防止单位内部人员为私利缩减资产实际价值或是提前将在用固定资产报废。
一、地税系统开展计算机审计的必要性
1、适应当前形势的需要。当前，全省地税系统普遍使用的安徽地税征管信息管理系统、税收执法信息管理系统、纳税评估（预测）信息系统、安徽地税网上申报纳税服务系统、财务部门使用的华兴集成财务软件系统和固定资产管理部门使用的博思固定资产软件系统以及众多的内部管理系统，都是以计算机信息技术为基础，通过网络互联，实现数据、资源共享的。这些系统科技含量高，操作简便，大大提高了工作效率。地税系统的内部审计工作也应与时俱进，将计算机技术作为一种先进、科学的手段广泛运用到日常监督检查中，加强业务管理、强化内部控制，实现审计目标。
2、审计工作规范化的需要。手工审计条件下，内审人员在各自负责的项目范围内开展工作，资料搜集、核对、计算、编制工作底稿、编写审计报告等工作存在相对的独立性。在利用计算机审计的情况下，每个审计人员工作的中间结果可由大家共享，对某一项目的各个部分可根据专业分工同时开展工作，然后把结果汇集到一起，整合成一个完整的工作成果，保证审计工作的质量和进度。同时，通过计算机辅助管理，将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立规范的模板，使审计工作实现规范化，审计手段实现现代化。
3、提高审计质量和效率的需要。在手工作业方式下，内审人员往往凭借经验判断来发现被审计单位的违规违纪问题，并且难以实施科学的抽查或详查，其审计结果的准确性很难保证。而通过计算机辅助审计，就可以对业务量众多的的财务、征管资料进行全面检测，并与审计人员的经验判断相结合，使审计结果的科学性大大增强。此外，计算机技术还可以使内审人员对收集的各种电子数据，高效、快捷地进行统计、分析，从而节约审计时间，提高工作效率。
二、地税系统计算机审计工作现状
各级地税部门按照省地税局关于系统内审工作要进一步加强审计信息化建设的要求，在项目审计中，积极运用A0审计软件开展财务收支和经济责任审计，勇于实践，大胆探索，积累了一些经验，取得了较为明显的成效，但也还存在一些亟待解决的问题。
（一）AO审计软件运用实例
1、项目管理
通过该模块完成审计项目的建立、项目人员的管理、审计事项管理，并对审计项目信息和项目人员资料进行打包导出，形成审计项目信息包和项目人员资料包。如：在AO系统中建立审计项目“XX县地税局”和审计事项“xx县地税局原局长离任审计”，同时，按照资产负债表的一级会计科目设置具体的审计事项。具体操作如下：
进入A0系统后，点击“项目管理”-“准备管理”-“建立项目”，进行手动建立项目。
2、采集数据
该模块是将被审单位、被审年度的财务数据从凭证录入环节进行采集，继而通过AO系统生成被审单位、被审年度的总账、明细账以及资产负债表和收支总表，审计人员可将系统生成的资产负债表和收支总表与被审单位提供的资产负债表、收支总表进行比对审核。具体操作如下：
打开审计项目：XX县地税局
选择“采集转换”-“财务数据”-“财务软件备份数据”-“采集数据”进入“电子数据管理界面”。点击“新建”，输入被审单位、被审年度的电子数据名称，如“ZW2001.MDB”，并在行业类别中选择“行政”，确定后选择存储文件夹进行保存。选中被审单位、被审年度电子数据名称进行双击，进入“采集财务软件备份盘数据”，选择转换模板为“[810]华兴财务软件7.0备份数据”，打开数据源，如：打开XX县地税局2005年备份的财务数据，C:\DocumentsandSettings\tlds\MyDocuments\XX县地税局财务备份\04-06\l历年财务备份\2005\TZ001\ZW2005.MDB，选择会计年度，点击“开始”。利用这个模块依次采集转换XX县地税局2001年至2006年备份的财务数据，生成被审单位、被审年度的审计数据临时表。此时，系统提示：“数据导入完成，请进行会计期间和科目调整”，确定后，点击“科目余额调整”，对汇总后的科目余额不匹配的科目进行调整，再进行账表重建，系统自动生成被审单位、被审年度的资产负债表和收入支出总表。
3、审计分析-账表分析
点击“审计分析”-“电子数据管理”，选择被审年度的电子数据名称进行双击，进入“账表分析”。该模块以账表的形式存放被审单位财务数据。一是审查资产负债表和收入支出表。点击AO系统中账表分析-报表审查-资产负债表、收入支出总表。二是审查总账和明细账。点击AO系统中“账表分析”-“会计科目审查”，通过科目树可以查看每个会计科目的明细账。三是审查记账凭证。点击AO系统中“账表分析”-“会计科目审查”，在显示科目明细账时，双击任何一条记录来查看该笔业务的记账凭证。四是审查日记账。点击AO系统中“账表分析”-“日记账审查”-“现金日记账”、“银行存款日记账”。五是设置查询条件。点击AO系统中“账表分析”-“会计科目审查”，在显示科目明细账时，可单击“显示查询条件”来设置筛选条件。如：查询XX县地税局2006年全年固定资产贷方金额大于10000元的记录，设置查询条件为：贷方金额〉10000。
4、审计分析-数据分析
该模块以数据表的形式存放被审计单位的财务数据。一是筛选抽查凭证。因凭证库中包含了被审单位、被审年度的所有凭证记录，因此可以跨科目审查凭证。例如：筛选2005年金额大于10万元的所有记账凭证，在AO系统中“审计分析”-“数据分析”-“SQL编辑器”中输入SQL语句：“Select*From[凭证库]WHERE[借方金额]>100000OR[贷方金额]>100000”，
点击“执行SQL到排序表”，形成图表。二是定位单张凭证。例如:查找2005年4月份30号凭证，在AO系统“审计分析”-“数据分析”-“SQL编辑器”中输入SQL语句：Select*From[凭证库]WHERE[会计月份]=4AND[凭证号]=""30""，点击“执行SQL到排序表”，形成图表。
5、审计分析-审计方法-自动审计
在“审计分析”-“审计方法”-“自动审计”模块下从审计署方法库中选择审计方法来进行“自动审计”。例如：利用选择审计署方法库中的“现金方法1”来进行自动审查超现金结算起点的凭证记录。
6、审计分析-疑点管理
一是生成疑点。例如：将“2006年固定资产贷方金额大于10000元”的凭证记录生成为疑点。在“审计分析”-“账表分析”中查询出2006年固定资产贷方金额大于10000元的凭证记录后，点击“生成疑点”即可。二是落实疑点。在“疑点管理”-“落实疑点”模块中，对照每条记录翻阅原始凭证，确认不存在问题的就可以落实疑点，右键单击该记录就会出现“落实疑点”菜单。三是生成证据。在“疑点管理”-“已落实疑点”模块中点击“导出Excel”可以将已经落实的疑点导出为Excel格式的“现场审核结果表”，在此基础上添加修改即可生成审计证据。
7、通过AO系统编写审计日记、制作审计证据和审计底稿，规范审计证据资料的编制工作
选择审计事项，点击“审计底稿”-“审计日记”-“新建日记”；“审计底稿”-“审计底稿”-“新建底稿”；审计底稿”-“审计证据”-“新建汇总证据”。
（二）AO系统运用效果
1、利用AO系统采集数据，被审单位无需提供打印的账册
运用AO系统建立审计项目后，将被审单位的财务备份数据通过采集转换模块进行数据采集。系统所采集的数据是被审单位凭证录入环节的数据，而不是被审单位已形成的财务账表数据，故而数据源真实可靠。然后通过AO系统进行账表重建产生被审单位新的电子账簿和电子报表，进而对相关科目的原始会计凭证进行调阅、查证核实。在审计实施过程中，被审单位只需提供被审年度的财务备份数据和会计凭证即可。
2、利用科目余额调整表，账账不符的项目一目了然
运用AO系统对被审单位2006年度的财务数据进行采集后，由系统自动生成该单位2006年度科目余额调整表，对金额不匹配的条目系统自动显示异常颜色，共有21条，全部为固定资产及其明细项目。经审计人员仔细分析后发现，该单位固定资产期初余额明细账与总账不符，再进一步审查该单位固定资产实物账发现，该单位存在固定资产账实不符的现象。
3、利用科目树列表，审查被审单位会计科目设置情况
被审单位财务账套数据转换完成后，AO系统软件右侧会出现科目树，反映该单位核算使用的一级会计科目至最末一级会计科目。审计中我们发现：被审单位“暂付款”最末一级科目仅设置到“对冲往来”和“非对冲往来”；“暂存款”科目竟然没有设置明细科目。截止2006年9月份，被审单位“暂付款”期末借方余额为187139.91元；“暂存款”期末贷方余额为1098813.61元，均没有设置明细项目，造成往来款项核算内容不清。
4、利用SQL语句的编辑，筛选抽查和定位单张会计凭证
在AO系统中通过“审计分析-账表分析-科目明细账”模块进行查询条件设置。如对铜陵县地税局2006年全年固定资产贷方金额大于10000元的记录进行查询，系统可自动生成该单位2006年度固定资产明细账中贷方发生额大于10000元的所有记录，共12笔，总计金额为6425299.39元，审计人员可据此调阅相关原始会计凭证，对违规处置固定资产的事项进行进一步查证核实。
（三）存在主要问题
1、硬件配置跟不上实际工作需要。目前内审部门未全面配备专用手提电脑和打印机，有的地市只能与有关部门共用一台手提电脑和打印机，造成系统数据库的安全性得不到保证，更不用谈在一个项目审计工作中做到参审人员人手一台手提电脑，实现审计组成员数据共享的目标。同时，由于没有专用打印设备，AO系统产生的各种审计资料难以及时打印输出，这种现状使得AO系统在基层单位的广泛推广运用比较困难。
2、人员问题。目前我省地税系统的内审机构设置实行的是省以下监审合一的形式，市县级的内审岗位均是一人或一人兼职，而一个审计项目的完成，单靠内审人员来实施是不可能的，因为不符合审计项目双人开展的要求。在实际工作中，开展审计项目，必须要抽调内审人才库中的人员，而这些人员都分散在单位各个部门、各个岗位，若要求他们对AO系统熟练掌握并应用则比较困难，这就造成了AO系统在实际工作中的运用缺乏必要的专职人员。
3、技术问题。随着系统经济责任审计、效益审计工作的不断深入开展，地税部门的内部审计工作不再只局限于系统财务收支审计，涉审范围已拓展到税收业务以及行政管理的各个方面。而在实际工作中，目前地税部门经常使用的6个计算机业务系统中，都没能设置和保留审计业务数据接口，使得AO系统与税收管理等信息系统难以实现数据对接。同时，这些税收业务软件的操作系统和监督管理系统不能联网运行，无法实现数据资源共享。
四、推进地税系统计算机审计的思考
（一）以提高认识为前提，大力推进计算机审计。在信息技术迅猛发展的时代，“审计人员不掌握计算机技术，将要失去审计资格”、“审计机关的领导干部不了解信息技术也将失去指挥资格”这两句话绝不是危言耸听。因此，广大内审人员要坚决摒弃计算机审计“要不要推进”、“晚点推进也无妨”等错误观念，认真分析系统内计算机审计的现实情况，充分认识计算机审计的重要性、可行性，积极运用计算机审计的的各项功能，为推进计算机审计奠定坚实的思想基础。
（二）以业务培训为基础，大力推进计算机审计。培养和造就一批高素质的内审人才队伍，不但是做好计算机审计工作的基础，也是计算机审计工作本身的基本要求。事业靠人，人靠素质，素质靠培训，因此必须强化计算机知识的业务培训。在培训中要注意四点：一是要提高培训的针对性、实效性。以应用为导向，“用什么，学什么”、“缺什么，补什么”，做到学用结合，使学习内容能很好满足推进计算机审计的实际需要。二是要突出重点，培养骨干，以点带面。在搞好全员计算机基本技能普及培训的基础上，重点要加强内审业务骨干计算机中高级培训，将其逐步培养和锻炼成为推进计算机审计的“排头兵”。三是注重培训工作的连续性、系统性。让更多的内审人员通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环，拓展技能、提高能力，满足不断推进计算机审计的需要。四是要立足现有人员，自主培养。在当前内审人员，特别是计算机专业人才不太可能大幅增加的情况下，我们要立足对现有内审人员进行自主培养，通过强化计算机技术培训，使一批内审业务精湛的同志能够尽快掌握实地审计必备的计算机操作技能。同时建议省局在适当的时候组织系统内审人员计算机操作能力和AO软件应用知识的培训。
