时间：2022-07-18 16:49:42
1审计过程中存在的审计风险
1.1审计独立性方面审计机构不能独立于其他部门之外，审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。
1.2审计方法方面由于被审计单位业务的复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。有的审计人员不讲究审计方法，只求样本数量，不求质量一味追求逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料，审计工作中抓不住主要问题。目前，审计一般都是判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小，这就加大了审计的潜在风险。
1.3审计对象方面大多数企业领导干部任期时间长，有的任职长达十几年，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。
1.4审计人员方面审计工作涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。如果审计人员综合素质不够高，则容易做出错误的评价和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规范，如果审计人员接受被审计单位的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。如果审计部门内控制度不健全、不完善，审计人员不能严于律己，必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。
1.5审计证据方面实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信任。在审计中由于取证不慎重，有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证，证明质量不高，使审计结论定性不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准，迫使审计人员到处收集和寻问；有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法，很有可能引起审计风险。
2审计风险的控制措施探讨
审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
2.1审计风险责任制度的建立审计人员要树立审计风险意识，在执业过程中要把风险意识积极地贯穿于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按责任建立专业指导机制，保证审计人员在特殊的情况下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导;审计部门还要建立健全内部约束机制，实现审计工作有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量有控制。
2.2审计方法的合理利用采用合理的审计方法，是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法，应从实际出发，因地制宜，要适合审计目的。在审计方法上不但要使用传统的审计方法，还要使用一些先进的辅助方法，坚持账面审计和外围调查相结合，注意对非会计资料的审计。通常是采用趋势分析法、比率分析法和账户余额分析法，将所审阶段的情况与行业规律或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中发现异常情况，以确定审计重点和审计策略，在减轻审计工作量的同时，又能有效地降低审计风险。此外，在对会计资料进行实质性测试之前，要根据符合性测试结果来确定实质性测试的重点及工作量，对内控制度薄弱环节，多进行实质性测试，以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。
2.3审计风险的预控机制应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此，审计人员在 接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
对陷入财务困境的客户要尤为注意。历史上绝大部分涉及审计人员诉讼案都集中在宣告破产或偿债出现问题的审计客户，审计人员一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户。若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计程序，以控制审计风险。
了解客户所在行业的情况及客户的业务。不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，就可能发现不了经济资料反映的内容，也就可能发现不了某些错误。
2.4社会环境的完善应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确的理解和认识，并争取社会各界的支持。审计人员只能严格按应有的审计程序进行审查取证，必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行，有效地降低审计风险。
2.5审计人员综合素质的提高审计人员是审计工作的具体执行者和操作者，审计质量的高低取决于审计人员的综合素质。在新形势情况下，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。为了提高审计人员的综合索质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育，不断更新知识和思想观念，提高他们的分析、判断、预测经济活动能力，教育他们在实施过程中严格遵守职业道德、坚持实事求是，客观公正、廉洁奉公和爱岗敬业。要培养成既有熟悉和精通的审计业务，又要有敬业精神，不徇私情，秉公办事的品德高尚、为人正直的综合人才，以适应经济发展的需要。
2.探讨会计准则的国际趋同裘宗舜，张思群
3.业务事件驱动的会计信息系统体系结构刘萍
4.上海会计 应诉欧美反倾销的会计举证周友梅
5.预防会计中存在的模糊性的对策翟志华
6.研究与开发费用(R＆D)会计处理方法的新思考邓小洋，王勇情
7.会计行为独立性的探讨付小平，张文贤
8.无形资产计提减值准备后的合并抵销郭晓燚
9.用法定公益金购建集体福利设施会计处理方法质疑黄长江，兰永红
10.对"未确认投资损失"会计处理的探讨俞建中
11.试论保险责任准备金的会计处理侯旭华
12.浅谈《企业会计制度》在航运企业收入核算中运用的几点认识章雁
13.事业单位预算外收入核算中几种特殊情况的会计处理易佩富
14.我国商业银行抵债资产的会计处理问题初探李良方
15.试论现代企业财务管理体系的构建高香林
16.浅议财务管理在企业管理中的核心地位李康明
17.试论按照构建公共财政框架的要求界定财政支出范围陆家华，赵蓓莎，李霞，胡小芳，陆勤艳
18.中日利润分配的比较徐惠珍
19.中国资本市场功能的实证考察徐少华，郑建红
20.论适度强制性信息披露王雄元，严艳
21.商业银行与开放式基金流动性风险比较研究吴磊，金慧青，金光华
22.中国金融业的重组与发展思考--金融分业体制下渐进实践混业经营李林
23.试论税收立法权及其优化程燕菲
24.浅议税务行政执法自由裁量权金国军
25.ERP环境下财务与生产业务集成研究黄芸，黄慧君，薛恒新
26.转移定价税制的国际新动向吕立伟，杨克泉
27.内部审计中的风险防范问题上海会计 王隽
28.论转移定价政策选择的影响因素李明辉
29.初探我国中止营业准则的构建王伟
30.上市公司会计信息失真的博弈分析和对策徐静
31.上市公司利用合并会计报表范围变动进行盈余管理的案例分析陈政文
32.自由现金流量的计算及其在财务管理中的作用周民，舒展
33.浅谈税务审计制度及其在我国的应用吴伟，秦凌
34.审计跨国公司利用避税港逃税案案例简析张燎
35.应收账款管理中的"本量利"分析王天平
36.谈谈制造企业委托加工(外协)控制要点王淼
37.私营企业会计需要重视的有关政府管理工作江晔
38.创建会计信用、纳税信用"双A"级企业,树立企业"诚信"形象黄新
39.浅议责任会计管理姚贵章
40.对国有企业历史债务重组税务处理的探讨--国企拆迁安置和债务重组案例分析刘建民
41.财务人员如何组织现场成本管理巡检范松林
42.对《企业会计准则--或有事项》中一项表述的意见林小镛
43.也谈我国增值税计征类型的选择刘爱明
44.关于加强企业对外捐赠财务管理的通知财政部
1.论高质量会计准则裘宗舜，韩洪灵
2.创业企业财务的特征及其成长性涂建明
3.浅论内部会计控制制度的运用周键
4.产品成本在反倾销应诉中的维权作用陈志友
5.全面发展我国同业拆借市场藏茜，马晔华
6.浅析企业预算管理詹强
7.上海会计 中美保险会计比较研究冯樱
8.会计期内取得或丧失多数股权后合并报表的编制刘万椿
9.长期投资决策中差额净现值法的使用杨荣德
10.变动成本法计算与完全成本法计算的结合--“一账两用”简捷编制完全成本法的利润表樊淑侠
11.“经济增加值”在投资决策中运用的思考郑小芸
12.略论销售分公司的财务控制方法李忠民
13.期权理论在企业投资管理中的应用王宏伟，王录印
14.财政监督与会计信息质量孙琳
15.企业理财目标探析崔飚
16.谈中小企业发展的财务战略金浩
17.对股权投资核算中资不抵债子公司会计处理的思考张维宾
18.试论我国的要约收购杜琼，宋晓萌
19.TOT融资方式与项目融资黄贤福，张宇晶
20.谈我国住房抵押贷款证券化李秀强
21.减税的时宜性思考肖建华HtTp://
22.刍议ERP会计软件设计模式李松青
23.慎用财务软件的“反审核、反记账、反结账”功能陈继初
24.欧盟采用国际会计准则之分析张爱民，周江
25.我国上市公司MBO定价问题研究蒋顺才
26.网络环境下的审计创新付代红，张建
27.会计师事务所风险管理问题研究上海会计 杨晓
28.中美注册会计师执业资格、执业范围和事务所组织形式的比较与思考刘利，陈博平
29.综合审计是实现多重审计目标的最佳选择祁鸣
30.提高民间审计独立性的一种新方法--保险公司介入法李雪，刘成立，丁淑琴
31.东南地区会计学会第18次学术交流会在江西庐山举行徐治怀
32.浅议房地产开发项目全过程造价的控制和跟踪管理吴关荣
33.浅谈中期财务报告的若干问题孙喜平
34.介绍一种新的存货计价方法李金泉
35.也谈小规模纳税人的事业单位应交增值税的核算--兼与龚蔚、王留根两位同志商榷李恩
1.综论企业改制中的若干会计问题(下)孙铮，姜秀华
2.作业成本法在非生产部门的应用研究(下)潘飞，周为利，童卫华
3.独立财务报告简析郭葆春，曾荣胜
4.中期财务报告准则比较研究冉莉伟，袁远
5.论我国会计准则的近期目标与最终目标--兼论历史成本与公允价值李江萍
6.浅议施工企业成本的系统化管理周凤学
7.浅谈入世后我国外资立法的调整俞建中
8.中加两国可转换公司债券会计处理之比较罗妍
9.浅谈融资租赁资产未担保余值的减少邓德强
10.会计政策变更追溯调整法的简便算法杨悦，李朋
11.对售后租回交易会计处理的探讨张川
12.试议民办教育会计核算企业化毕升华
13.上海会计 浅议合并所得税费用的分摊王强
14.折现现金流量法的战略思考王蔚松
15.对集权式与分权式财务治理的思考李志强
16.浅论集团公司的资金集中管理张熙华
17.上市公司重大资产置换财务会计问题研究张海霞
18.谈谈权益法下股票股利所引起的一个问题马武鑫
19.合计信息与投资决策浦红芳
20.我国财务公司如何应对急速发展的金融服务郭秀珍，陈虹
21.深化小企业贷款信用担保运作的若干思考邢星
22.浅析我国风险投资中的税收优惠政策刘亚双
23.浅谈城镇土地使用税的调控功能韩曙，沈正欣
24.在EXGEL中掌握ODBG、Query的应用赵龙强
25.正视企业财务管理网络化在实施中的问题袁征
26.美国保险会计简介候新霞
27.不完全反映假说:有效市场假说的一种替代郑鑫成
28.从战略实施角度正确看待平衡计分卡李鸥
29.内部控制与经营效率:案例分析高蔷
30.对注册会计师民事赔偿责任的一点思考余翠英
31.注册会计师何以没能查出管理舞弊郑朝晖，庄广堂
32.概率抽样在审计中的应用研究唐庆银
33.用定额管理方法控制企业存货资金姚贵章
34.园林绿化企业施工项目成本控制浅议上海市闸北区财政会计学会第五课题组
关键词：内部审计 风险控制 注册会计师责任
一、绪论
（一）研究背景和意义
审计的重要性在于能够有效地规避风险，进行企业自身的经济监督和风险分析。随着经济社会的发展，越来越多的公司和企业需要大量会计人员进行报表的统计和核算。一旦会计人员不能够对财务报表中的重大错误和风险提出合理建议并进行规范修正时，就会出现审计风险。审计工作是随着财务透明化出现的一种工作，对公司的内部财务状况的及时了解非常重要，一旦出现审计风险，就会给公司或者企业带来不利影响，比如一些舞弊现象以及一系列的岗位设置问题。近年来，由于注册会计师的监管不严格和审计人员的个人情况和理论知识不扎实，出现了很多的审计风险现象，给很多企业带来了巨大损失，降低了审计人员的公信力和工作地位，影响了审计人员的声誉。因此，对于审计风险控制的优化已经刻不容缓，本文的研究目的就是通过对审计风险控制的基本理论分析以及注册会计师责任发展历程的论述，给大家普及一些审计工作的基本知识，并在这个过程中发现出现的问题的原因和解决策略，规范会计人员工作，提高审计水平。
（二）研究方法和创新之处
本文的研究采用了文献查阅法、观察分析法、思辨法等，通过对相关研究成果的研究得出课题的方向和途径。通过对审计风险控制的基本理论分析，增强研究的实践性和可信度，本文注册会计师的各个发展阶段的针对性研究解读，从各个方面对本次主题进行阐述和分析，改变了传统的单一方面分析的片面性，得出最终的结果。这是本文的创新之处。另外，本文坚持理论和实践相结合的原则，对一切理论要求可操作性要强，注重问题研究的实践意义。当然，一改传统论文的案例性特征，本文则更加侧重理论基础的夯实，与当前实践性高于理论性的研究不同，笔者认同理论是实践的基础的理念，重视理论的作用，当然，问题和策略的分析仍是本文中的重点。
二、审计风险控制的基本理论
（一）基本概念
对于审计风险控制的基本概念，长时间以来，国内外的学者给予了不同的阐释，而在多数学者提出的概念中，尽管理解角度不同，结论也并不完全一致，然而对它的认识也是大同小异的。比如，《科勒会计词典》中把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能够按公认会计原则公允的反应被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。《美国审计准则说明》第47号则认为：审计风险是审计人员无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险；而加拿大特许会计师协会的观点则是：审计风险是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。《国际审计准则》第25号在“重要性和审计风险“中将审计风险定义为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。我国的注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。可见，不管东方还是西方，中国还是外国，在审计的认识上，都是就有一致观点的，差别只是在一些具体的细节概念上。而对审计风险的控制，也就是对审计过程中出现的这种风险进行有效地控制和规避。
（二）基本特点
审计风险具有普遍性。也就是说，审计风险并不是仅仅出现在一定阶段里的，而是无时不刻不存在于企业的内部管理之中，企业的普遍性也就决定着审计风险需要被时刻重视。
审计风险具有客观性。这就意味着审计风险不能完全的被控制或者被改变，因为风险的出现并非是主观可以随意控制的，它的产生和发展过程都是具备一定的客观性的，这就决定了审计风险作为一种普遍存在的现象不能被随意控制。
审计风险具有潜在性。所谓的潜在型，就是指审计风险是潜在存在的，在很多情况下并不能被人所发现，而是作为一种现在的因素存在并逐渐被人所发现和意识，这就决定了审计风险发现的难度和会计师的重要性，从审计报表中中能够及时发现潜在的风险并进行有效建议，对企业具有重要意义。
审计具有可控性。可控性就是指这种审计风险并不是我们不能认识和控制改变的，我们完全有能力对这种风险进行预判和规避，并且采取一定的方法和策略去控制风险，进一步消除风险，因此，审计的这种特点对风险的测量和消除具有重要意义。
（三）深远意义
审计作为企业内部的重要工作，对企业的发展和财务有重要作用，在一些企业的岗位设置上，有效地报表对岗位优化设计也是很有必要的，近年来一些会计事务所的会计师不能够有效进行审计风险控制，导致企业内部出现重大危机，这也就给会计事务所内部带来不利影响，从一定程度上讲，对审计风险的有效控制不仅对于企业自身，也对会计事务所的发展有重要促进作用。
三、我国注册会计师责任的发展历程
（一）萌芽阶段
我国的审计工作从上世纪末开始进入萌芽阶段，从1981到1991年，是我国会计师法律责任的萌芽时期，在这个时期内，客户没有审计职业和业务的纠纷，而与此同时，在这个阶段，质管部门也从来没有因为会计师的自身失误对他们进行惩罚。
（二）初步发展阶段
1992到1995年是我国注册会计师法律责任的初步发展阶段，他的主要标志是深圳原野公司事件和背景长城公司事件的发生，从而揭开了我国对于注册会计师的法律责任的认识的序幕，从这个阶段开始，中国证监会就致力于为了进一步强化会计信息披露的质量进行规范，并且进一步加大执法的力度和水平，因此，由此遭到处罚的会计事务所和会计师的数量在不断上升。
（三）成熟阶段
在世纪末至今的较长时期里，我国的会计师责任发展进入了黄金时期，会计责任不断发展进步，会计师对于第三方的法律责任范围呈现一种收缩的态势。这在一定程度上也就说明了只有运用一定的法律进行规范才能使得会计更好的实现自己的效用。政府监管在这个阶段也在不断进步和发展，在相关的审计理论中，相关的研究也呈现加速发展的趋势，并在借鉴的基础上形成了自己的理论贡献。
四、结束语
随着会计师事务所的改革和发展，之策会计师将会成为审计风险的主要承受对象，同时，在未来的审计实务处理中，风险控制也将会是会计事务所所要处理的核心事务，这也是审计理论界讨论的热点问题之一。审计风险的普遍性和客观性也更加说明注册会计师们应该格外重视起来对于风险的控制。建立有效的风险防范规避机制，并且进行风险防范和控制是非常重要的。
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11.企业柔性资本结构的研究何流
12.跨国公司海外技术转移财务契约研究蔡玫，黄睿，徐蕴颉，花卉
13.浅析高职院校财务管理刘志民，贠哲
14.谈财务风险成因及防范对策谢建卫
15.刍议EVA指标的合理运用周芸
16.我国制造业上市公司会计舞弊识别的初步设想——以A公司为例吕宗元，梁杰，宁凯
17.高等学校经济责任审计作业系统的设计张轶，苏长江
18.网络信息内容审计研究的现状及趋势张召灵，张元林
19.浅谈会计集中核算后产生的问题及对策王旭明
20.可再生能源融资机制谢雅蓉
21.第三方物流企业在应急物流体系中的支撑作用罗书林
22.我国农业物流发展中存在的问题与研究意义分析刘飞驰，王彩霞，邹小梅
23.关于淮安物流园运营与管理现状的调研及对策张立
24.浅议ERP的实施对煤炭物流企业业务流程重组的重要性岳兵
25.ERP、6sigma在企业信息化建设中的集成研究赵云辉
26.浅谈离散型制造业信息化的深化应用——以A公司为例刘跃华
27.抚顺石化公司视频会议系统解决方案万晓楠，吕永财，赵文明，王澍
28.基于三网融合的广电信息化管理田伟莉
30.计算机网络安全技术的探讨常莉
31.基于链接分析的虚拟企业合作伙伴竞争力模型赵素华，宋丽丽
32.高校基建和谐管理的研究袁新满，兰艳泽，鲍彦华
33.用户保护设备在FTTH-EPON网络中的实现韩晗
34.基于Storey模型的影响风险企业成长的因素研究张玉燕
35.性价比法在电梯招标采购中的应用策略与技巧许洪春，王丽珂
36.SWOT分析法在企业战略规划中的应用实践陈胜捷
37.公路建设项目造价的动态控制与管理王智勇
38.会计信息化下的电算会计岗位职业能力培养梁美仪
1.Excel在非线性条件下的本量利分析中的应用周良
2.浅议会计电算化对传统会计职能的影响马政东
3.会计信息系统内部控制制度构建——基于《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》安存红，张双才
4.债务重组方式选择与盈余管理关系的实证研究——基于会计准则变迁背景的分析胡志颖，丹
5.论公路施工企业内部会计控制模式的现状及发展南振全
6.自创商誉确认和计量的必要性分析周晓惠
7.谁能为公允价值会计"拨乱反正"尉然
8.会计电算化背景下的妇幼保健医院出纳工作创新研究王瑾琪
9.会计职业道德张丽群
10.浅谈统计继续教育赵兵
11.基于财务与非财务指标的财务困境预警研究——以制造业上市公司为例李义超，蔡晶晶
12.试论高校科研单位全面预算管理体系的开展王宏鑫
13.加强企业财务管理提高财务管理水平张立红
14.浅论银行表外业务及其风险黄光聆HtTp://
15.吉林省经济发展与卫生健康的关系分析刘柏
16.我国宏观经济与房地产经济中国管理信息化 王正才
17.基于UML的钢铁企业APS订单计划系统建模施灿涛，李铁克，王晓洁
18.林产企业SAP采购模块中的货源关系管理王道平，徐晓静
19.跨组织跨地域的项目相关方协同设计及实现谢立群
20.浅谈通信运营企业"一卡充"的支撑管理范蔚文，张清
21.移动传输网络针对业务网IP化的应对策略田玉璋，贾妍婕
22.为企业信息化把脉开方南翔，张亚军
23.论房地产企业的采购优化李辉
24.论大型企业中计算机网络安全防护体系任慧
25.推拉结合型涉农供应链的构建与运作——以北大荒米业公司为例张晟义
26.浅析费效分析在军需装备系统中的作用韩迎，丁利，张迪
27.企业全面风险管理体系的建立与实施策略赵子丰
28.传统中探索建筑装饰本土化设计纪敏
29.浅谈固定资产投资管理质量的控制方式陈琅
30.我国电子政务项目外包现状分析及对策建议张铠麟
31.我国网络体育信息资源的建设现状及功能分析郭艳蕊，吕丽萍
32.无锡市高职院校体育教师信息素养状况的调查与分析李龙江
33.如何建设高职院校会计专业教学资源库银样军，王芬
34.会计学专业涉税课程统筹教学探讨陆沛年
35.操作系统原理课程教学改革与实践付沙
36.建筑制图信息化教学演进韦芳
37.基于行动导向改革的实践及效果分析——以计算机网络专业教学为例周红
38.无纸化考试系统评价体系研究王珠强，葛新旗
39.投资类课程中心理实验的设计、应用及效果检验——以心理锚定效应实验为例吴后宽
40.DSP应用技术实验教学的研究与探索杨光，冯涛，秦永左
41.经管类专业电子商务实践教学探讨周华兰，张珺
42.浅谈信息技术教学中学生非智力因素的培养胡勇
1.网络环境下会计电算化的新模式——财务ASP孙立荣，冯进虎，毛柏巍
2.大庆石化ERP与FMIS7.0融合系统设计及应用杨洪利，李宜辉
3.基于Excel的数字大小写转换另解王明吉
4.会计准则制定的规则导向与原则导向浅析尹带平
5.中国管理信息化 刍议会计与财务管理程志
6.持续审计:技术创新与价值增值郝玉贵，张云平，周群
7.如何在信息化环境下开展计算机审计王金夯，李勇
8.浅谈在市场经济条件下内部审计工作重心及实现王瑞秋
9.我国行政事业单位所属的公共体育场馆资产管理模式研究潘姝
10.基于RSViewSE的炼钢-连铸过程监控仿真系统施灿涛，李铁克，张鸿
11.资源消耗会计在钢铁企业信息化中的应用研究刘晓冰，崔发婧，张健东，王雅君
12.Access数据库在采购数据管理与分析中的应用——以A公司为例谢立群
13.制度是保障企业ERP系统运行的重要基石周卓
14.一种信息系统数据容灾应急解决方案万晓楠，俄广辉，漆明宏，易志勇
15.光纤WDM信道的超快速自恢复与增强的服务可用性韩晗
16.广州番禺区民营日语培训机构营销策略研究王珏
17.移动商务顾客满意度测评体系研究张哲
18.关于电子商务物流配送模式的选择探析陈银凤
关键词：审计风险；原因；措施
中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 20-0000-01
一、审计风险的内涵
审计风险指的是注册会计师或错误地估计和判断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能被揭示出来而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。
二、审计风险形成的原因
（一）客观原因
1.从审计对象的复杂性看。信息化时代，被审计单位的会计信息资料也越来越多。差错和虚假的会计资料参杂其中，失察的可能性也随着增大。经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，对这些事务的处理，也是争议颇多。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现。这些新内容的涌现要求我们执业人员具备更高素质。
2.从审计范围来看。现代审计范围已经从传统的财务报表区域扩大到财务报表以外，不仅要对被审计单位的财务收支活动进行审计。同时也要对一些投资方案的可行性研究。既要对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果以及持续经营能力作出评价。范围的扩大虽然给注册会计师行业带来了经济利益，可是它却又无疑的扩大了审计风险。
3.从社会各界对审计报告的依赖程度和期望来看。信息使用人对审计人员提出了很高的期望，他们要求审计人员保证查出全部的差错和欺诈行为，保证财务报表不产生误导行为。但事实上注册会计师审计不可能达到如此完美的效果，注册会计师们实际能担负的审计责任比社会公众的期望要小。然而，正是这一差异，使得社会公众对审计职业界产生不信任感，从而加大了审计风险。
（二）主观原因
1.从审计人员的素质看。审计是一个需要运用知识和经验进行判断的职业，我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离。有些事务所的执业人员业务素质相对较低，缺乏执行各类审计业务的经验，分析问题、解决问题的能力也不高，使其在执业过程中不能及时纠正工作中的错误和偏差。并且由于我国注册会计师事业相对于西方国家显年轻，所以这方面的人才也相对较少，所以我国有必要加强这方面的人才培养，建设一支强而有力的人才队伍。
2.从审计方法来看。现代审计广泛采用的抽样技术。虽然可以提高审计效率，但用样本的审计结果去推断审计总体的实际情况必然存在误差。另外，由于现代审计方法强调成本和效益原则，在审计过程中，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃，从而使审计结论出错，引起审计风险。相对于一这种风险而言，要求我国的注册会计师具有很强的专业判断力和职业怀疑。
3.注册会计师工作责任心缺乏和职业道德水平低下。注册会计师审计是一种专门技术服务，注册会计师有责任计划自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时注册会计师在实施审计过程中要保持应有的技术和职业关注。可见，注册会计师的责任心和职业关注对审计过程也起着重要的影响。但由于处在一个利欲熏天的社会，所以有部分人员职业道德较差，惟利是图，帮助客户弄虚作假。
三、审计风险的降低措施
（一）保持自身的独立性，避免在经济上过分依赖
独立性原则是注册会计师的一个重要原则。众所周知，独立性被誉为审计的灵魂，西方学者认为独立性是一种精神状态，是客观、正直的行为能力，同时还需要形式上保持独立，两者结合在一起构成独立性的概念。实践证明，很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力。失去了审计独立性，就很难做到不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实施审计，也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证，但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。
（二）谨慎选择客户
选择客户是注册会计师开展审计业务的起点，也是规避审计风险的关键环节之一。总结中外审计失败的教训可以得知，注册会计师如欲避免审计失败，降低审计风险，必须谨慎地选择客户。一是选择正直的客户，如果客户对其顾客、职工、政府部门或其它方面没有正直的品格，往往也会蒙骗注册会计师，从而使注册会计师可能承担很大的审计风险。二是对陷入财务困境的客户要尤为注意。中外历史上很多涉及注册会计师的诉讼案例，都集中发生在宣告破产的客户上。一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户，若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计，以转嫁审计风险的损失。
（三）加强继续教育，以提高注册会计师的专业水平和职业道德水平
加强后续教育应当从两方面入手，一是职业道德教育，二是专业技能培训，这两者相辅相成，缺一不可。后续教育主要有两个途径，一是由行业协会组织力量，根据注册会计师的需要实施分层次培训；二是注册会计师的自我教育，利用各种机会掌握新知识、新技能，以跟上社会发展的步伐。只有真正做到与时俱进，才能使自己在专业不落后，才能够使自己执业能力得到提高。
（四）提高会计事务所的行业专长
国外的大量研究均证实会计师事物所的行业专长能够提高审计质量。审计质量通常受到审计师的独立性和专业技能两方面因素的共同影响。而行业专长，即在审计师独立性既定的条件下，审计师掌握客户所在行业的经营特点，交易流程，特殊会计政策等知识，能够帮忙其收索审计证据，提高专业判断能力和审计效率，从而更准确地评估客户财务报告的公允性，提高审计质量。我国目前大部分注册会计师事务所都没有形成自己的行业专长。个人认为只有形成自己的专长并从事自己专长所熟悉的业务，才能敏锐的洞察可能存在的舞弊之处。这样注册会计师才有较高的职业怀疑，才能够达到降低审计风险之目的。
参考文献：
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6.广东省固定资产投资与经济增长关系的实证分析王燕娟，WangYanjuan
7.后金融危机时代辽宁省出口贸易对策研究卢乃超，牛迎春，武岳，闫秀杰
8.优化承接产业转移的法治环境促进县域经济发展孙之华
9.广州会展业国际竞争策略研究蒋露娟，张河清
10.引入风险投资机制的高新技术产业发展策略石磊，ShiLei
11.经济视角 政府主导型旅游产业发展论析舒畅
12.浅议文化营销对新疆天山天池的品牌运营侍晓雅，宋杨，ShiXiaoya，SongYang
13.经济全球化背景下中国企业国际营销战略孙慧敏
14.我国国有企业资产流失及治理对策研究郭超
15.浙江传统乡村社会自治中的自然法研究倪沪平
16.浅论我国部分农产品价格不正常波动成因及解决办法李张文婷
17.知识产权型技术贸易壁垒的影响及其规制徐元，XuYuan
18.我国护士职业价值观调查分析杨同卫，张新庆
19.我国地方政府绩效审计执行情况研究朱湘萍，吕靖，刘莎
20.当前扩大消费需求的对策研究苗丽静，武峭山
21.关于我国地方债务问题的几点看法于红芳，YuHongfang
22.走中国特色的低碳经济发展之路何野，张超
23.国际物流电子化发展阶段的国际比较研究田雪，王成林
24.俄罗斯建筑工程承包市场的现状及对我国承包企业的启示石来燕，ShiLaiyan
25.农业合作保险:制度优势和发展路径谢汪送HtTp://
26.对我国小额贷款可持续发展的思考牟晓伟，MuXiaowei
27.后危机时代中国金融控股集团业务发展与战略转型的思考耿楠
28.FOF在中国——后金融危机时代背景下的挑战与机遇董明璐
29.个人账户做实的思考高博
30.中小房地产企业的会计预案夏滨
31.论劳动合同法律关系中利益平衡方式的特殊性——以《劳动合同法》为视角张新梅，ZhangXinmei
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33.完善财政事务专业师资培训方案的设想金双华
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35.财务管理案例教学法的应用研究经济视角 奉梅
36.用过程方法构建高校ISO9001管理体系的思路探讨刘建军
37.浅谈如何实现会计电算化实践式教学改革莫海菁
38.从高校毕业生就业难看专业教育教学改革詹静，周兰，倪燕露，陈娇，余剑梅
39.技工学院机械制造专业应用型人才培养模式设计与实践唐世林
40.工商管理专业实践教学体系构建研究薛建改
41.浅谈如何激发中职学生英语学习兴趣张兰舒
1.辽宁省应对金融危机财政政策效果的实证分析逯宇铎
2.东北地区农村工业融资问题探讨陈晓君，洪非
3.吉林省民营外贸企业金融支持体系建设研究李琳琳
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5.人民币升值对纺织品出口影响分析李珍，蔡晓辉，忠
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8.转移性收入对农村居民消费的影响分析张巍，郭力环
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19.中国企业国际化历程阶段分析厉翔，位青，王健栋，刘旸，赵颂强
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25.环境税开征的经济影响和难点分析郭蕾
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27.浅析中国电子银行的发展富巍，李胤頔
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10.狼行天下二十载——福建七匹狼实业股份有限公司董事长周少雄里风
11.创业者的足迹——访吉林市吉得利畜业有限责任公司总经理马洪贵程玉
12.风雨砥砺三十载继往开来展宏图——吉林省医药中等职业学校发展纪实张晶，周微
13.十余年的沧桑历程铸就军星的辉煌——访吉林军星艺术学校校长高志伟周微，张晶
14.优化资源配置打造吉林高技术产业的核心驱动力米秋实，李梅
15.做好"先行先试"工作加快"长吉图先导区"建设张北弘
16.关于德国企业的几点印象——重视企业内部审计和风险吕秋凯
17.银信合作新规的影响及两行业新型合作模式研究李根，李曼
18.新形势下我国医院会计制度改革初探张立艳
19.江西省农民增收制约因素分析及对策研究于峰
20.关于"家政式"理财服务的几点想法朱静
21.经济视角 对管理会计研究的思考宗凤杰
22.我国财产保险营销的思考韩佳莹
关键词：农村合作金融机构；内部审计；队伍建设
一、引言
随着经济社会的快速发展，农村合作金融机构作为地方性金融机构，资产规模不断扩张，各项业务迅速发展，促进了经济社会的又好又快发展。同时，农村合作金融机构各级内部审计部门切实履行审计监督职责，在规范财经纪律、促进廉政建设、维护经济安全等方面，有效发挥了其积极作用。但是，从当前现状来看，农村合作金融机构改革发展取得的成绩与现有内部审计管理体系形成了明显反差，特别是内部审计人员综合素质不高、业务技能不精、统筹兼顾能力不强，致使农村合作金融机构内部审计工作严重缺位。面对新的形势，客观上要必须努力建设一支政治过硬、业务精通、道德高尚、作风优良、纪律严明、有奉献精神，高素质的审计队伍。只有通过不断提高内部审计人员综合素质和技巧能力，进一步提升稽核审计工作水平，建立良好有效的稽核审计体系，才能在一定程度上促进机构内部审计质量。首先，本文将当前农村合作金融机构内部审计队伍存在的问题予以列出。
二、当前农村合作金融机构内部审计队伍存在的问题
（1）人员素质不高，内部审计工作严重缺位。农村合作金融机构现有审计人员来源五花八门，学历、工作经历、业务操作技能均参差不齐，思想政治及业务素质普遍不高。主要体现在金融法规制度水平有限，业务实际操作接触面小，综合分析能力不强，方案组织能力不高，统筹兼顾能力欠缺，对新生事物不能及时接受，缺乏必要的敬业精神和勤奋努力，形成思想停滞、业务不精的不良局面。加之，现有审计人员中熟悉法律专业知识和精通计算机技术人员甚少，专业技能与知识难以适应审计工作需要，部分审计人员不能够高标准、高质量地独立完成审计工作，特别是面对金融创新和由此带来的新业务新产品普遍难以适应，不能满足当前稽核审计工作基本需求，审计人员综合素质及业务技术能力有待进一步提高。
（2）培训渠道单一，审计工作手段落后，内部审计职能未得到全面发挥。受企业文化、环境限制以及领导重视程度等主观原因及其他客观因素的影响，农村合作金融机构始终未能把对内部审计人员的考试培训放在重要位置，对内部审计人员的培训次数、力度、频率均达不到要求，审计人员理论知识得不到及时更新，业务素质得不到有效提高，内部审计工作的开展不能够快速找准审计工作的重点，导致审计质量不高，揭露问题的深度不够。加强对内部审计人员的培训，提高审计人员的技巧能力和审计工作质量，已成为推动内部审计发展的重要途径。
三、内部审计队伍出现问题的原因
（1）领导重视不够。农村合作金融机构大部分高管人员对内部审计工作认识肤浅，一味注重所谓的业务发展，甚至认为审计对业务的发展起到了阻碍作用，审计队伍建设未能引起领导充分重视。加之，近年来农村合作金融机构的边改革边发展，以业绩作为评价企业的唯一标准，致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展，以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视，发展非常滞后，造成具有很大潜在风险，内部审计工作长期得不到发展。
（2）人员配备不足，领导负责机制不健全。审计机关是专业经济监督部门，监督职能要求审计工作人员需要具有较高的文化知识和业务能力。当前，农村合作金融机构对审计人员的入门门槛较低，审计部门人员普遍较少，审计人员数量严重不足，且现有的人员基本素质不高，部分审计人员也是其他业务部门淘汰的人员，专业人才奇缺。同时，大多数农村合作金融机构审计工作未完全实行董理事长领导下的负责制，没有真正发挥稽核审计工作的职能。
四、加强农村合作金融机构内部审计队伍建设的措施
（1）提高审计人员专业素质，建设专业化审计队伍。要形成分层次培训的有效制度，让审计人员多参加各种层次的培训，通过多种途径，尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力，进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养，促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高，让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。
（2）长抓审计人员学历教育和业务职称培训的继续教育。为使内部审计工作能够在农村合作金融机构的整个业务流程中起到积极的作用，必须改革现有的审计体制，针对工作中遇到的实际情况，创造条件，抓好人才培养，建立健全教育培训机制，有计划选送年轻骨干院校深造或进修，使他们系统学习掌握审计和相关知识以及现代科技知识，成为新世纪审计队伍的带头人。同时，鼓励和支持有志自学成才的同志，参加自学考试，组织符合条件的同志参加专业技术职称考试，不断提高审计人员的文化层次和业务技术能力。
（3）加大考核力度，加强队伍建设。要建立审计人员任职资格制度，提高审计人员准入门槛，将不适宜从事审计工作的人员及时调离审计队伍，并制定审计人员录用条件，通过考试，择优选用，持证上岗。同时，对审计人员工作或业务成绩的质量、数量及能力、品行、常识等状况进行考查审核，客观评价审计人员履行岗位职责的情况，从德、能、勤、绩四个方面客观反映审计人员的工作能力、工作态度、基本素质和工作实绩，为审计人员的奖惩、任用、培训等提供依据。
五、结论
时代在不断发展。新形势下的审计机关，要努力加强对审计队伍的建设，建设一支精良的审计队伍。要有针对性地加强学习，不断更新知识体系，使每一位审计工作者都能顺应时展潮流，在审计这场没有硝烟的战斗中，充分展示才华，不辜负党和人民的希望。
参考文献：
[1] 赵继任.浅谈如何加强内部审计队伍建设[J].财经界，2011（1）.
[2] 赵娜.浅谈内部审计文化建设[J].中国内部审计，2011.
关键词：内部审计 审计风险 成因 风险导向型内部审计
一、内部审计风险管理理论基础
1.内部审计风险内涵概述。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。内部审计是独立于行政管理部门的一种监督行为， 主要负责本单位以及所属单位的经济活动和财政情况， 最终达到促进企业经济发展的目的。
内部风险管理审计主要是指企业内部以及企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计过程中，由于审计工作人员的失误所造成的不科学的审计结果，这种不科学的审计结论会造成企业或者是企业负责人承受某种损失。
2.公司内部审计工作特点分析。（1）企业的内部审计风险是客观存在的。内部审计工作开展受到各种影响因素的限制，因此内部审计工作势必会存在各种因素导致审计风险问题的发生。内部审计工作人员无法彻底的消除内部审计工作风险的影响因素，但是可以通过科学的内部审计方法来，降低其发生的频率以及所造成的损失。
（2）内部审计工作风险问题具有较强的普遍性。对于企业的内部审计工作而言，内部审计风险有可能出现在企业审计工作的不同流程以及不同环节，这些风险影响因素都有可能造成审计结论与预期出现偏差，最终造成内部审计风险问题的发生。
（3）企业内部审计风险工作具有可控性。虽然企业内部审计风险因素以及风险发生条件无法彻底消除，但是只要审计工作人员保持职业谨慎，运用职业判断，并采取科学合理的审计方法对内部审计风险进行评估，是可以有效的控制企业内部审计风险问题的发生的，控制管理的关键在于合理的审计程序和方法。
二、内部审计风险的现状及成因
1.我国内部审计的现状。当前我国部分公司的内部审计工作任然相对较为薄弱，特别是在相关制度建设上存在很多不完善的地方。，一些内部审计机构的设立完全是处于法律规定，因此造成内部审计机构形同虚设。我国的内部审计目标比较多元，大多是综合立项，在公司宏观层面发挥建设性作用比较有限。我国在风险管理内部审计成果利用方面差距比较大，最突出的就是还没有建立起有效的公司治理、公司决策的审计需求导向机制，不仅影响审计结果的质量水平，也影响审计成果的利用程度。
2. 内部审计风险形成的原因（1）内部审计人员素质较低。我国审计人员整体水平和综合素质不高，知识结构相对单一，缺乏应有的职业谨慎态度，缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员，综合分析能力欠佳。而且，在审计工作过程中缺乏积极地学习，导致内部审计人员的岗位培训及后续教育落后，无法学习到最新的内部审计技能。
（2） 内部审计法律法规体系不健全。目前我国内部审计的依据有《审计法》部分条款、《内部审计基本准则》十五个具体准则、《内部审计人员职业道德规范》，从三种审计体系的法律、法规设置情况来看，内部审计与国家审计相比，无论是在法律审计依据方面，还是在审计准则体系中，都是欠缺的。
（3）内部审计方法存在局限性。现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。内部审计人员风险观念比较淡薄，审计风险控制因素考虑也较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。
三、公司内部审计风险防范措施
1. 提高内部审计人员工作能力与水平。首先，企业内部审计工作人员应该具有审计责任理念，提高自身的审计风险意识，在审计工作开展过程中应该注意可能发生的一系列审计风险问题，采取科学合理的审计方法。
其次，要提高自身素质，企业内部审计工作部门应该针对审计方面的法律、法规、制度等对企业审计工作人员进行系统的教育培训，通过教育培训提高内部审计工作人员的整体能力。
最后，要严格遵守职业道德， 注重依法审计，在工作中要保持独立性， 要遵循审计职业道德， 坚持谨慎性原则， 实事求是， 客观公正地发表审计意见。
2.健全和完善内部审计法律法规体系。我们应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展，对我国的审计环境进行深入分析，在借鉴国际审计风险准则的基础上，以审计风险准则为重点，完善审计准则。
要落实国家法律法规，加大对审计人员的法制培训力度，要健全审计机关内部监督机制，贯彻落实行政执法责任制等相关制度，保证干部队伍的廉洁执法、公正执法，从而保证依法审计，促进审计质量的提高；要加强执法检查和审计复核工作，保证审计项目质量，提升执法水平。
3.采取有效的审计方法，在审计方法上采用风险导向型内部审计。风险导向型内部审计以风险作为审计工作的出发点和落脚点，把企业整体风险植入到审计风险本身的评价中，在企业已有的风险管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，改善风险管理和内部控制，提升企业整体抗风险能力。
通过风险导向型内部审计可以有效地规避和防范风险，促进企业风险管理和公司治理的有效整合，提升企业风险的管理水平，降低经营成本，提高经济效益。
四、结论
通过对我国内部审计现状的研究分析了形成内部审计风险的原因，提出了规避措施，并指出了风险导向型内部审计的优势。我们可以看出，风险导向型内部审计更容易深入到企业经营管理活动中，更加注重审计风险的规避，让企业减少风险，提升在国内外市场的竞争力。
参考文献：
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一、我国农村村级集体经济现有审计模式
二、农村集体经济组织现有审计模式之缺陷
第一，现有农村集体经济审计没有解决农村集体经济组织成员与经营者之间信息不对称的问题。农村集体资产与其他公有资产一样，其产权有—个基本矛盾。这一矛盾使得农村集体资产管理必须通过某一组织来实现，村集体经济组织作为辖区内成员的当然代表，管理和使用农村集体资产、村民作为农村集体资产的最终所有者，是委托人，而村集体经济组织则是代理人，村民需要通过审计手段来了解村集体经济组织，而不对村民负责。作为集体资产的所有者，广大农民群众却无权看到对集体经济组织的审计结论，无法了解组织的经营和财务情况，信息不对称现象依然无法解决，产生了财产所有者、受托经营者和受托监督人三者之间关系错位的怪现象。长此下去，这将导致农民群众对政府失去信心，导致农村审计权威和信誉的丧失。
第二，农村集体经济组织审计性质模糊，独立性差。目前我国农村集体经济审计的主体是农村集体经济行政管理部门或乡镇人民政府设置的审计机构，这与内部审计相同，但它与审计对象——农村集体经济组织不存在任何隶属或利害关系，处于第三者地位，这一点又与内部审计完全不同。农村集体经济审计机构大部分是属于政府部门，审计的工作人员是代表政府的工作人员，这一点与国家审计相同，但是他们明显不是现有国家法律意义上的国家审计机关和审计机关工作人员。农村集体经济组织审计性质模糊，定位不准，成为多年来困扰农村集体经济审计的一大难题。
第三，按照现行管理体制，村级组织审计由农村经营管理部门主管，业务上接受国家审计机关指导。然而，村级组织不属于国家审计范围，审计机关对这一特殊领域缺乏实践经验，且农村经营管理部门和国家审计机关均没有专职的村级审计指导机构和人员，缺少对具体工作的经常性指导和管理，缺少对具体业务技术的研究和探索，只是通过内审协会的自治自律，这样不利于村级组织审计事业的发展、业务技术水平的提高和审计功能的发挥。
三、加强村级组织审计的对策
第一，今后可以考虑成立独立的乡镇审计站（所），作为县级国家审计机关的派出机构，派驻到各乡镇，对乡镇农村级集体经济组织进行审计的模式。这种模式是将乡村集体经济审计纳入国家审计范畴，确保乡村集体经济审计的权威性、独立性和成效性。在农村集体资产完成产权界定，真正建立起产权明晰、责权分明的股份合作式集体经济组织后，可以参照股份制公司的管理形式，在集体经济组织监事会下设立内部审计机构，代表全体股东（村民）行使集体经济组织的监督权。这种模式下审计机构只对监事会及全体股东负责，具有较强的独立性；同时审计机构植根于集体经济组织内部，熟悉组织内部情况，审计监督的针对性和时效性更强。
第二，加强引导，加快转型。农村经营管理部门和审计机关要密切配合，加强协作，通过制订指导意见，工作沟通，典型引路，强化考核等，多形式，多渠道，引导村级组织审计转型发展。要促使村级组织审计逐步由传统的财务收支审计，向以财务收支为基础的内控管理审计和风险导向审计转变，由事后审计监督，向事前、事中、事后相结合的全面审计监督转变，不断提升审计工作能力和水平。
要积极推行审计服务，为领导决策提供参考，避免决策风险。要针对村级财务管理的现实状况，实行账前审计，做到先审计后入账，严格控制事中风险。要加强后续审计，彻底杜绝风险隐患。
论文摘 要 计算机网络技术的广泛运用实现了会计工作的信息化趋势，新会计信息系统的运用给会计人员的工作带来了较大的挑战，审计风险则是会计信息系统运行中需要重点考虑的问题。基于此，本文对审计风险在会计信息系统下的特征及对策进行了探讨。
会计电算化是单位会计信息系统的标志，对于单位财务信息的处理有很大的促进作用。但新会计模式的推广给会计人员的工作造成了一定的难度，使得了会计信息系统的审计风险增大。由于会计信息系统的审计风险不容易察觉，一旦风险发生后则会造成巨大的经济损失，这是单位管理中必须要注重的问题。而广大审计人员在对会计信息系统审计过程中，必须从思想上认识到审计风险的危害性，然后选择科学的审计方法获得审计结论。
一、会计信息系统审计的风险
1.误报风险
（1）会计信息系统里采用了计算机自动化处理技术，对原始信息数据编排处理后自行生成财务表格。尽管整个过程无需会计人员参与完成，但纸面信息变成了只有计算机才能识别的磁性介质上的代码，而会计人员在磁质代码的识别上还存在不足，这些往往会导致会计信息系统出现误报、错报等问题。（2）计算机是会计信息化控制的主要设备，单位的内部控制则调整为对人和机器的双重控制。在这种会计环境下，当被审计单位内部缺乏科学的控制制度时，对计算机数据和程序的修改后完全察觉不出来，这些都会给管理者私自修改信息创造条件。并且系统会遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，这些都使得审计重大错报风险增大。
2.检查风险
（1）检查工作的开展是为了避免虚假信息、错误信息的存在，其可以通过检查工作来实现各项数据的科学审计。面对计算机系统运行模式，内部控制融汇于财务软件之中，这就要求审计人员掌握足够的业务数据，对软件的控制能力综合检测处理。考虑到大部分审计人员在计算机操作技能、理论知识上还存在不足，若要想通过计算机对相应的数据信息审计检查，则常常会增加审计检查风险。（2）信息技术的发展促进了会计软件的更新，使得历史文件提取的难度降低。而很多重要的账户检测必须要依赖于单位的历史数据，若软件版本不断更新升级则会阻碍原始数据的处理。既降低了审计效率，也使得审计检查风险不断增大。
二、减小审计风险的有效策略
1.制定标准，执行准则
对于会计信息系统制定科学的管理标准，对潜在的风险状况及时防范处理，这是降低审计风险的前提条件。计算机审计能够对单位信息进行有效地审查，对内部财务信息系统及会计工作进行科学的监测评估，对单位资金、各种资产实施密切跟踪，这对于审计风险的评估是有帮助的，可以从事前、事中、事后多方审计。单位制定审计准则过程中，需要将重点放在计算机系统内部控制上，要求会计人员按照标准对原始数据进行处理。此外，还需要构建与新情况相适应的审计准则，如：系统设计、开发、运行、维护等标准，这不仅满足了会计信息化的要求，也能给审计风险的评估创造条件。
2.定期检查，了解情况
作为审计部门，应定期对单位开展审计检查，掌握单位经过管理的实际状况。在检查过程中需要把握的内容包括：（1）熟悉被审单位采用的会计软件情况、业务操作处理流程等，这样可以及时发现会计操作面临的风险隐患。（2）考核会计人员的职业素养，特别是会计信息系统的工作者，如：管理人员、操作人员、维护人员等，防止人为因素造成的审计风险。（3）创建审计信息库，对被审单位的信息系统创建庞大的信息库，这样可以方便单位调用资源。信息库中应涉及到单位各方面的信息，如：采购、销售、财务等等，从而了解被审单位的背景状况以及最新动态。利用信息库查阅资料，可降低审计部门的工作难度，将潜在的审计风险控制在最小。
3.内部控制，优化审计
从目前单位会计信息系统运行的状况看，内部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等两大块，这些主要可采取加强内外部安全机制、权限密码、完善软件功能、改进数据录入、优化信息传输等措施粗合理，保证审计风险得到有效控制。审计人员在调查被审计单位会计信息系统内部控制情况时，需注意检查被审计单位会计信息系统存在的缺陷，避免“假账真查”的问题的发生。通常可选择抽查原始凭证与机内凭证，通过两者之间的对比后发现问题。或者抽查打印日记账和机内日记账，对被审单位的报表取数公式严格检查，通过这样的方式来分析单位提供的财务信息是否属实。在检查时若发现各种问题，审计人员有权要求单位负责人配合处理，只有每一笔账务都检查到位才能降低审计风险。
4.选择软件，统一接口
会计软件是信息系统的主要工具，单位在选择会计软件之后要保证数据结构的统一性。当前，单位要坚持采用会计管理及核算系统的标准数据接口规范，确保会计人员在使用时不会出现信息丢失等问题。标准数据接口规范是对所有正在使用的会计软件规定统一的数据输入输出格式，这样可以为审计人员的查询、审计工作提供方便，及时收集到单位相关的信息后进一步审计。制定标准数据接口规范能加快规范信息领域的各种数据信息，给税务部门的数据统计工作带来方便，为单位的日常经营工作提供指导。审计人员在操作中只需把会计软件中的输入文件调入审计软件即可，简单的操作流程可显著减少审计风险。作为财政部则应及时调整会计软件基本的功能规范，重视数据接口的标准的规定，这样可以增强各会计软件开发商对数据接口的革新优化。
三、结语
总而言之，会计信息系统是未来单位财务工作的新模式，在会计电算模式里，会计人员应不断调整自己的工作模式，保证各项会计工作都能顺利进行。而审计部门在审计过程中，要注重单位各方面数据信息的收集，对审计风险严格控制，避免风险发生后给单位造成经济损失。
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