时间：2023-01-19 02:16:57
主持顾问培训师简介：
李秀英女士是课里播学习方案（中国）公司的学习方案顾问与业务拓展总监。她将课里播的企业管理教育方法带入中国，并因应国内的情况本土化。毕业于英国伯明翰大学，曾担任资讯科技与管理教育顾问、国际知名家电产品公司的业务拓展总监、项目总监等职位，具有丰富的企业拓展与实务管理经验。
培训内容：
・工作过程改造：将学习机制结合在工作过程中
・学以致用：如何帮助员工将所学应用在工作上
・创建学习型企业：立竿见影战术（三个月见效）
・创造全面优质企业文化：低成本、高效益方案
・培训功能再造：从培训到学习到转化为工作效能
・美国课里播学习方案：寓工作于学习、寓学习于工作
培训日期：2001年8月9日-11日上午9时至下午5时半
培训地点：北京-清华大学
联系方式：Tel：010-67272472 87208610 Fax：010-67272472
http：//jadeson.省略 E-mail:
地址：北京市丰台区洋桥71号丽华大厦9005室（100077）
主办单位：美国课里播学习方案（中国）公司 清华大学出版社
协办单位：北京建德人企业管理顾问公司
2001年北京房地产业财务总监（经理）联合（研讨）会
作为高级财务主管，您是否了解：国家最新颁布的《企业会计制度》的内容？2000年以来颁布的12个会计准则？是否知道今年的会计大检查……我们热诚邀请您参加本联合（研讨）会，您将了解到――
目的：加强北京房地产业财务总监、经理间的交流与学习，共同探讨保险业财务会计管理发展方向、思路与办法，学习国家最新企业会计制度；同行企业间取长补短，互通有无，共同提高。
特聘讲师：财政部财务会计研究室主任、中国成本研究会副秘书长 李 明博士
研讨议题：企业现行最新会计制度专题研讨培训
・企业资产核算的重点、难点分析
・如何进行企业负债核算及重、难点分析
・企业所有者权益核算的重、难点分析
・关于剥离资产会计处理的重、难点分析
・最新会计制度新增内容的重、难点分析
・与会者针对最新会计制度中的重、难点问题自由提问研讨与交流
研讨方式：专家培训指导.点评释疑.与会者提问.交流经验.探讨提高
参会对象：公司总经理、主管财务的副总、财务总监、经理等
会议时间：2001年7月26日（星期四）Am9:00-Pm5:00
会议地点：长椿街地铁站北侧西行100米金隅大厦21层报告厅
参会费用：380元/人（场租.培训资料.授课及用餐等费用）
联系电话：010-67272472 87208610 67272472（Fax）
如今，随着社会主义经济体制发展的深入，我国的经济管理模式也发生了巨大的变化，间接的经济调控政策已经取代传统的直接经济管理方式在经济管理中发挥作用。对经济信息的获取和有效处理是进行经济调控的首要基础，因此会计管理作为经济信息管理的主要内容之一，必须引起高度的重视。但是目前的会计管理体制还存在的一些问题，不能适应新时期下经济的发展和财务管理的需要，例如会计数据失实、信息失真以及财务收支违反纪律等问题，这给企业的财务管理和企业经济调控带来诸多不良影响，严重制约着企业的长远稳定发展。现代会计管理体制的落后、财务部门管理的缺失以及相应监督机制不善都是引发以上不良现象的主要因素。而且就目前的财务管理现状来看，现有的会计管理体制已经显示出很多弊端，同时法律机关对财务部门的管理和监督职能逐渐减弱，需要逐渐改革和完善我国的会计管理体制，使之更加适应新时期我国企业的管理实践，推动我国经济的全面发展。
二、新时期我国会计管理体制存在的问题
(一)会计管理人员素质差。
如今我国大部分企业的会计人员财务知识水平较低，整体会计管理素质较差，这是导致企业会计管理问题的直接原因。因此，必须以科学的会计管理技能培训机制来提高会计管理人员的综合素质。然而，新时期以来随着科技的进步以及会计知识技能的更新换代，会计管理培训知识体系的升级难以与之同步，而且如今会计管理人员深造学习的机会和资源有限，而且相关配套设施较差，导致会计管理人员不能及时更新知识系统并将其应用到会计管理工作实践中。
(二)会计管理法律体系匮乏。
我国现有的会计管理制度与相关法律之间的漏洞也是目前我国会计管理体制存在的主要问题。例如，某些事业和行政单位在法律中被认定为单独的核算主体，不能有效地对其会计管理等相关财务问题进行严密监督，容易导致某些事业和行政单位在进行集中核算时不能有效地明确会计管理人员的职能和权限，进而引发会计管理混乱等问题，严重影响着财务管理的正常进行。
(三)会计机制和监督管理体制缺失。
目前我国的很多地方仍然沿用传统的会计集中核算管理体制，造成财务管理部门要兼管财政收入和预算等多项综合业务，这不但增加了会计管理的难度，还会造成会计管理体制陷入监督和管理两难的困境。尤其在如今的部分企业经济管理中，会计管理部门经常发生职能、权限、层次、分工等不明确的现象。此外，由于会计监督管理体制的缺失，为某些会计人员或者单位提供了制造虚假会计信息以及腐败滋生的可能性。
三、新时期我国会计管理体制的改革创新机制
(一)实行财务总监制。
国家可以以对国有大型企业的控股地位为依托，派遣财务总监对企业的会计系统进行管理和监督，例如国有经营公司可以向下属的分公司派遣财务总监。按照委托的要求，财务总监可以有效地约束和监督国有企业的会计管理内容，进而使会计管理真实有效，避免恶劣现象的发生，维护国家的经济利益。而且要进一步明确派遣财务总监的地位和职责，结合投资主体对财务总监的竞争威胁，进而促进经济利益的多元化和资本的社会化。
(二)加强会计委派制。
政府可以建立特定的会计管理部门，通过这些部门对会计人员的统一管理来调配和管理会计人员，将会计委派制的管理创新机制落到实处。由于这些委派的会计人员不属于企业内部员工，而是作为政府管理人员实行考查和监督职责，不但可以得到相关企业的认可和尊重，还可以接受受托财产权的责任。加强会计委派制，可以提高会计信息的真实性、有效性和准确性，保障国家的经济利益不受侵害。
(三)设立稽查特派员制。
如今我国可以通过设立稽查特派员制，进一步设定和明确企业内部会计师的职责，并建立科学的奖惩措施和培训制度。而且通过特派员对企业的财务进行考查，发现其中的不足，监督和完善企业的会计管理机制。随后，国家根据特派员的考查和监督结果制定下一步的经济决策。因此，实行稽查特派员机制的关键在于要选择思想水平和专业技能较高的专业会计管理人员作为特派员。
四、新时期我国会计管理体制改革的策略
(一)提高会计管理人员的综合素质。
新时期下社会经济快速发展，经济管理模式也逐步更新，这就要求我国企业尤其是国有大型企业的会计管理人员具备更高的综合素质。一方面，会计管理人员要以提升自身会计管理业务水平以及整体综合素质为根本出发点，积极参与相关的会计专业培训活动，了解和掌握最新的会计管理制度和会计管理政策方针，提高自己在会计管理实践中处理业务问题的能力。另一方面，企业要逐步建立和完善会计管理培训制度，优化培训教育方案，为会计管理人员进行深造提供更多的机会和更好的平台，进而帮助会计管理人员提高自身的综合素质，为企业的经济管理贡献自己的力量。
(二)建立完善企业会计法律体系。
通过对新时期我国经济发展的状态分析研究得出，我国会计管理体制的改革与创新必须以完善的会计法律体系为前提。如今，我国的社会主义市场经济体系逐步发展和健全，政府的监管职能发生改变，因此需要将经济与法律有机结合起来，以法律法规为基准对经济进行调控和管理，进而实现会计的法制化管理。一方面，要保证我国经济发展和会计基本政策、税收情况、财务情况等与相关法律法规之间的一致性;另一方面，要以会计管理法规作为规范会计管理行为的重要依据。所以，新时期为规范会计行为，必须树立科学的会计管理目标，并进一步完善相关法律体系，有效地监督会计管理工作。
(三)完善会计制度管理约束机制。
完善会计制度管理约束机制是新时期改革和创新我国会计管理体制的重要组成部分，也是提高会计管理质量水平的关键环节。加强会计制度管理机制的约束作用，不但可以约束会计人员的工作行为，使他们有条理、规范化地实施会计管理工作行为，还有利于为企业包括会计管理在内的一系列财务工作建立良好的外部运营环境。此外，还要健全企业内部的财务约束规范，控制和约束会计管理的各种经济行为，内外结合，最终实现规范化的会计管理模式，更好地发挥会计职能。
五、结语
关键词：集团管理 财务人员 管理
一、明确子公司财务人员管理模式
（一）明确分权模式
明确分权指得是母公司所属的子公司有权根据自己需求自主招聘相关的财务人员，可以对所聘任的员工行使管理、培训、解聘等权利。这种明确分权的管理模式不仅有利于发挥出子公司的自主性和管理活力，更有利于提升子公司的财务管理水平，确保财务管理人员以积极地心态融入企业，为企业贡献出自身的才能，提高子公司财务运作效率。
（二）明确委派模式
明确委派模式指的是母公司根据子公司的财务发展状况在母公司内挑选出合适的人选委派到子公司负责一定的财务工作。这种委派模式一般多为规模较大的集团所使用，企业将所信任的员工委派到子公司中，一方面可以为子公司提供更优秀的人才进行财务管理，提升子公司的财务管理漏洞，另一方面可以加强母公司对子公司的监管力度，促进子公司财务管理制度更加规范化，高效化，不断增强母公司的产权利益。
（三）明确集中模式
集中模式指的是在母公司的干预下，将子公司的财务管理人员从原有的公司管理体制中分离出来，单独设立成直接归母公司所管辖的财务中心，并实行“集中管理、分户核算、分类指导”，将子公司的财务管理部门与会计部门有机的结合在一起，共同完成外物工作。其优势在于可以有效地避免财务部门内部违法违纪的现象发生，还可以发挥母公司的管理作用，保证子公司为母公司不断创利创收。
作为集团管理财务人员的手段，明确集中式、明确委派式、明确分权式这三种管理模式适用于不同规模的集团公司，并且各有优势，应结合集团实际情况因地制宜的进行选择。
二、基于集团管理视角下的财务人员管理策略
（一）合理选聘并使用财务人员
母公司在对子公司进行财务人员管理时，应当要合理选聘并使用财务人员。首先，要明确选聘主体；也就是说，所聘任的财务人员必须要是为公司服务、始终将公司的发展前景放在首位的人，不受经营者的任何控制，始终为企业主体谋利益。因此，从董事会中选任财务人员是最佳的选择。其次，要注意把握人员结构；在选聘财务人员时，要综合考虑整个财会队伍的组成，包括年龄、性别、学历、业务素质、等各方面都要体现出一定的规划，保证所选人的财务人员可以相互碰撞出巨大的聚合效应，为公司的财务管理贡献出更多的新思路、新方法、新途径。最后集团除了在内部公开招聘优秀的自身财务员工外，还可以借助对外招聘为企业选聘出一批能力超群的财务人员，为企业注入新鲜血液，进一步推动财务人员管理有序化、规范化。公司任用财务人员过程中，应遵循量才施用的原则，营造良好的环境氛围。
（二）加强培训培养财务人员
企业要不断加强财务管理人员的专业技能和理论知识培训，要定期在集团内部开展学习活动，以讲座的形式由企业高层对内部员工进行职业技能培训，还可以邀请财务领域优秀的专家学者来讲解最新的财务发展情况，提升员工的职业道德水平。加强企业员工的职业技能水平和职业道德素质，不仅有利于财务管理人员灵活应对变幻莫测的资本金融市场，提升自身的工作能力，还有助于帮助其树立正确的职业操守和主人翁意识，为企业的财务管理和整体发展做出更大的贡献。企业集团应切实做好财务人员职业培养与财务管理者选拔工作。贯彻落实完善的人员内部流动机制，利用一两年的时间让财务人员与财务管理者在公司内部流动，以确保他们可以胜任各类工作，将岗位轮换制落实到实处，进一步延伸员工的技能范围，力争培养一批复合型的人才队伍。
（三）加强评价与激励
企业集团要想激发起财务管理人员的工作积极性和创造力，不断为企业创造出更大的价值，就需要完善企业的评级与激励机制，激发起员工的主动性。首先，企业要重新规划、整理原有的财务人员评价体制，根据公司的实际情况，制定出一份完善、科学的分析评价机制。最关键的评价标准则是财务管理人员工作执行情况和实际取得的工作业绩，这是衡量一个财务管理人员最基本的标准，也是一个最科学的标准。不仅可以对员工的工作能力、工作水平、工作态度做出最直接、最客观的评价，还可以成为员工不断向前进步、突破自己重要依据，由此带来的不仅是财务管理人员个人能力的全面提升，更是整个集团的进一步发展。
（四）建立管理监控型财务总监制
在子公司中，要建立起管理监控性财务总监制，确保财务总监具有董事会身份，以便进入董事会会议对子公司的财务状况进行监控，这是实行财务总监履行其监督职责的重要前提。财务总监要认真履行其职责，行使监督职权，在参与公司各方面经营建设的同时要对公司的财务工作负责，严格监控公司的财务报表、财务审计活动、财务经费支出等活动，在不断优化子公司财务管理的同时，不断地为企业集团创立创收，谋求更大的发展空间。
三、结束语
综上所述，促进企业集团财务人员管理对于财务管理工作有序运行具有现实意义。实际中，应注重财务人员的合理选聘与使用、对财务人员进行职业技能与职业道德培训、构建完善高效的评价体系与激励机制，积极营造和谐舒适的学习和工作环境，提升财务管理人员的工作效率和工作积极性，为集团发展带来更多的发展前景和发展空间。
参考文献：
王团维，男，1969年出生，中共党员。1993年7月-1994年7月，电建三公司财务科从事成本核算工作；1994年8月-1995年11月，担任电建三公司第二分公司财务负责人；1995年12月-1998年12月，担任电建三公司第三分公司财务负责人；1999年1月-1999年12月，担任电建三公司实业总公司总经济师并兼任经营部部长；2000年1月-2006年9月，担任山西普能施工机具租赁有限公司经理；2002年7月-2006年9月，担任山西普能实业有限公司副经理并兼任总会计师；2006年9月-2011年3月，担任山西电建二公司总会计师；2011年4月-2012年4月，担任同煤集团电力能源公司总会计师；2012年1月-2013年12月，担任同煤集团财务公司筹备处常务副处长兼任综改办主任；2013年1月至今，担任同煤集团财务公司董事长；2013年3月至今，担任漳泽电力财务总监。
“我不追求财富的多少，但孜孜以求创造财富的能力。”这是王团维始终坚持的人生信条。二十多年来，他在财会领域勤于钻研，勇于创新，纵横财海，用睿智与果敢、勤勉与执着，诠释着一位优秀总会计师的责任和使命，演绎着精彩华丽的财经人生。
从基层会计岗位成长起来的他积淀了深厚的财务理论知识和丰富的实践管理经验，也创造了太多的骄人业绩，并因此屡获殊荣。曾获山西省“十佳”总会计师、“山西省五一劳动奖章”等荣誉，并被选拔为山西省会计领军人才，全国会计领军（后备）人才。
一、善于创新，积极探索精深理财新模式
创新是解决问题的“金钥匙”。工作中，王团维结合新形势、新机制、新要求，不断探索创新，全面推动“科学理财、依法理财、清洁理财、和谐理财”系统工程，打造了新形势下国有企业理财新模式。
“科学理财就是以发展为中心，紧紧围绕生财、聚财、分财、管财、用财，树立全面、安全、协调型的理财观。”针对基层单位会计主体多、纳税主体多、管理链条长等实际情况，王团维重新设计了成本费用管理模式，将公司本部作为利润中心，分公司作为成本控制中心，集中会计核算，统筹管理资金。强化预算管理，组织经济分析，确保了公司的经济运行状态始终在可控状态。通过厘清理念，履行职责，使公司的财务工作实现了“三个转变”，即由“核算型”向“经营型”转变，由事后型向“事中、事前型”转变，由“机关型”向“服务型”转变。
“要理财，必须首先要依法遵规，这一点是财会工作必须遵循的基本原则。”王团维掷地有声。结合公司实际，他建立了一整套完备的财务管理体系，规范公司财务行为，形成了制度规范、执行有力的新理财基础。围绕“人本―资本―成本”的队伍管理与制度建设理念，加强了财会人员对法律法规的学习，规范财会人员的职业标准，建立和实施财会人员岗位轮换制度，健全完善各项规范20余项，极大提高了公司财务规范化管理水平。
清洁理财就是承诺。“财会部门是资金的管理部门，任何一笔资金都不能由财会人员单独支付，必须由业务部门发起。”王团维总是跟自己团队的每一个成员强调。工作中，他强化监督考核，积极推行绩效评价，在加强对复合型财会人才培养的基础上，建立了财会人员优胜劣汰机制，充分调动财会人员的学习主动性和工作积极性。
和谐理财是一种氛围、一种环境，是公司持续、健康、稳定发展的根本保证。和谐理财的核心是“平衡”，王团维20年对会计实践的领悟是“预知是会计的智慧，平衡是会计的灵魂”，对于资产负债表，要平衡权益负债、负债结构、资产结构。对于损益表要平衡各种利益关系，国家的利益体现在纳税筹划上，企业的利益体现在折旧政策和留存收益的选择上，职工利益体现在绩效考核和薪酬制度设计上，供应商的利益体现在招标采购制度和成本管理模式的安排上，各种利益相关者的诉求通过制度安排和流程设计得到平衡。对于现金流量表要平衡资金收支、融资和投资，保证现金流安全、稳定、活跃、高效。为此他非常重视银企合作、税企合作、债务重组、绩效管理等工作。在山西电建二公司工作期间，通过绩效管理使职工的收入由“金字塔型”变为“橄榄型”，实现了三个人干五个人的活儿挣四个人的钱。主持设计的绩效管理方案获山西省电力系统科技进步二等奖。
二、勇于担当，倾力搭建资本运作新平台
2011年，山西成为国家资源型经济转型综合配套实验区。同煤集团对漳泽电力进行重大资产重组是山西省推进转型综改试验区建设的重点项目。
“一定要积极稳妥完成对漳泽电力的重大资产重组。”2011年4月，王团维受命于关键之时，调任同煤集团电力能源有限公司总会计师，主要负责和参与此次重大资产重组工作。此次重组是火电企业和煤炭企业实现以股权为纽带的煤电联营新模式，在全国引起强烈反响，党中央、国务院以及山西省委、省政府，乃至全国煤炭、电力行业对此都给予高度关注。
“这是块‘硬骨头’，但不管如何必须啃下来，只能前进，不能退缩。”作为此次重组漳泽电力的主要组织者和参与者，王团维深知这项任务的艰巨性和复杂性。多年从事财务管理，但对上市公司进行重组这样的资本运作，对他来说是一个全新的领域，他查资料、核数据、跑调研、访专家，加班加点，勤钻细研，不辞辛苦，积极开展重组方案的设计工作。经过几个月艰辛付出，编写完成了《同煤集团重组漳泽电力的可研报告》，组织设计了《同煤集团重组漳泽电力的方案》，并且顺利获得山西省国资委的预审核准和国务院国资委的批复。
但这仅仅是迈出了成功的第一步。资产重组是一项资料要求严谨、审查程序繁琐的庞大工程。他统筹协调，和中介机构打成一片，积极参与审计、评估、盈利预测、备考报表的编制和整个方案的设计和优化。付出终有回报，2011年12月28日，全部材料上报证监会；2012年1月6日，获得《中国证监会行政许可申请材料补正通知书》。在反馈意见的过程中，他又组织参与了修改方案的设计与实施。最终上报的“无偿划转+定向增发+协议转让+配套融资”方案获得了山西省国资委、国务院国资委的肯定和批复，并获得了中国证监会的受理。2012年11月29日，经中国证监会重组委第32次会议审议无条件顺利通过，重组工作终于取得了阶段性成果。同煤集团成功重组漳泽电力，成为促进煤电协调发展的典范和样板。
来不及分享成功的喜悦，同煤集团又赋予王团维一项新的使命。2012年1月，王团维兼任同煤集团财务公司筹备处常务副处长，负责牵头组建集团财务公司。面对又一个崭新领域、又一次严峻挑战，他毫不畏难，义不容辞带领他的团队投入新的工作之中。
在广泛调研的基础上，他结合同煤集团跨所有制、跨地区、跨行业、高速增长的实际需要，组织编制了《同煤集团设立财务公司的可研报告》，向山西省银监局上报了全部材料；2012年9月顺利获得中国证监会批复筹建。在短暂的五个月里，他健全有效制衡的法人治理结构，选拔招聘优秀员工队伍，组建精干高效的管理团队，开发建设资金管理系统，制定营业管理制度和工作流程，确保顺利通过省银监局的验收检查，获得了中国证监会开业批复。他出任董事长，在他和他的团队的卓绝努力下，同煤集团财务公司当年批复，当年开业，当年实现盈利2.55亿元，净资产收益率达到31.64%，超过全国平均水平12.93%，名列全国首位。
三、勤于钻研，矢志追求财务管理新境界
“既然选择了财会人生，也就选择了终生不断学习的人生。”王团维总是这样勉励自己。作为上市公司董事、财务总监，并兼任集团财务公司董事长。非常注重知识的更新和积累，刻苦钻研业务知识，不断提升和丰富自身企业管理、财务实践的理论涵养。在繁忙的工作之余，他自学通过了国际注册内部审计师考试，并获得了EMPAcc学位。
本着“学习、实践、研究、再实践”的工作态度和谦虚谨慎、务实创新的工作作风，王团维潜心研究财务管理的新理论、新方法和新模式，将全部智慧和能力融入公司财务管理之中。多年来，先后在全国各类期刊杂志以及大型国家文献类期刊上20余篇，加强学术交流，在业界产生了重要影响。
责任高于一切，成就源于耕耘。用这句话形容王团维二十多年的财务工作历程，可谓恰如其分。如今，刚刚完成重组的漳泽电力如喷薄朝阳，发展势头强劲。他将一如既往地、在做大做强同煤漳泽电力，做精做细产融结合，服务山西转型跨越发展的征程中，谱写更加精彩的财经篇章！
王团维的学习经历
1990年-1993年：山西财专，会计学（001252）
2001年-2005年：湖南大学，会计学（W00038825）
2006年-2007年：中企联财务总监资格培训（0705021H0002029；PXCWZJ0704836）
2007年10月：清华大学能源电力行业经营管理高级研修班80学时（071256033569）
2007年12月：MBA精华课程培训班 15学时
2008年5月：第五十期国有企业总会岗位培训 115.5学时（国会国资委0235）
2009年5月：山西电力党校经营管理培训80学时（2009010163）
2008年-2010年：自学通过国际注册审计师CIA考试
2011年7月：山西经济干部管理学院，综合改革试验区培训班学员
2013年7月：厦门国家会计学院，财政部总会计师培训班学员
2013年8月：大连经理学院，山西省国资委高级财务经理培训班学员
2011年-2013年：上海国家会计学院EMPACC12期，攻读会计学硕士
[关键词] 电建企业财务总监委派制
一、电建施工企业实行财务总监制的必要性
(一)实行财务总监制电建施工企业的行业特点的自身要求
根据电建施工企业“分散、流动、点多、面广、战线长”的特点,实施“财务总监委派制”非常有必要。电力建设施工企业不同于其他企业,项目一般都远离企业本部,远离城市,在比较偏僻的地方,管理跨度大、地域广,实现“组织、指挥、协调”等职能的难度大,如果缺乏有效的监督、控制、制约手段,就会出现以包代管、项目成本失控等现象。对于国有电建施工企业来说,项目部是成本中心,企业本部是利润中心,企业最终是否有经济效益,关键就要看项目部的管理。所以,实行财务总监制非常必要。
(二)实行财务总监委派制是提高会计信息质量的关键
“财务总监委派制”实施后,财务总监的人事关系、工资及福利待遇、独立于被委派单位,其在所委派的单位不拿任何薪金待遇,能够保证其快捷、低成本、准确地获取所在单位或项目部各层面的经济信息,约束、监督相关的经济行为,也能够保障财务总监可以客观、公正地提供有关会计信息,确保企业总部能够及时、准确的掌握现场的第一手经济信息资料。
(三)会计委派制有利于对工程资金进行全过程的监督和管理
一是可以保证“资金集约化管理”和“收支两条线”的有效实施,使项目多余资金沉淀在企业,从而提高资金的使用效率;
二是可以保障资金的安全性、开支的合法性、合同控制的有效性,严格按合同约定和审核的工程进度进行支付款项,防止项目资金被分承包商占用;
三是可以对分承包商的资金流向进行监督和控制,监督其将资金用于在建项目,并且可以及时掌握其项目外债情况,防止发生拖欠民工工资或恶意欠款现象等。
(四)实行财务总监制是搞好项目成本控制的需要
目前,由于电建市场竞争的日益激烈,有的国有电建施工企业,在个别项目成本管理出现亏损、失控等现象,负责成本控制工作的项目经理、主管经营领导、以及财务、预算、技术主管、统计等部门人员,往往由于素质良莠不齐,责任心不强,企业对口部门监控不力等问题,最终造成项目成本超支,工程结算时出现亏损。只有实行纵向的财务总监委派制,强化成本的过程管理、控制和监督,才能实现项目的“低成本、高效益”的既定目标。
二、财务总监委派制实施过程中面临的问题
(一)由于项目财务总监是由企业委派到项目来实施财务监督, 委派人员的特殊身份,对于一些“怕监督”的项目经理来说,无疑将财务总监视为 “眼中钉、肉中刺”, 把委派人员看成是“外来人员”或“异己力量”,因而在思想上、行动上对委派财务总监采取抵制态度。
(二)被委派的财务总监在工作中过分强调自己的监督职能,淡化了服务职能,影响了被委派项目财务管理的效率。
有的财务总监不主动了解施工情况,很少去施工现场察看,仅凭其专业知识和经验办事,不能发现成本管理的薄弱环节;有的扩大其权利范围,以总部管理者的身份,对被委派单位或项目的经营管理横加干涉,乱加指责;还有的工作虽然踏实、认真,但缺乏管理能力和沟通技巧。
(三)对财务总监的激励与约束问题实践中,许多单位对委派的财务总监没有进行全面系统的考核、评价,也没有按照规定对工作情况兑现奖惩,缺乏科学的“责、权、利”相统一的评价机制和制度,造成所委派的财务总监感觉“干多干少、干好干坏一个样”,严格照章办事、认真执行法律法规及企业内部管理制度,还不如做个老好人,出现委派人员“一派了事,工作依旧”的现象。
三、强化和完善财务总监委派制的措施
(一)从思想认识上正确看待委派制
1.我们应该用实践的观点认识和评价财务总监委派制。无数的实践证明,财务总监委派制对于严肃国家财经纪律,建立健全单位内部约束机制和会计监督体系,加强廉政建设等方面发挥了积极作用。
2.“思想支配行动,行动决定结果”,我们只有在思想上统一了认识,财务总监委派制才能充分发挥作用。
(二)建立起完善的、科学的财务总监委派管理机制
1.选好人是财务总监制的关键
企业选拔任用的财务总监不仅需要政治素质好,作风优良,而且要有较强的业务能力。企业建立起科学的教育培训机制,定期、不定期开展对财务人员的教育、培训。培训内容应包括:专业知识培训、施工生产知识培训、职业道德和法规法纪培训、管理技能等。这样能够保证财务人员具有较强的专业水平,便于发现问题,解决问题,工作中能掌握主动,迅速融入工作,同时具有崇高的职业道德水平,严于律己,增加服务意识,树立科学的管理理念,同时掌握人际沟通技巧。
2.委派财务总监要实行“回避制度”。为了切实维护好财务总监的独立性,不能将其委派到其亲属担任负责人的单位或项目部,委派的财务总监不得与被委派单位或项目部负责人有过于亲密的其他裙带关系。
3.电建施工企业的性质决定了委派财务总监应全面覆盖。电建施工企业“分散、流动、点多、面广、战线长”的特点,电厂一般都远离企业本部,所以委派不能“厚此薄彼”。
4.财务总监与项目经营者应“责、权、利”明晰。应明确界定财务总监的权利、义务与责任,从制度上保证其能深入到施工生产的各个环节察看实情,并有权利参与重大经济事项的决策,明确划分财务总监的责任,经营者的责任,使责权利相统一、相匹配。
5.建立起述职和报告制度。一是要建立定期的述职制度,每半年或每年度述职一次;二是要建立定期报告制度和重大例外事项报告制度。明确规定其履行报告的时间、内容,报告的形式和程序。并对财务总监知情不报或隐瞒包庇事实的,应按照规定予以严厉处罚。
6.建立起完善的、科学的财务总监业绩考核评价制度。对委派的财务总监进行考核是建立高素质财务总监队伍的有效措施。制定科学的考核办法,对财务总监实行严格的工作业绩考评,对财务总监进行定期考核,可实行年度考核和项目完工考核相结合的考核方式。由企业总部管理部门按年度对项目财务总监进行一次“德、能、勤、绩”的综合考评,建立业绩考核档案,作为其被任用、晋升或降职的依据之一,形成“竞争上岗,优胜劣汰”的机制,从而有助于建立起高素质财务总监队伍。
7.建立起财务总监定期轮岗制度。为了监督职能的有效发挥,避免财务总监与某个项目负责人长期工作产生的“利益关系”,应建立起财务总监定期轮岗制度,一般应三年一换或一个项目一换比较适宜。
(三)完善与财务总监委派制相关的内部控制制度
完善与财务总监相关的内控制度可以为委派工作创造良好的外部环境,是其目标得以实现的重要保障。针对电建施工企业的特点,可以从以下几方面加以完善:
1.建立财务总监参与控制工程结算、工程变更及委托签证联系单制度。
工程结算、工程变更和委托签证是项目成本控制中的关键环节。财务总监只有介入到此环节,才能对项目进行有效的监控。财务总监要对施工合同、图纸变更、现场委托签证单等予以关注,编制“人工、材料、机械”分析表等进行对比分析,并对结算和变更项目实施必要的审核程序。
2.建立财务总监组织和参与资金平衡会、成本分析会、经营活动分析等会议制度。财务总监组织和参与上述会议,并发表提出自己的意见,同时有义务向上级报告有关情况。
3.建立完工项目经济责任审计制度。项目完工后,企业总部应成立专门项目清算审计小组,对项目进行清算审计。审计内容包括对项目经营者的项目经营效益情况进行审计、对经营管理工作业绩进行评价和对财务总监进行离任审计三方面内容。
(四)正确引导财务总监处理好监督与服务的关系问题,避免成为“局外人”或者“经济警察”。
1.财务总监委派实施后,难免会触及所在项目个别人的既得利益,会遇到一定的阻力,因此一定要提高认识,做好宣传引导,强化组织领导。
2.作为委派的财务总监,要牢固树立起“服务第一”的思想,既要发挥好控制监督职能,又要发挥好管理服务职能,要严格要求自己,不断提高自身的政治素质、理论素养和业务水平,某种意义上说,服务到位,监督自然也就水到渠成。
3.实行财务总监委派制后,财务总监与项目负责人应正视“相互牵制,相互监督”的作用的存在,积极发挥好“牵制与监督”的正面效应,避免认识上形成双方对立的局面。财务总监不仅要坚决维护企业利益,而且要客观、公正地反映被委派项目的实际经营状况,并深入实践积极为其生产经营出谋划策。双方都要以大局为重、以企业的全局利益为重,保证财务总监委派制工作的顺利开展,从而实现项目的经济效益最大化。
(五)财务总监工资、福利待遇要有保障,总收入要与项目经营效益挂钩。要从待遇上消除财务总监的后顾之忧,从激励约束机制上激发财务总监的积极性。
1.企业统一考核发放委派人员的工资和劳保福利等待遇。可以根据派入项目地区差别、当地消费水平、会计核算的复杂程度以及财务工作量、工作难度的不同情况,确定差别工资,并根据年度业绩考核情况核发绩效工资和奖金;同时企业总部要将其纳入总部人员统一管理,统一发放劳保福利等,并规定其不得在所委派的单位或项目部领取任何劳保、福利、薪金等待遇,以确保其工作的独立性和监督职能的有效发挥。
2.财务总监的收入要与项目经济利益挂钩,这样能够充分调动其工作积极性,使其在发挥好监督职能的同时,能够尽心尽力、想方设法为项目经营出谋划策,促使其积极组织有关人员项目生产经营策划、成本预算,并搞好项目的过程成本控制和成本分析工作,督促项目有关部门向成本要效益,积极主动的降低消耗、节约开支,从而提高项目的经济效益。
总之,要在国有电建施工企业搞好“财务总监委派制”工作,使财务总监能真正发挥其应有的作用,关键是企业各级领导要高度重视,特别是各级行政一把手要重视和正视这项工作,要统一思想认识,把“财务总监委派制”当作一项系统工程来抓,必须设置专门的管理机构,制定措施,认真落实,严格考核;财务总监与项目经营者要相互信任、协调配合,正视相互牵制,相互监督,追求一个目标,就能提高管理水平,提高企业经济效益,最终实现企业的价值最大化。
参考文献
[1]财政部.关于实行会计委派制度工作的意见[J].财会,2000;12
一、开展基层财政建设年活动，努力提高基层财政生财聚财理财能力
1、扎实开展基层财政建设年主题实践活动。牵头研定基层财政建设年实施意见，召开基层财政建设年动员大会，协调、组织、推进基层财政建设年各项活动。按照条块结合，以条为主，相互配合，整体联动的原则，分解落实各科室、所、分局基层财政建设年活动任务，明确责任主体，完善工作措施，落实时间节点。制定我区星级财政所考评办法及三星级、四星级、五星级考评指标体系，清理规范基层财政帐套设置和帐务核算，健全机关科室与各所(分局)正常的挂钩联系制度，加大深入基层调研指导力度，加强基层人员的政策业务能力培训，加强基层工作专项检查的频率和综合检查的深度，组织督查推进，及时通报建设年活动进展情况。牵头加强对基层财政所(分局)日常管理，抓好基层财政所基础工作，建立定期例会制度，督促基层财政及时完成局交办的重点工作，规范凭证审核、帐务处理、报表报送等基础工作。深入基层帮助解决实际问题，指导帮助基层办公设施条件改善，落实基层财政建设工作经费。
2、结合精细管理开展三、四、五星级财政所考评。考评围绕加强基层财政收入管理、资金分配、监督管理、落实政策、服务发展职能，推进思想道德、业务能力、环境设施、作风效能、干部队伍建设，全面提升基层财政科学化、精细化、规范化、标准化、信息化管理水平。强化双基，激发能量，确保基层财政资金和人员两个安全，在基层财政素质、形象、效能三个方面力求有质的突破。区星级财政所考评，力争2013年全部达到三星级标准。全区财政所必须在各镇达到人民满意基层站所评比前三名，确保基层财政人员和资金双安全。全面提升基层财政管理绩效和管理水平，全面提高基层人员的精气神，塑造政治坚定、清正廉洁，品德优良，业务过硬，管理高效的基层财政队伍。
3、结合星级财政所考评组织省“规范化财政所”创建。根据省厅、市局要求，以基层财政建设年活动为抓手，组织创建省“规范化财政所”，实现机构队伍、业务工作、内部管理和基础设施规范化。建立创建组织，研究制定省规范化财政所创建计划，指导基层财政所对照创建要求，实现创建目标。统一修订财政所岗位职责、制度，统一标识制作，及时召开推进会议，帮助基层所(分局)解决创建中困难，分批帮助改善设施和办公环境条件，分类指导，对基础工作薄弱的所上门指导服务。组织乡镇财政自评申报，进行区级初审并进行实地考评，配合市局进行复审。力争2013年10个财政所通过省规范化财政所验收。
4、不断深化就地就近监管区镇联动工作。根据资金的类别、上级财政部门的监管要求，采取适当的方式和形式进行监管。完善分类监管机制，完善抽查巡查机制，完善公开公示机制。及时下达项目监管任务和工作要求，明确乡镇财政监管责任、监管要求和监管方法，认真把握开展就地就近监管工作重点环节，在信息通达、公开公示、抽查巡查、信息反馈、建立台帐、违规查处、报表报送等方面，明确责任，畅通渠道，落实到位，完善薄弱环节监管措施，落实补贴资金直达机制、信息通达机制、统计考核机制，提高监管工作质量和效应，将就近监管区镇联动工作由推开转向深入，由粗放转向规范。
二、做好为民办实事工程，加强专项资金监督，全面落实惠农政策
1、继续推进一事一议财政奖补项目规范化建设。重视项目规划的引领作用。坚持农民民主议事的前提下做好区镇范围内的项目规划，建立一事一议财政奖补项目库，提高奖补工作的前瞻性和科学性。根据省文件精神，适当提高基本奖补区财政补助比例，结合实际，进一步完善奖补绩效考评办法和激励约束机制，对一事一议财政奖补开展情况进行工作考评，奖优罚劣。继续按照“三个优先、一个重点”的要求选定奖补项目，建设一事一议财政奖补项目“示范村”。严格执行农民筹资筹劳政策，规范实施村民一事一议筹资筹劳。加大筹资筹劳政策宣传和项目建设、资金使用等关键环节的公开公示力度，主动接受村民监督。加强财政奖补资金管理，严格落实奖补资金财政报账制要求，根据实际情况，确定合理的项目奖补金额，足额预算项目资金，不留项目建设资金缺口，防止出现新的村级债务。加快预算执行进度，及时拨付奖补资金，做好工程决算、项目审计等工作。根据省综改办要求，力争在9月底前完成奖补项目任务，根据省综改办统一部署，适时开展一事一议财政奖补信息监管系统建设。
2、继续推进农村小型公益桥梁建设做好为民办实事工程。继续贯彻落实《省省级农桥项目资金管理办法》和《省省级农桥项目报省备案审核(批)工作流程》，加强农桥项目建设规范化管理，切实做好项目库管理、项目申报、建设、监督、验收以及资金管理等各项工作，尽早下达计划，组织工作推进，继续推进水利桥梁和财政公益桥梁整合，采取措施，推进农桥信息化管理，规范操作流程，提高工作效率，加快工程建设进度，力争在10月底前完成75%农桥建设任务，11月底前100%完成农桥建设任务，全年确保改造桥梁100座以上，完成市下达任务。
3、进一步加强涉农专项资金管理。按资金性质和特点将专项资金分类管理，对涉及民生的补贴补助类资金，重点把握基础信息数据的准确性和真实性，逐步全面纳入“一折通”平台管理，落实补贴资金直达机制；对项目扶持类资金，要坚持专款专用，专项核算，从立项、实施、验收等环节全过程参与监管，建立项目跟踪监管台账制度，做好项目申报、方案预审、中期督查、节点拨付、竣工验收、决算审计工作。
4、全面落实强农惠农政策。根据上级要求，全面落实粮食直补、农资综合补贴、水稻、小麦、棉花、油菜等良种补贴政策，落实农机补贴政策。督促基层财政会同农业部门做好面积核定工作，做好基础信息管理，加强信息审核比对，确保基础信息准确、真实，严格执行涉农补贴政策。按规定程序进行公示、公告。对种粮大户、村干部以及面积差异较大的进行复查复核，对农机补贴按规定进行抽查。及时负责打卡发放，确保户名、卡号、金额正确。督促农商行网点及时兑付，组织财政、农经部门检查农商行网点过渡户。做好电话抽查、上门走访、政策宣传和处理工作。
三、发挥政策导向作用，突出对重点领域的扶持，服务三农科学发展
1、加大城乡统筹力度，加快形成城乡一体化发展格局。积极助推市级中心镇建设，统筹城乡一体化发展，把加快中心镇建设作为农业现代化、新型工业化和城乡一体化发展的重要环节和重要载体，按照“科学、合理、适度超前”的原则，高起点、高质量规划，加快推进中心镇建设的配套改革，强化中心镇建设的政策扶持；深入推进村庄环境整治，围绕打造“环境优美、生态宜居、特色鲜明”的乡村面貌，加大村庄环境整治力度。按照“五年任务三年完成”的工作计划，2013年完成82个村的整治任务，实施财政奖补政策，对通过区级考核验收的整治村奖励；继续加大绿化、改厕力度，完成绿化造林25000亩，完成农村改厕20000座。
2、大力扶持项目农业，努力推进农业现代化进程。扶持发展高效设施农业，坚持以高效设施农业项目为载体，加强设施农业基地、重点农业园区及科技型项目建设。2013年，区财政继续加大发展设施农业的资金扶持力度，同时按照就高不就低的原则，充分整合市级项目农业补助资金。鼓励创建省级现代农业园区、现代特色农业示范基地、一村一品示范专业村、现代农业示范村的，加快江海台湾农民创业园高效农业核心区建设，扩大辐射范围；加快推进生态规模养殖，鼓励引进农产品加工项目，做优做亮休闲农业项目，积极创建全国休闲农业与乡村旅游示范县、示范点和省级休闲观光农业示范村。
3、鼓励引导主体培育，大力提升农业产业化经营水平。培育壮大农业龙头企业，加强财政政策扶持，加强农业产业链建设，推动龙头企业集群集聚发展，推进农业产业化跨越式发展，使龙头企业真正成为推动现代农业发展的生力军；规范发展农民专业合作组织，强化财政政策引导，政策进一步提高入社农户覆盖率，力争社员覆盖率达80%以上，努力打造规范化合作社100家。鼓励农民专业合作社设立直销门店，深入开展“五好”农民合作社示范社认定工作；培养造就新型职业农民，落实好技能培训补贴政策，围绕主导产业、特色产业、新兴产业，大力实施农民培训工程，统筹开展创业培训、农村富余劳动力转移培训、劳动预备制培训工作，培养更多适应产业发展的现代农民，全年培训农民8.6万人次。鼓励扶持农业专业化服务组织开展农业全程专业化服务。
4、突出要素支撑保障，全面提升农业综合生产能力。重点保障打造民生水利，全面推进灌区改造工程，全年计划改造农村泵站200座，新建防渗渠道419公里。深入实施中小河流治理项目，整治通吕运河城区段、九圩港刘桥段。切实加强农村河道整治，疏浚等级河道146条（段）土方260万方。有序推进农村桥梁改造工程。继续实施新增农村饮水安全工程，新建配水管道1025公里，解决9.26万农村人口饮水不安全问题；大力支持推进农业机械化，深入推进农业全程机械化和全面机械化，全年推广新增农机具（含财政补贴机具）1000台套以上。按省区两级财政补贴总额不超过售价50%的的标准，对插秧机、大中型拖拉机等机械进行重点补贴；对育秧播种机等特色机械进行适度补贴；对秸秆捡拾打捆机、秸秆制粒机等秸秆能源化利用机具进行示范引导；落实配套促进农业综合开发，以实施中低产田改造项目为核心，加快农田基础设施建设，改善农民生产生活条件，提高农业综合生产能力，推动农业转型升级。
5、坚持改革创新机制，切实增强农村经济发展活力。奖补引导土地规模流转，引导农民按照依法、自愿、有偿原则，围绕项目农业建设，采取出租、入股等多种形式，流转土地承包经营权。加快土地向种养大户、规模基地、农业园区集中。力争年内全区土地规模流转面积新增1.8万亩，让土地获得更高生产效益；扶持壮大村级经济实力，加大政策扶持力度，全面提升村级集体经济发展水平，力争村级集体经营性收入村村达30万元以上，40%的村达50万元以上。开展集体经济发展村际竞赛活动，根据集体经营收入、村集体净资产、村级债务化解和村级财务规范化管理等四项指标，对综合排名前移幅度最大的前20个村，区财政安排200万元资金进行奖补，专项用于发展村级集体经济。继续实施1000万元新增地方税收留成补助到村政策，与省一事一议财政奖补资金和省、市村级基础设施建设项目资金整合使用，发展村级公益事业；加大经济薄弱村扶持力度，结合石港科技产业园开发建设，积极争取市支持，扶持60个以上经济薄弱村在石港科技园建设标准厂房，促使上述扶持村年增村营收入不低于20万元。深入抓好农村扶贫开发，不断提高农村贫困人口的收入水平，不断增强经济薄弱村的集体经济实力，逐步缩小发展差距，促进协调发展。
四、狠抓支农资金的科学投入和绩效管理，实现农财工作新的提升
1、加大三农资金科学投入，进一步加强政策扶持。优先保障三农投入，确保财政支出优先支持农业农村发展，预算内固定资产投资优先投向农业基础设施和农村民生工程；加大向上争取力度，积极整合资源，认真做好项目申报把关，争取更多的涉农项目和资金，2013年向上争取资金比2012年增长20%以上；发挥政策导向作用，围绕农业现代化建设总体分年目标，调整优化三农支出结构，统筹规划城乡发展，突出对重点领域的扶持，科学落实好支农资金、水利投入预算。
为进一步推进依法理财、依法行政，规范财政管理，强化财政监督，促进全省财政系统上下联动、协调配合，全面提高理财能力、管理水平和干部素质，省财政厅决定，在进一步巩固“效能建设、作风建设年、岗位大练兵”三项活动成果的基础上，*年，在全省财政系统开展“规范管理年”活动。现提出如下指导意见：
一、指导思想、基本原则和总体目标
（一）指导思想
以科学发展观为统领，全面贯彻落实党的*精神，围绕促进经济社会发展的大局，坚持以人为本、改革创新、统筹兼顾、规范管理、强化监督的理财理念，坚持主动理财、依法理财、科学理财、民主理财、创新理财的思路，加强财政干部队伍建设，优化管理机制，规范理财行为，为创建学习型、创新型、法治型、绩效型、和谐型机关奠定基础，为实现安徽财政又好又快发展提供政治、思想、组织、技术保障。
（二）基本原则
1、制度约束原则。清理废止过时的财政法规制度和文件；适应新形势变化的要求，调整和完善已有的各项政策措施；结合财政发展实际，建立新制度，制定新办法，建立健全完备的制度体系，加快形成以法律、法规和制度管事、管人的格局。
2、职责明晰原则。建立健全岗位责任体系，科学界定工作职责，公正考核评议，做到总体目标任务明确，分项目标任务到处室（局）、单位、科(股)室，具体目标任务到人，并按分解的目标任务，严格绩效考评。
3、务实高效原则。从厅机关和各地工作实际需要出发，整合规范有关政策、制度，创新管理办法，切实提高政策和制度的科学性、规范性和可操作性，保证财政管理工作高效、服务便捷、部门和群众满意。
4、协调联动原则。由财政厅党组统一部署、统一组织，厅各处室（局）、单位和各市、县（区）财政局，结合工作实际，制定细化方案，具体组织实施。
（三）总体目标
通过在全省财政系统开展“规范管理年”活动，切实做到“五个规范”，即：规范收入管理、规范支出管理、规范行政管理、规范监督管理、规范队伍管理；努力做到“五化”，即：执法规范化、管理科学化、工作标准化、支出精细化、监督经常化，促进全省财政工作迈上新台阶。
二、主要内容
（一）规范收入管理
根据“*”规划和经济社会发展实际，结合财政上年预算收入执行情况，科学合理地确定当期收入目标；进一步完善与国税、地税等收入征管部门的沟通、协调机制，保障收入稳定增长和均衡入库；健全非税收入管理信息化平台，深入推进政府非税收入征管改革，理顺非税收入缴库级次，完善非税收入征管机制；制定有关行政事业单位国有资产收益及处置收入管理办法，探索建立国有资本经营预算管理制度，确保行政事业单位国有资产收益、资产处置收入及时足额上缴财政专户，确保国有资本经营收益及时上缴国库；按照耕地占用税、契税管理规定及操作规程，依法征收，强化管理；建立和完善外国政府和国际金融组织贷款管理制度，管好用好外资贷款；加强地方政府性债务管理，防范债务风险。
（二）规范支出管理
严格执行《预算法》和《预算法实施条例》，提高预算编制的科学性、准确性和精细化。完善公用经费定额标准体系，细化项目支出预算编制，加强项目库管理，逐步建立项目支出预算滚动安排的管理机制，推行项目预算评审制度；建立规范的预算追加、调整制度，维护预算的严肃性、权威性；按照《省政府关于改进和加强财政支出管理的若干意见》（皖政〔*〕90号）规定，在保证资金使用安全有效的基础上，进一步加快资金拨付进度，提高预算执行率；建立健全专项转移支付管理办法，提高资金筹集、分配、拨付、使用的规范性、科学性；改进标准收支测算办法，完善省对下一般性转移支付制度，提高一般性转移支付的规模和比例；规范国库集中支付管理，将具备条件的专项转移支付资金逐步实行国库集中支付，取消中间环节，实现资金直达；健全涉农资金管理制度，加大资金整合力度，改进和加强涉农项目的检查和验收，提高资金使用效益；建立健全政府采购制度，扩大政府采购范围和规模，加大监管力度，规范政府采购行为，提高采购效率；推进全省信用担保体系建设，支持地方金融体系建设；建立绩效考评制度，加强考评结果的运用，将绩效考评结果作为下一年度安排预算的重要依据。
（三）规范行政管理
按照国家《政府信息公开条例》和省有关政务公开的规定，建立健全政务公开制度，优化管理机制，明确操作步骤；完善财政行政许可审批事项的事前听证、公示制度，规范行政复议，实行财政行政许可审批的“阳光”操作；实行财政政务窗口的“一站式”服务；继续推行行政执法责任制，明确执法责任，执法人员一律实行持证上岗；建立重大事项报告制度，落实机要保密规定，完善来信来访工作制度，规范受理、登记、处理、督办等工作；规范会议计划管理、公务接待管理、收发文管理和档案管理；细化落实督办查办制度，完善财务管理制度、资产管理制度；加快金财工程建设，厅机关率先实施办公自动化，并有计划、有步骤地向市、县财政部门推进。
（四）规范监督管理
建立健全财政监督制衡机制，将财政监督纳入财政运行的各个环节，逐步形成预算编制、执行和监督相互分离、相互制约的财政运行机制；利用金财工程各业务信息管理系统，对预算编制、执行进行全面监控；强化财政系统内部监督，对专项资金、重大项目资金跟踪问效，实施事前、事中、事后全过程监控；强化对会计信息质量和会计师事务所执业质量的监管，进一步规范会计人员从业资格以及专业技术资格管理；加强对全省注册会计师行业和资产评估行业管理。
（五）规范队伍管理
坚持正确的用人导向，严格执行《党政领导干部选拔任用工作条例》，把德才兼备、业绩突出、清正廉洁、群众公认的优秀干部选拔到适合发挥才干的领导岗位；制定规范、长效的干部培训计划，健全干部培训制度，积极创造条件，搭建教育培训平台，大规模实施干部培训，提升干部队伍政治业务素质；按照效能建设的有关规定，加强业务考核，实施重点财政工作量化考核，注重综合运用考核结果；加强以提高执行力为重点的作风建设，以完善预防腐败体系为重点的反腐倡廉建设，以落实为民理财为重点的财政文化建设；以“规范管理年”活动为抓手，推进创建“五型机关”，努力建设一支政治坚定、业务过硬、作风优良、廉洁高效的财政干部队伍，塑造财政部门的良好形象。
三、实施步骤和总体要求
（一）加强组织领导。财政厅成立“规范管理年”活动领导小组，由厅主要负责同志任组长，厅机关各处室（局）、厅属各单位主要负责同志为成员。领导小组办公室设在厅办公室，负责具体的组织与协调工作。各市、县（区）财政局可参照厅里的做法，成立相应的领导组织和办事机构，确保全省财政系统上下协调联动，推动规范管理年活动扎实有序开展。
（二）拓展活动载体。重点开展好六项活动：一是开展“*”普法专题讲座。活动时间为*年第一季度，请有关专家结合财政经济发展的新形势、新要求，进一步贯彻落实《预算法》、《会计法》、《行政许可法》、《财政违法行为处罚处分条例》和《政府信息公开条例》等进行专题讲座。二是开展计算机应用能力培训。活动时间为*年第一季度，通过培训，确保全体人员掌握并熟练运用财政业务信息系统和办公自动化系统，全面提高计算机应用能力和财政信息化水平。三是开展专项资金跟踪问效检查活动，活动时间为*年第二、三季度，确定部分重点项目，采取调帐和进点检查相结合的方式，对专项资金的预算编制、拨付、使用情况，以及专项资金管理使用单位的财务管理等进行全面检查。四是开展资金管理制度建设专项检查。活动时间为*年第二、三季度，随机抽取厅有关处室（局）、单位和部分市、县（区）财政局，对其职责范围内的资金管理、内部管理等制度建设及其落实情况进行认真检查。五是开展民生工程资金管理专项调研活动。活动时间为*年第二、三季度，对各市、县民生工程资金的安排使用情况、成效及创新管理方式、存在问题等进行专题调研，形成专题调研报告，总结推广典型经验，进一步改进工作。六是开展有奖征文活动。活动时间为*年第四季度，结合学习贯彻*精神和财政工作实际，组织干部职工撰写文章，对“规范管理年”活动提出意见和建议，并评选优秀论文。
柳城县财政局2000年工作总结 一年来，我局在县委、县人民政府的正确领导和在上级财政部门的指导下，以邓小平理论为指导，以党的十五大、十五届三中、四中全会精神为指针，认真贯彻落实自治区经济工作和财政工作会议精神和我县制定的各项有关政策，加强财源建设，进一步深化和完善财税体制改革，积极组织收入，严格控制支出，加大财政监督力度，各项财政工作均取得了较好的成绩，财政收入创历史最高水平。全年财政收入完成14474万元（不含基金收入），完成年初预算12651万元的114.41%，同比增收1795 万元，增长12.04%，其中：一般预算收入9632万元，完成年初预算8198万元的117.9%,同比增收1402万元,增长14.56%。上划两税收入4842万元,完成年初预算4453万元的108.74%。同比增收393万元，增长8.83%。财政支出完成13976万元（不含基金支出），完成预算调整数13976万元的100%，同比减支出1036万元，下降6.9%，其中：一般预算支出1283万元，完成预算调整数12837万元的100%，同比减支1402万元，下降9.79%；上解支出1139万元，完成预算调整数1139万元的100%同比增支97万元，增长9.31%。现将一年来的主要工作总结如下： 一、狠抓队伍建设，为完成各项财政工作提供强有力的组织保证。 一年来，本局党政领导始终坚持两手抓，两手都要硬，把精神文明建设及财政队伍建设摆在与物质文明建设同等重要的位置，不断提高财政干部队伍的*和业务素质，造就了一批适应市场经济条件下财政工作需要的干部队伍，为各项财政任务的圆满完成提供了强有力的保证。 （一）强化思想*教育、提高财政队伍的*素质。为使财政工作顺利开展，更好地完成县委、县政府下达的财政工作目标任务，局党政领导狠抓了思想*教育。制定了全年学习计划和每周集中学习制度，组织全体干部职工学习邓小平理论、党中央有关文件、宪法和法律法规、及《新时代风纪》为主的党刊党报刊登的重要文章、江总书记关?quot;三个代表的重要论述及在为《领导干部财政知识读本》题写书名时的重要批语，学习柳州市优秀*党员、支部书记韦耀坤同志和全国劳模郭之龙同志的先进事迹。利用、等重大典型案例开展警示教育活动；积极开展三讲专题学习教育活动；积极开展创建文明单位和争先创优活动。通过一系列的学习和开展活动，提高了干部职工全心全意为人民服务的意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，思想上与党中央一致，从而推动了财政工作的顺利开展。 （二）加大培训和知识更新力度，提*部职工业务素质。为了适应社会主义市场经济新形势下财政工作的需要，我局狠抓了干部职工的知识更新。根据当前财政工作的特点，采取了办班培训，以会代训，函授和自学等形式对干部职工进行了系统的业务培训，重点学习新理论、新制度、新法规、新政策，先后对干部职工进行了《公务员计算机知识》岗位培训、新《会计法》培训；组织干部职工参加?quot;三五普法考试，动员和支持年青干部参加《公务员外语》考试和县公开选拔副科级领导干部的考试。9月29日在全局举行了一次《财经写作测评》考试。同时还鼓励支持干部职工参加各种函授学习，大专以上在读的有10名，今年大专以上毕业4人。通过业务培训和知识更新，提高了财政队伍的业务素质，为做好新形势下的财政工作创造了条件。 （三）建立和完善各项规章制度，加强队伍的廉政建设。为进一步加强我局机关作风建设，实现县有关部门，为设立乡（镇）金库做了大量的调查、论证等前期工作，当好县委、县政府领导的参谋，使全县14个乡镇从6月1日起顺利地设立了乡镇级金库，调动了乡镇政府当家理财的积极性，各乡镇领导、财税干部深入村屯从税收的最源头积极组织收入。在预算支出方面，坚持做到量入为出、量力而行、保证重点、统筹兼顾、合理安排、严格贯彻适度从紧，先保吃饭、后搞建设的财芾碓颉5髡普с鼋峁埂⑼咨瓢才藕秃侠淼鞫炔普式穑氐阒с觥g炕ぷ史⒎殴芾恚虾玫乇vち斯ぷ史⒎藕拖丶痘氐恼t俗n徊郊忧咳嗽北嘀乒芾砗途压芾恚刂迫嗽辈缓侠碓龀ぃ换ノ痪阎с瞿谌荩娣恫普峙渲刃颍繁p姓乱档ノ恢肮すぷ拾词狈⒎牛?0月份开始，对县直行政事业单位实行财政统一发放工资。 四、狠抓农业“四税”的征管工作。 农业“四税”的征收管理是财政工作的重要职责。一年来具体抓了如下几项具体工作： （一）积极追收税款，缓解财政资金调度。我局在追收税款方面，认真分析研究、制订措施，先易后难先近后远，经常深入涉农企业如柳州凤山糖业集团、露塘糖厂、六塘糖厂、桂中糖厂进行追收税款。对农林场应交税款也积极追收入库。还经常深入各乡镇进行农税征收业务指导和检查督促。在夏粮入库时，我局还制定了十四个股室与十四个乡镇分别挂钩完成农业税收的工作责任制，乡镇的农业税收完成情况直接作为股室的年终岗位责任考核的依据。由于采取的措施得力，使今年粮食入库的任务完成比较快。在农业税减免方面，严格执行农税减免政策。认真抓好农税减免申报工作，对申报减免的对象认真核实，严把手续关。 （二）狠抓农业税法的宣传，提高公民的纳税意识。为完成全年税收目标任务，加大了农业税法的宣传力度，尽管财政困难，还是安排了几万元作宣传经费，进行了多种形式的税法宣传活动，举行税法知识抢答赛，写宣传标语1000多条，出墙报板报30多版，培训协税护税员160人次，给中小学生上税法知识课，听课学生700多人，发放宣传资料1600多份。在6 月份，委托县文工团排练农税专题节目到各乡镇巡回演出，共演出十七场次。通过税收政策、知识宣传，提高群众的纳税意识，为税收任务的完成奠定了基础。 （三）完善农税征管制度，确保四税任务完成。针对农业税的分布广，分散难收的状况，通过调查研究，积极探索，从6月份开始实行了农税村级网络征收，形成了农税工作县、乡（镇）、村级网络征收，形成了农税工作县、乡（镇）、村*齐抓共管，使税源控制在源头上，减少流失。 （四）坚持依法税收，处罚抗粮抗税钉子户。社冲乡东盘龙屯全××户，多年欠交公粮累计429.5公斤，征收人员多次到他家催缴并下达限期纳税通知书，仍拒交，9月7日我局会同有关执法部门组成农税执法组，对该抗税钉子户依法进行清缴和处罚。并通过大幅标语、广播电台、柳城报等进行宣传，促进了夏粮入库的完成。如马山琵琶屯兰××，肯洛村念屯韦××十多年不交公粮，通过以上事例的宣传后，就即时交纳完成任务数。 五、进一步加强了预算外资金的管理。 为了加强预算外资金管理，实行预算外资金收支两条线管理，在四月份，配合县纪委、监察、人行、物价、审计等部门组成联合小组，对县直各有关执收执罚单位在银行开户情况进行检查清理，并按规定保留或取消执收单位在银行开设的资金帐户，共清理检查县直单位221个帐户，原有帐户416个，按有关规定保留140个单位225个帐户，取消了191个帐户。在清理了银行帐户的同时，加强了票据管理，行政事业性收费和罚没收入票据使用中央和省财政部门统一印制的收费票据，购置票据时，必须验旧换新。当月收入缴入财政专户财政工作总的指导思想：以邓小平理论为指导，以党的十五大精神为指针，以江总书记三个代表的重要思想为指导，认真贯彻党的十五届五中全会、自治区经济工作会议及财政工作会议的精神，拓开思路，深化财政体制改革，培植新的财源增长点，强化税收征管，优化财政支出结构，强化财政监督，坚决落实比例适当，集散有度，收支合理，使用得?quot;的十六字方针构建适应社会主义市场经济发展的公共财政框架，促进国民经济持续、快速、健康发展。据此，今年财政要着重抓好以下工作： （一）积极主动参与和支持经济结构调整，推动全县经济发展。 经济结构调整是我县当前经济工作的重点，作为政府的主要经济管理部门，财政应充分发挥自身的职能作用，主动为县委、县政府出点子，想办法，支持经济结构的调整。立足于农民和财政双增收的目标，进一步加大财政支农投入，加强农业综合开发的实施，切实加强财政扶贫工作。 （二）切实加强收支管理 1、加强税收征管，提高财政收入占国内生产总值的比重。（1）继续认真贯彻加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税的十六字方针，严格依法治税、依率计征、切实做到应收尽收。（2）进一步完善农业税收征管办法，完善农业税县村乡征收网络，加强村级协税员的业务培训。（3）加强防洪保安费的征收管理。（4）进一步加强和完善预算外资金管理。 2、严格控制支出规模，调整和优化支出结构，实现收支平衡。一是服务大局、统筹安排财政资金，保稳定、保重点。重点保证工资发放和国家政权机关的政党运转，保证农业、教育、科技支出按法定的比例增长；二是按照公共财政原理，调整支出结构；三是严格支出管理，勤俭办一切事业。 （三）不断深化财政体制改革，构建适应社会主义市场经济发展的公共财政框架。 1、改革预算编制方法，进一步细化财政预算编制，实现零基预算和部门预算。把各部门的预算外资金纳入预算安排中，统一管理，实行综合预算。 2、试行国库集中收付制度，强化收入和支出的管理。 3、积极推行政府采购制度，提高资金使用效益。 4、加快税费改革步伐，做好农村税费改革的前期工作。 5、加快建立适应社会主义市场经济发展的社会保障体系。 。ㄋ模忧坎普喽郊觳椋娣恫普诵兄刃颉?br> 一是进一步完善财政监督体系，健全财政监督机制。对收入征收机关、执法部门、金融机构等的监督，逐步健全企业财务监督社会化体系；加强预算资金使用的监督，建立财政部门、主管部门、资金使用单位、审计部门相互制约的预算执行监督体系。二是要认真贯彻《会计法》，完善会计制度，加强会计基础工作，提高会计信息质量，严厉打击假凭证、假帐、假审计等违法行为。三是要建立追踪问效和反馈机制。四是进一步加强财政内部监督。在内部形成预算编制、执行相分离、寓监督于预算管理全过程的预算运行机制，从制度上保证内部监督检查的经常化、规范化、促进财政管理水平和廉政水平的不断提高。 （五）继续加强财政周转金的回收清理工作。 （六）切实加强财政信息和课题研究工作。 （七）深入开展三讲活动，搞好党风廉政建设，努力建设一支思想过硬、作风正派、业务素质高的财政干部队伍。 一年来，财政各项工作取得了一定成绩，但与上级的要求尚有一定的差距，存在的问题有待于今后的工作中加强和完善。为打开新世纪的好头，在2001年，在县委、县政府的领导下，在人大的监督和指导下，我们财政干部将齐心协力，团结拼搏，严格依法治税、依法理财、科学理财，以务实创新的精神，开创新世纪财政新局面。
柳 城 县 财 政 局 2000年12月5日
一、财务委派制度及其存在的问题
财务委派制度其实质就是由集团总公司通过统一招聘、录用、培训、考核一批财务人员，并把他们下派到集团分公司，项目经理部代表集团公司实施财务核算，他们直接对集团公司负责，同时又受被委派单位的领导。这样的委派制度在国际上其实也是通行的，而且，不仅仅在建筑行业中，实践证明这种财务管理模式在其他行业中也是防范财务风险的有效模式。但是，在实践中也暴露了很多问题，如：制度建设不完善或缺失、企业领导层重视不够、财务人员独立性不强、财务人员素质不高等问题。以下我们分别予以具体分析：
1、财务制度不健全或者缺失健全、合理的财务管理制度是制约关系企业的生存与发展的根本，因而不能纸上谈兵，更要付诸实施，做到有章可循、奖惩分明。没有合理的制度，必会导致人浮于事；没有严格的执行，只能是形同虚设。没有健全的财务委派制度，对于财务人员的工作开展产生隐形障碍，既不利于领导意志的贯彻执行，更不利于企业战略目标的实现。某些财务工作者年初无预算、开支无计划、成本无控制、费用无限制、核算无规矩、挂账不清理等，这是造成财务秩序混乱、建筑企业经营质量不高的根本原因。为保证企业自身持续、健康、稳步发展和强化内部管理的需要，通过建立、实施事前预测规划、事中监督控制、事后归纳总结等全过程、专业性、经常性的相互联系、相互约束的内部控制制度和措施，实现企业的自我控制、自我约束和自我完善。在企业管理阶层的设置上，某些企业设有董事长、副董事长、总经理、常务副总经理、副总理，还有财务总监、财务经理等等。只有健全管理制度规范，建立现代企业法人治理制度，逐步建立多层复核、审批、审计再监督的内部控制体系，才能保证各个管理阶层有条不紊的各司其职，这是企业发展壮大的必备条件。
2、企业领导层对财务管理制度重视不够树立财务管理在企业管理中的中心地位，领导的重视是关键。企业领导如果自身执行力薄弱，在涉及到财务程序的执行时贪快求简，必然会忽略了原则上应该遵循的条例步骤。例如某企业设置企业财务制度规定，费用报销应该先由财务部复核签字，再由财务总监审核签字，最后由公司总经理签字确认后方可在出纳处报销。可当有人直接找公司总经理审批报销时，总经理直接先签字，然后再找其他人员签字。这就是一种对财务管理制度不重视、不支持的表现。另外，有些领导层法制观念不强、不能够坚守原则或以与下属的亲疏关系论奖惩功过等等问题，都表明领导层能否提升自身素质、能否按照客观规律办事直接影响了财务管理制度的实施和效力，更与企业的经营管理，甚至是企业形象息息相关。提高建筑企业领导层对财务管理的重视程度，提高领导艺术素质和法制意识是贯彻执行财务管理制度的根本保证。
3、财务人员独立性不强与财务信息失真财务人员虽然受集团公司委派，对委派单位负责，但是委派的财务人员又直接受被委派单位的负责人领导，即所谓双重领导。委派的财务人员一方面要监督被委派单位，另一方面又要服务被委派单位。集团公司只管找财务人员要数据，被委派单位负责发放其福利薪酬———财务人员只是形式上受集团公司委派，实质上还是受制于被委派单位。这就是造成财务人员独立性不强，以致财务信息失真的根本原因。这种矛盾关系如果处理的不好，将造成财务委派制度只能流于形式，缺乏实质性作用。关键是解决“责、权、利”的问题。要想财务人员具有独立性，集团公司必须做到既要管人事任命，又要管福利薪酬、绩效考核。如果财务人员在基层单位拿工资，他们所反映数据的真实性就不得不让人质疑”。
4、财务人员素质不高财务人员关键是做好“认真”二字，要及时、准确的把财务信息数字化传递给集团公司，分管领导。在这个过程中，财务人员的业务素质以及思想、道德素质的重要性绝不能被忽视。目前，我国建筑企业财务机构的设置大多是金字塔形、机构设置层次多，效率低下。员工之间的信息存在不对称性，缺少创新精神和创新能力，导致企业的理财观念陈旧、员工理财知识和技巧不足，与信息时代的要求不相适应。所以，提高财务人员的业务素质是顺应时展的客观要求，这不仅需要企业积极引进高素质人才，同时需要及时对员工进行业务能力培训。更重要的是：不给予员工思想、道德素质问题的足够重视更会给企业带来不可估量的安全隐患。思想支配行为，如果财务人员的思想不正确，就很难保证其财务行为的客观公正，其所制造的会计信息质量就难以令人信赖。而财务人员自身的道德修养没有一个考量的标准，所以要求企业管理人员“预防为主，教育为辅”，将事故发生的可能性降到最低，必需要加强对在职人员的职业道德培训。
二、建设以集权式与分权式相结合的财务委派制度的意义
针对建筑业财务管理中出现的问题，建立、健全财务委派制度迫在眉睫。财务委派制度属于“直接管理”形式，即以集团公司名义向分公司、项目经理部直接委派会计人员。在这种形式下，委派对象大多是分公司、项目部会计主管，有的也包括出纳人员；委派部门为集团公司财务部；管理方式大多采用直接管理式，即对会计人员的薪酬、福利、培训、考核、人事等实行集中统一管理，并实行在分公司、项目部之间定期或不定期轮岗制度。
1、集权式与分权式管理优缺点建筑业财务管理制度无外乎集权式与分权式两种，然而各有优缺点。集权式的优点是公司总部可以随时掌握集团公司各分公司、各项目部的财务情况，并对各项目的资金流、成本等实行实时监控和动态管理，有利于集团公司强化财务管理。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能实时准确地反映集团公司财务状况，不利于企业的税收筹划，不利于调动分公司和项目部的积极性。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部门及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理部权力过大，滋生腐败。因而，应建设集权式与分权式相结合的财务人员委派制度，财务人员统一由集团公司委派任命，充分利用现代网络信息传递技术，通过财务信息数据化，实施集团公司对分公司、项目经理部的远程控制；畅通集团公司与分公司、项目经理部的信息管道，不定期的委派集团公司财务审计人员下到基层实施内审，对基层信息的真实性再次确认。
2、财务委派人员制度建设的意义建筑施工企业一般都由多个分公司、项目部组成，集团公司提供资质，为工程的质量、安全等负责，靠收取分公司、项目部的管理费生存。集团公司具备企业法人资格，分公司、项目部均不具有独立法人资格及相应的民事权利。集团公司是法律责任的最终承担者，加强企业内部管理，就必须提高分公司、项目部的会计核算质量，提高企业会计信息的准确性。集团公司有必要对分公司的资金使用进行控制，如果分公司、项目部不能做到工程款专款专用，出现拖欠材料款、民工工资等债务纠纷问题，所有的法律责任都会转嫁给集团公司。集团公司需要从源头上抓起，把每一项工程，每一笔工程进度款控制到位，进行成本核算、成本控制。一方面为项目经理把关，另一方面要保证工程款不能被分公司、项目部所挪用，这样才能降低企业的财务风险。公司管理层应从战略高度重视企业财务管理的重要性，为及时、准确的了解分公司、项目部的财务运行情况；只有被委派财务人员代表集团公司更好地履行财务核算、财务监督的职责，才能提高企业会计信息的真实性及准确性。完善的现代法人治理结构为财务管理的独立性创造必要条件，理顺企业管理层次，明确基层财务人员虽然在基层工作，但其使命具有双重性。通过对财务人员定期培训、考核、轮岗、奖惩和晋升等一系列激励措施，不断提高企业财务人员的全面素质。人才储备已成为现代企业能否长足发展的关键，企业家越来越认识到现代企业竞争就是人才的竞争，而财务人员素质更是关系到企业信息的真实性与否。
三、加强建筑行业财务委派制度建设
集团公司履行财务决策管理层，而分公司、项目经理部属于经营执行层，两者不存在绝对的集权和绝对的分权。集团公司对财务集中管理并不排斥分公司的独立核算，自主经营，在订立合同、业务购销、资产负债、留存收益分配的核算上均有相对的独立性。不管企业财务管理是集权，还是分权，其最终的都是为了增加经济效益，提高工作效率，以及保证资金安全，防范风险。如何减少财务风险，提高运营效率，保证企业长久、稳定、健康的发展，是企业财务管理的重要课题。
1、建立健全建筑行业财务管理体制建筑企业通过贯彻ISO9000质量管理体系，结合行业特点及企业自身情况建立有效可行的企业内部财务管理制度，是施工企业实施财务委派的制度保障。体制建设是企业建设的核心。根据企业财权配置的不同方式，理论上将财务管理模式分为“集权型管理模式”和“分权型管理模式”二种。但不管什么企业，都不应采取绝对集权和绝对分权，而应该是集权和分权的结合体。要明确董事会———总经理———集团财务部———分公司、项目经理部———会计———出纳的责权利，做到集权有道、分权有序。
2、建立健全统一的财务管理制度集团公司建立统一的公司内部的会计核算和财务管理制度，其目的是规范会计行为，保证其财务信息的统一性、规范性、可比性，便于汇总财务数据，合并财务报告和统一财务管理。
3、建立健全公司的法人治理结构作为出资人的所有者，为最大限度的降低“信息不对称”、“内部人控制”等不利因素对企业利益的的影响，需要建立统一的，行之有效的企业运行架构，即所谓的“公司法人治理结构”。集团公司是财务部实施整个集团资金的筹集、运用、收回与分配等战略决策者和统一管理者，以保证融资管理、投资管理、资金结算、资本运营监控、税费管理、财务预算控制、财务系统信息、财务会计管理的可靠、有效进行为目的。
财务稽核是内部控制的重要组成部分，直接关系到会计信息的质量。全面提升经营管理，以规范经营管理、防范经营风险为目标，持续推进内控制度建设，构建起“事前预警预防、事中稽核监控、事后整改防范”的三道防线，确保财务风险防范到位，稽核成果全面应用，在提高会计信息质量方面起到了重要作用。
二、背景与目标
（一）实施背景
为了提高企业市场竞争力，财务稽核作为企业内部控制的重要手段之一，在企业严格遵照国家财经法规和企业会计准则，确保财务管理活动合理、合规、合法，提高企业经营管理效率、防范经营风险起着重要作用。内部控制与财务稽核之间是相辅相成、彼此推进的关系。要充分认识财务稽核在新环境下的特点，积极探索新型财务稽核管理模式，依托信息系统加强财务稽核管理，提高内部控制水平，提升会计信息质量。
（二）实施目标
财务稽核一般采取日常稽核和专项稽核2种方式，日常稽核即会计复核；专项稽核即有重点地针对资产、资金、工程支出、收入、成本费用等采取联合监督方式，将财务稽核、审计、效能监察工作有机结合，由财务、纪检监察、内部审计等部门联合开展专项检查。
三、创新管理，切实加强稽核内控，提高会计信息质量
（一）扩大稽核范围，强化全过程监管
（1）加强稽核制度建设，夯实管理基础
紧密结合生产经营、内部控制和财务管理工作，在现有制度体系的基础上，完善财务稽核实施细则，建立稽核月、季、年度报告制度。强化财务稽核计划管理，制定财务稽核绩效考评办法实施业绩考核，规范稽核业务控制要件和操作流程，提高工作效率，提升工作质量。
（2）扩大稽核覆盖，实行全面监控
一是扩大日常稽核业务范围，将稽核范围扩大到所有基层单位。二是进一步加大专项稽核工作力度。制定专项稽核计划，经公司审批同意后开展专项稽核工作。三是逐步全面应用在线稽核方式，通过财务管控信息系统，实时进行在线稽核，以事前预警和事中控制为主，创新稽核方式，降低稽核成本，提高稽核工作效率。
（二）做好组织保障，加强队伍建设
财务稽核的基础性工作关键是基于工作需要和内控制度的岗位设置，即在企业内部建立科学、有序、有效的组织保障。应根据管理层次，明确财务稽核专责、总审专责、财务负责人各自的稽核职责，将熟悉财经法规、本公司制度、生产经营过程，具备综合协调能力、分析能力的业务人员调配充实到上述岗位上来。还应建立和完善教育和后续培训机制，为提高人员素质多创造条件，充分利用各种资源、多层次、多渠道地开展培训工作，努力提高专业人员的技能。
（三）完善内控体系，突出风险导向
（1）不断创新工作思路，建立健全内控制度
在充分利用内控工作成果和规范结合自身业务特点的基础上，认真进行差异分析，全面梳理和优化业务流程，完善内控制度体系；强化职能部门管控职责，在内部建立“业务管理-内部控制-财务稽核-审计评审-纪检监察”五道防线各司其职的新型防控体系；进一步理顺各级内控部门管理职责，健全工作机构，强化管理手段，形成上下联动的内控管理机制，生产经营保驾护航。
（2）突出风险管理，加强对重大业务风险的防控能力。
重点控制好法律、财务、税务等方面的风险，针对招投标、合同签订、结算付款、工程等重点业务和重要环节、重要业务流程的运行过程中采进一步强化管控力度，有效防范和控制生产风险。
（3）加大检查和考评力度，有效监督生产经营运行。
围绕全面预算，针对日常生产经营中的管理难点和薄弱环节，采取实时稽核和重大事项专项稽核相结合等灵活多样的模式，提高内控检查的质量和效果。建立对重大内控事项的半年通报制度，系统总结内控工作开展情况、发现的重大问题及整改效果等。
（四）规范业务流程，转变稽核职能
随着外部监管力度的不断加强和内部管理水平的提高，财务稽核工作重点应从以事后查处、整改为主转移到事先预防稽核、风险预警上来；制定切实可行的工作程序和方法，根据财务工作各业务环节，结合财务稽核的事前预警、事中控制、事后监督职能，规范和理顺业务流程，实现规章制度和财务流程的融合，使财务稽核工作常态化，充分发挥其在企业内控中的作用。
（五）促进日常稽核和专项稽核的有机融合
日常稽核工作中，要加强对资金安全关键环节的实时监控的同时，还要加强对重要经济业务的稽核诊断，确保关键节点控制有效。
在日常稽核基础上，有重点、有针对性地开展专项稽核，要求稽核专责在年度稽核计划中明确专项稽核的具体内容及范围，要求稽核专责对所属基层单位以及代管县供电企业每年至少开展2次专项稽核，并重点关注稽核发现问题的整改与落实，将其纳入对基层单位的绩效考核，根据稽核结果及整改情况撰写稽核整改报告，对工作方案落实情况进行总结和梳理，做好稽核资料的整理归档，并根据整改情况进行后续稽核。
四、实施效果
利用内控理念完善财务稽核制度，有效提升了稽核水平。在日常稽核过程中，设计财务稽核制度时对不同层次的稽核内容和稽核权限进行明确和控制，在统一授权的前提下进行规范管理；在相关的机构和岗位分配上，稽核人员根据内部控制的基本要求，对不同的部门确立不同的稽核方法，有效实现岗位之间互相制约、互相监督，并有效促进稽核制度的真正落实。此外，设立相关职权要求单位部门和岗位的性质符合稽核的要求，明确各部门的工作人员承担相应的权限和责任，制定相应的考核制度。
五、改进方向
（一）稽核队伍规范化管理需进一步加强
高素质稽核队伍是有效开展稽查工作的基础。参与稽核的工作人员应该熟悉相关的法律制度，同时具备相应的协调能力。加强队伍素质，主要包括对员工进行定期的组织考核，创新培育方式，开展多层次道德培训工作，增强员工自觉性，有效建立起一支工作能力强、敬业的队伍。
（二）进一步梳理、规范业务流程
【关键词】ERP 沙盘模拟
关于独立学院人才培养的定位，教育部2003年8号文件，关于印发《关于规范并加强普通高校以新的机制和模式试办独立学院管理的若干意见》的通知，通知中的第八条明确指出：“独立学院的专业设置，应主要面向地方和区域社会、经济发展的需要，特别是要努力创造条件加快发展社会和人力资源市场急需的短线专业。[1]”独立学院的学生培养定位为应用型本科人才，因而，加强实践教学提高学生应用能力已是亟待解决的问题。
一、ERP沙盘模拟实训课程介绍
ERP沙盘模拟企业经营实训课程，是学院经管类专业的实践教学平台课。ERP（Enterprise Resource Planning）是“企业资源计划”的英文简称。这一概念是由美国Gartner Group咨询公司在1993年首先提出的，它将企业的物流、资金流、信息流整合到同一系统中，以求最大限度地利用企业现有资源，实现企业经济效益的最大化。ERP沙盘模拟实训教学是一种体验式互动教学和学习的方式，综合性和实践性强，它把企业运营所处的内外环境抽象为一系列的规则，通过沙盘模拟一个企业经营环境。参与实训的学生被分成若干组，每个组就是一个模拟的企业，企业之间存在竞争。每个学生根据自身的专长，通常在企业中分别担任执行总裁、营销总监、财务总监、生产总监、研发总监和信息总监等角色[2]。最后根据各组的所有者权益及盘面情况综合评分。通过该课程学习，对提高学生的实践应用能力有重要作用，同时可极大提升了学生对管理理论的感性认知。
二、ERP沙盘模拟实训教学存在的问题
通过作者6年的ERP教学实践，认为ERP沙盘模拟实训教学主要存在以下三个方面的不足。
（一）企业沙盘自身存在的问题
1.企业各部门间业务流转的流程缺失
在ERP实训中，模拟企业的各职能部门之间的业务流程衔接和流转基本没有。整个实训过程都未能体现各部门之间的业务是如何流转的。实训中企业各部门总监都是通过口头交流实行业务流转和决策的。显然，学生通过该实训，就不能够很好地掌握企业部门间的具体运行流程。
2.企业市场环境模拟不够真实
现实中的企业所处的市场环境总是时刻在变化的，企业决策层必须根据环境的变化调整组织，以适应环境，而企业沙盘是通过一系列规则来模拟市场环境的，对市场环境的变化不能很好的体现出来。
3.物流的系统性在实训中未能体现
在实训中物流的功能仅仅体现在库存管理方面，即原材料库存、产成品库存和在制品库存，物流的其它职能未能体现出来，物流系统的特点被忽视。
（二）对学生和教师知识结构要求较高
ERP实训课程涉及的知识面广，包括有人力资源管理、物流管理、生产管理、财务管理、市场营销管理和企业战略管理等，几乎包括整个经管类课程。这要求参加实训的学生能理解或掌握几乎所有经管类专业的课程知识，否则就出现一种极端现象，即整个实训过程就是在做财务报表[3]。对于不同的专业，如：国贸专业、金融专业、财务管理专业和市场营销专业基本没有开设有关生产管理类的课程从这四个专业的学生实训情况看，基本就是在为做财务报表而实训，对企业职能模块的决策工具应用基本没有，这就是失去了该课程开设的意义。若要是该课程体现出更大的价值，这要求学生必须掌握或了解经管类专业知识，对学生的知识结构提出了更高的要求，导致部分缺乏相关知识的学生，在课程实训中没有太大的收获[5]。
对实训指导教师的要求，承担该课程教学的教师要具有宽泛的经济管理专业知识，具备良好的组织协调能力和课堂综合控制能力、应变能力，才能保证ERP沙盘模拟教学的有效实施。对实训指导教师的要求过高，为学院师资培养或引进提出了要求[4]。
（三）教学过程存在的主要问题
1.教学时间难以控制
由于学生在模拟企业运营的过程中常常因各种原因难以严格控制时间进度，有的实训小组能较快完成一年的实训，但在整个实训中，只要存在一个小组未能按时完成的情况，其他小组也没办法进行下一年度的模拟实训，这就导致整个课程教学延后，所以在ERP教学中时间进度难以控制。这要求教师在实施教学时除了需要考虑教学进度，也要具有一定的监控能力和课堂驾驭能力。
2.实训小组的操作行为难以控制
ERP实训过程要求严格按实训指导手册上的“任务清单”顺序进行，每一项任务都会面临一次决策，若已经执行完成的任务项，在本季度就不能回头再执行，但在实训中由于有的小组没有很好的做计划和决策，在企业经营中存在回头执行已经执行过的任务项或者不执行这项任务，如：下原材料订单、贷款、还款和按订单交货，这四个任务项目经常出现上述问题。
对于财务报表的私自调整，也是普遍的现象。实训中有的小组财务报表总是不能平衡，不平的原因也找出来，最后就私自调整报表，以求平衡，完成该年的实训。财务报表平衡的主要手段是对现金私自调整。
通常一个班级可分为5―6个小组，在实训进行过程中，指导教师就很难对每个小组的操作行为进行控制。
3.忽略学生对决策工具的应用能力培养
在ERP实训中，指导教师通常在教学环节花费较多的时间，而对实训中存在的问题点评时间分配较少。学生只是一味的完成实践教学，在实训过程中不懂得决策，不懂得应用何种决策工具，这样学生就只能从感性角度对企业经营的大致情况初步的了解。而ERP实践教学的目的是让学生在实践中体验、认知、反思和应用[6]。因此，指导教师应鼓励学生运用各种决策工具独立决策，为学生创造一个良好的决策环境，不应让ERP实训流于形式，为了实训而实训。
三、解决方法
（一）引进或培养“双师型”教师，增加课程理论学习学时
根据ERP实训课程所涉及的内容，对承担该课程教学的教师应考虑从工商管理专业毕业的教师中挑选，工商管理专业所涉及的专业知识比较完善，能满足课程教学需要。由于该课程毕竟是对企业运营过程的模拟，要求实训教学的教师具有一定的企业工作或实践的经验，以能更好的掌握企业经营流程，便于教学。因而，学院应加大对“双师型”教师的人才引进。
培养该课程的教学师资，利用暑期将承担该课程教学的教师送到企业实践锻炼，提升教师自身对知识的应用能力，了解现实企业的运行流程。
增加理论学习学时，提前预习实训教材。通过多年的ERP教学实践，在实训活动开始前增设16个学时的相关理论知识讲解，是合理的且符合学生要求，以加强、提高和弥补学生对实训相关知识的理解和掌握，保障教学质量。
（二）增设部门间业务流转单据运行流程
对企业部门间的业务流程流转过程，可通过现实企业运行流程制定标准的部门间衔接常用单据，学生在实训过程中通过规范填写各种单据，来实现企业各部门间的业务流程衔接，便于学生掌握部门间的业务流转流程。
（三）相互监督和相互帮助
相互监督，可设置一个奖励和惩罚措施，如：凡举报其他小组有作弊行为（即没有按操作规则运行）的小组，实行现金或实训分数的奖励。对违规的小组每个成员进行扣分处理或对小组进行相应的现金罚款；小组内确定首席执行官（CEO）为本组的监督组长，负责对本小组成员的行为进行监督，发现小组成员有作弊行为的，该成员将得到实训成绩扣分的处罚。
为了能按规定的实训进度完成课程教学，在实训中可对落后的小组进行帮助。如：建立互助组，以2-3个组建立互查互助小组，一旦在这个互查小组中出现有一个组财务报表不平或运行速度过慢的情况，互查互助小组的财务总监和生产总监就应主动帮助该组查找问题和原因，解决问题。这也有助于培养团队协作精神，同时也保证教学进度和教学质量。
以上是作者本人多年实践教学的一点感悟，在教学过程中还有一些亟待解决的问题需要研究和探讨。总之，为了规范实践教学，提高实践教学质量，ERP实训教学还有很多开发和完善的空间，也需要学院的大力支持，为更好地培养应用型本科人才作出更大贡献。
参考文献：
[1] 中华人民共和国教育部教发[2003]8号.教育部关于印发“关于规范并加强普通高校以新的机制和模式试办独立学院管理的若干意见”的通知[EB/OL].http：//
[2] 杨天中，符超.ERP沙盘模拟企业经营实训教程[M].武汉：华中科技大学出版社，2011：2-12
[3] 徐爱，高树风，赵鹤芹.经管类专业ERP综合实践教学体系的构建[J].实验室研究与探索，2012，（2）：185―188
[4] 刘灿辉.ERP沙盘模拟训练与工商管理类学生综合能力培养刍议[J].兰州教育学院学报，2013（7）：133-134
[5]刘战伟高校经管类专业ERP实践教学研究[J].江西教育学院学报（社会科学），2013（8）：115-117
[6] 杨芳，邹安全，李伟.高校经济管理类专业ERP实践教学问题研究[J].中国成人教育，2006（1）：120-128
[7] 杨天中，孙跃，戚昌文.基于创业能力培养的ERP沙盘模拟教学设计[J].高校实验室工作研究，2012（2）：31-33
关键词：集约化 财务管理
集约化管理是现代企业集团，提高效率与效益的基本趋向。通过集合人财物、管理等生产要素，进行统一配置，以节俭、约束、高效为价值趋向，从而达到降低成本、高效管理，获得可持续竞争的优势。企业集团集约型财务管理的优势在于：为实现集团整体的财务战略、财务政策与财务目标提供保证；促进全盘资金的监督、控制和合理、高效利用；便于对子公司、分支机构的监控，使得整个企业集团的经营活动得到有效的监督和控制。
一、多元化、集约型财务管理模式的构建
由于不同的子公司都有各自不同的经营内容，经营特点与管理模式大相径庭，而且彼此都为平等独立法人，如不加以适当集权，很容易各自为政，造成资源浪费、集团整体效益低下。针对这种业务多元化的情况，集约型财务管理模式设计应遵循以下原则：有利于总体资源的综合利用；有利于激发各子公司或业务部的积极性，发挥集团的整体优势；有利于对各子公司或业务部的业绩评价；有利于总体战略的执行和战略目标的实现等。
(一)强化集权，适度分权
总体来看，集约型的财务管理是集权前提下的分权体制，过度的集权与分权都会影响集团战略目标的实现。从企业实践来看，绝对集权和绝对分权是没有的，恰当集权与分权的结合既能发挥集团总部的财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制子公司经营风险与财务风险。集权与分权相结合，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势。集权与分权结合是以集团经营目的为核心，将集团内重大决策权集中于总部，而赋予子公司自主经营权和其他决策权，它可以有效地将集权与分权的优点集合起来。
(二)会计制度多元化，内部控制统一化
会计制度多元化的存在对集约型的财务管理提出了要求，企业根据实际情况制定统一的、可操作性强的内部控制制度，来规范集团内部重要财务决策的审批程序和账务处理程序，以提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。另外，制定内部财务制度时也需要重点突出各层次的财务权限和责任，包括各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现集团内部管理的制度化和程序化。
(三)实现财务集中制管理
实施财务委派制，实现财务管理的集中化。对各品牌企业的财务人员实行统一集中管理和办公，组织业务学习和加强业务培训，财务部门不是按不同的子公司来设置科室，而是按财务职责的合理分工来设置，分为会计主管、总帐会计、成本会计及资金管理员等。这种设置方法使母子公司财务有机地融合为一体，使事业部能及时掌握企业集团整体的财务状况。
(四)成立会计中心
1.财务人员统一管理。根据集团各财务模块工作实际需要和财会人员综合素质，有计划组织财会人员轮岗交流，为财会人员的业务进修、专业培训和经验交流提供便利条件，并定期组织专业培训和学习，旨在提高财会人员综合素质和依法理财、科学理财的能力，大力促进财会人员的大局观念和责任感，从而为集约型财务管理模式的创新提供有力保障。
2.依照《会计法》等会计法规和制度，对各单位进行会计集中核算、资金集中支付和监督。按规定办理各单位各项结报业务，根据审核后的原始凭证，及时、准确地为各单位填制记账凭证，登记会计账簿，进行分户核算；为各单位编制会计报表和财务分析，并提供相关的会计信息资料；对各单位的会计资料和会计档案进行整理、归档、保管。
3.会计中心网络信息一体化。通过建立计算机网络系统，利用管理系统和财务软件，将各个企业的财务信息都集中在计算机网络上，财务负责人及财务主管可以随时调用、查询总部及各子公司的财务状况，全面控制集团经营情况，及时发现存在的问题，减少经营风险和防止国有资产流失。
(五)实行全面预算管理
全面预算管理是企业管理的核心。在集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确集团与子公司各自的责权利，减少摩擦、增强凝聚力，实现集团的整体战略目标。为了搞好预算管理，需要设立预算委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。
在预算的执行过程中，集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。一般来说，子公司的预算控制在于企业利润目标控制，也就是子公司对经营活动进行自我控制和调整的一个过程。
(六)构建子公司的绩效考评体系
首先，子公司不但要确保资本金的安全和完整，还必须做到盈利，完成集团下达的目标利润指标；其次，针对子公司不同的业务范围、不同的经营方式需要制定不同的绩效考核标准。绩效考核时，不仅要看公司净利润、资产负债率、工程款回收比例、坏帐损失等数据，同时还应将工程的优良率、社会影响等设立影响系数一并综合考虑。第三，对子公司的绩效考核，必须在消除集团总部对其施加的影响后，还原到正常状态下进行，这样才能保证考核的公正公平和合理性。
财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等构建成的有机整体，良好的人文环境和机制环境，才能保证企业高效、及时、完整、良好地运行，保持企业集团的可持续发展，最终实现企业集团价值最大化。
二、结论
总之，多元化业务下集约型财务管理必须构建完善健全、科学合理、行之有效的财务控制系统，以人为本，把投资者、经营者、财务管理者紧密结合起来，处理好监督、经营、决策三者之间的关系，不断进行经营管理创新和财务管理创新，为适应新的经营战略方针来不断调整自己的财务管理模式。
参考文献：
