时间：2022-05-20 14:28:16
一、指导思想
以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，按照公共财政的要求，建立符合我县实际的公共财政管理制度，科学、合理地划分县乡政府财权和事权，调动乡(镇)发展经济的积极性，做大做强县乡财政“蛋糕”;强化乡(镇)财政监督，提高资金使用效益，防范和化解债务风险，促进县乡经济和社会各项事业协调发展。
二、基本原则
(一)积极稳妥、简明规范的原则。调整和完善县、乡(镇)财政管理体制，进一步明确乡(镇)事权和财权，从体制上保证乡(镇)工资发放和机构正常运转等基本支出需要，加大对乡(镇)的扶持力度。
(二)强化管理、注重效率的原则。强化对乡(镇)财政预算的管理，进一步提高管理效益和资金使用效率，降低管理成本。
(三)“三权不变”的原则。即维持乡(镇)资金所有权、使用权和财务审批权不变。乡(镇)原有的各项债权债务关系不变，乡(镇)在保证基本支出后结余资金首先用于安排还债。
三、改革模式
在保证乡(镇)对资金的所有权、使用权和财务审批权不变的前提下，对乡(镇)财政的预算编制和会计核算方式同时进行改革，把乡(镇)作为县级财政的一级预算单位、乡(镇)财政收支全部纳入县级统一管理，统一实行“预算县编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的管理模式。
根据公共财政的总体要求，按照“财权和事权相统一”的原则，调整原有的体制框架，打破长期以来由乡(镇)自主核算的分散的管理模式，采取“收入整体上划，支出分类管理”的改革办法。
(一)执行收入上划县级统一管理的规定。乡(镇)各项收入全部上划县级统一管理，乡(镇)政府承担协助组织收入的职责，年度税收目标任务统一由县级人民政府下达县国家税务局和县地方税务局组织征收，取消以乡(镇)为单位的收入考核办法，对乡(镇)的经济发展目标考核激励机制由县人民政府另行制定，以调动乡(镇)发展经济的积极性。
(二)支出按性质分类管理。适应农村税费改革后乡(镇)政府职能的变化，在明确划分县乡政府事权的基础上，重新确定乡(镇)支出的范围。乡(镇)承担的主要支出有：工资性支出、机构运转支出、社会稳定支出、偿债支出和村级支出等必要开支。乡(镇)上划县支出主要有：一是调整工资支出。主要指政策性增资和调整工资。二是事业发展支出。包括财源建设、产业结构调整、涉农基础设施建设、小城(镇)建设等方面的支出。由乡(镇)根据事业发展需要，分轻重缓急，经乡(镇)人大主席团审议后，向县人民政府提交报告或可行性研究报告，经县人民政府批准后，县财政以年初预算或专项资金的形式下达乡(镇)。
四、改革内容
在确保乡(镇)资金所有权、使用权和财务审批权不变的前提下，实行“预算县编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的预算管理方式，由县级财政直接管理乡(镇)财政收支。乡(镇)财政所作为县财政局的派出机构，人、财、物上划县财政局，履行县财政赋予的相关职能，人员管理实行以县财政局为主、乡(镇)政府参与管理的“双重”管理体制。
(一)预算县编。乡(镇)根据预算定额标准和办法编制预算，县财政根据审核后的预算，汇总编制县乡财政收支预算，报县人民政府审核，经县人民代表大会审查批准后，由县财政批复各乡(镇)执行。年度执行中需调整的预算，由乡(镇)提出申请，报县人民政府审定，县人大常委会审查批准。
(二)账户统设。除上级财政部门规定开设的专户外，取消乡(镇)及所属各部门在各金融机构开设的所有银行账户，由县财政局为各乡(镇)统一开设“零余额账户”、“专项资金专户”、“村级资金专户”和“收入汇缴专户”。“零余额账户”用于核算乡(镇)基本支出和项目支出;“专项资金专户”用于核算县级各职能部门向乡(镇)拨付的各类专项资金;“村级资金专户”用于核算乡(镇)代管的村级资金，继续实行“村财乡管村用”;“收入汇缴专户”用于核算乡(镇)组织的应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入、预算外资金收入、捐赠收入、企业上缴收入和其他收入等。
(三)集中收付。税收收入由税务部门征收后按规定缴入县级金库;应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入，由乡(镇)通过“收入汇缴专户”集中汇缴县级金库;预算外收入、捐赠收入、企业上缴收入和其他收入等由乡(镇)通过“收入汇缴专户”集中缴入县财政预算外资金专户。乡(镇)所需支出，按照批复乡(镇)的预算，由县财政按进度拨付或支付。
(四)采购统办。乡(镇)在年初编制支出预算时，根据统一的标准和办法，按照政府采购目录和限额标准编制政府采购预算。年度执行中，由乡(镇)根据县财政批复的政府采购预算，提出采购申请和计划，由县政府采购中心按政府采购程序实施统一采购，政府采购资金由县国库按规定的程序支付。
(五)票据统管。乡(镇)使用的财政性票据，其管理权全部上收到县财政部门，乡(镇)票据采取“限量领用、定期核销”的管理办法，做到以票管收，票款同行，严禁坐收坐支。未经财税部门监制和印制的票据均视为非法票据，一律不得使用。
五、配套措施
(一)完善县乡财政管理体制。在积极理顺行政管理体制，明确县乡政府的责任和义务的同时，进一步理顺县乡财政管理体制，明确县乡政府及财政部门的权利和义务，取消各职能部门要求乡(镇)配套资金的规定，切实减轻乡(镇)负担。
(二)严格预算管理。认真贯彻执行预算管理的有关法律、法规，积极推进综合预算、部门预算等预算编制的改革，细化支出预算管理，统筹安排预算内、外财力，建立预算绩效评价体系，加强预算管理和财务监督，进一步提高乡(镇)财政的调控能力和资金使用效益。预算编制实行全口径管理，增强预算编制的完整性和透明度。预算执行中，坚持“先有预算，后有支出，严格按预算支出”的原则，切实维护预算的严肃性。
(三)建立乡(镇)债务风险防范和化解机制。一是清理核实乡(镇)债权债务，锁定历史债务，消化存量，控制增量，采取多种措施综合分类消化债务。二是加强债权债务管理，对乡(镇)债权债务实行“双重管理”。在乡(镇)原有的各项债权债务关系不变的前提下，加强县对(镇)债权债务的管理，取消乡(镇)政府的举债权，杜绝乡(镇)举借新债。三是建立乡(镇)偿债基金。采取财政预算安排一点、乡(镇)预算外收支结余筹集一点的办法，专项用于还债。
(四)建立健全乡(镇)经济与社会发展目标考核体系。为避免收入上划县级直接管理后，乡(镇)政府发展经济、培植财源的积极性受到影响，有效调动乡(镇)发展经济的积极性，由县人民政府制度定相应的目标考核激励机制，促进农村经济发展。
(五)健全机构，充实业务人员。根据《××县机构编制委员会办公室关于印发<××县财政局所属乡(镇)财政所职能配置、岗位设置和人员编制方案>的通知》要求，配齐各乡(镇)财政所人员，在西洒、兴街、法斗、鸡街等4个乡(镇)各设所长1名，会计1名，行财专管员2名，其余乡各设所长1名，会计1名，行财专管员1名。同时，在县财政局预算股和国库股分别增设业务人员1名，以保证乡(镇)财政管理体制改革工作的正常开展。
六、实施步骤
乡(镇)财政预算管理方式改革工作分五个阶段，各阶段工作可交叉或同时进行，确保在2009年8月底完成改革工作。
一是制定方案(2009年6月19日—25日);二是宣传发动(2009年6月26日—7月1日)，组织召开动员会，印发宣传资料和有关文件，利用各种行之有效的形式进行宣传发动;三是清理清查(2009年6月26日—7月10日)，组织人员深入乡(镇)清理银行账号户、债权债务、财政性票据及编制和人员，做好改革实施前的各项准备工作;四是具体实施(2009年7月11日—8月25日)，确定人员岗位和职责，完善县乡计算机网络，开展业务培训。开设银行账户，按照统一软件对乡(镇)收支进行核算;五是总结完善(2009年8月25日—31日)，对改革运行情况进行全面分析总结，提出完善的意见和建议。
七、组织领导
为加强对全县乡(镇)财政预算管理方式改革工作的领导，确保改革工作如期顺利完成，县人民政府成立××县乡(镇)财政预算管理方式改革工作领导小组，领导小组下设办公室于财政局，各乡(镇)成立相应的组织领导机构，组织抓好各项改革任务的落实。
关键词：地质调查项目 实施方案 预算审核
在“十三五”的开局之年，为适应财政体制和科技体制的变化，地质工作主动进行了调整改革，确立了九大计划、50项工程、300多个项目，建立了以预算为核心的财务管理制度，项目预算纳入部门预算，项目纳入项目库管理，为地质工作出成果、出人才提供了有力保障。
根据《关于做好2016年项目组织实施和项目库完善工作的通知》（中地调函[2016]31号）和《关于做好2016年项目实施方案预算及入库材料审核工作的通知》的要求，由大区项目办组织对项目实施方案预算进行审核。本文从审核重点、审核情况和工作建议等三个方面对项目实施方案预算审核工作做简单的论述。
一、审核重点
（1）项目实施方案编报要以二级项目为基本单元，编制三年支出规划。
（2）审核主要工作量与“二上”预算数的一致性，审核2016年主要工作量是否在预算上落实，保证向财政部报送的项目主要工作量不缩水，审核2016年度预算与“二上”预算数的一致性。
审核绩效目标和绩效指标与 “二上”预算数的一致性，重点关注主要实物工作量的一致性。
（3）审核人员费、委托业务费、出国费和设备购置费与“二上”预算数的一致性，若不一致，是否在合理范围内，理由是否充分、合理。
（4）审核预算部分与技术部分的匹配性。预算中的主要工作量与技术方案的主要工作量是否一致；预算中安排的人员费、委托业务费、设备使用和购置费、出国费等重点费用在技术方案中是否有支撑。
（5）审核重点费用的合规、合理性。
人员费：审核人员费占按扣除外协后项目预算的比例是否在合理范围内。
设备使用和购置费：审核设备购置费是否突破扣除外协后项目预算的10%；不再实行跨二级项目统筹使用设备费；设备购置和折旧只能选其一；是否能正确划分办公设备和专用设备，是否将应列入办公设备的列入了专用设备；是否以独立章节编写“设备使用与购置计划”。
委托业务费：审核委托业务费占项目预算的比例是否在合理范围内；是否严格按照《国土资源部政府采购管理办法》、部党组《关于进一步加强外协项目管理的若干意见》以及地调局《关于加强地质调查项目委托业务政府采购工作的通知》等要求执行；局属单位之间不得相互委托； 2016年续作的委托业务可以继续委托原受托单位；按规定必须进行政府采购的是否明确采购方式；对直接委托项核查是否附有单位领导班子集体研究会议纪要及单位内部公示材料。
出国（境）、外事接待和涉外会议等外事活动费用。审核是否列入2016年局国际合作计划；出国做项目应列入差旅费而不是出国费。
二、审核情况
（一）送审材料的规范性方面
个别项目存在初审没有经济专家，预算编制人、审核人未签章，项目中期支出规划表和项目工作手段预算表缺少总预算和2017、2018年预算等问题。
（二）与“二上”预算的一致性方面
中期及年度绩效目标、绩效指标，中期及年度主要工作任务、工作量，货物、工程及服务的政府采购预算，人员费、委托业务费、设备购置费、出国费、安措费等重点支出，实施方案与“二上”预算不完全一致。其中个别项目面积性工作量不一致，要求核查修改；委托业务费、设备购置费等与二上预算相比调增比例大的，要求修改。
（三）预算的合规、合理性方面
（1）有的项目未能正确理解以二级项目为基本管理单元，分子项目预算了设计论证编写、成果报告和印刷出版费用。
（2）有的项目委托业务费超控制比例问题突出，大大增加了管理风险、预算执行风险和财政审计风险。
（3）有的项目对《关于加强地质调查项目委托业务政府采购工作的通知》（中地调函[2016]87号）的理解不够透彻，委托业务承担单位确定的方式错误，且有的没有纳入政府采购，个别项目存在局属单位之间相互委托情况。
三、工作建议
出国费、安措费在“二上”预算里是包含在某些科目下的，没有单独列示；货物、工程及服务的政府采购预算无“二上”预算，故无法进行一致性的核对。2016年续作的委托业务，其是否续作目前只能单方面从项目单位获得，没有依据。建议将上述费用和是否续作单独报上级审批。
存在一种情况，即项目单位在按审核意见修改的同时，还对审核意见之外的内容进行了修改，这是审核工作不严密的地方，也是不可避免的。解决这一问题的办法，一方面希望项目单位将所有的修改逐条写进修改说明，另一方面要求审核人员在复核过程中除了针对审核意见进行审核，还要对主要工作量和重点费用进行再次把关。
建议加强对项目单位预算编制人员和项目管理人员进行新的预算管理制度、项目管理制度等相关文件的学习培训，提高预算编制质量。
参考文献：
[1]《关于做好2016年项目组织实施和项目库完善工作的通知》（中地调函[2016]31号）
[2]《关于做好2016年项目实施方案预算及入库材料审核工作的通知》
【关键词】战略导向 全面预算 预算编制
一、全面预算编制的基本原则
全面预算是财务管理工作的主要内容，也是内部控制管理的必要手段，关于全面预算编制的基本原则，是在“量入为出，收支平衡”总原则的引导下，对战略发展状况与财务工作进行统筹管理，笔者认为可归类为以下几方面：
（一）公开性原则
全面预算编制工作围绕战略导向的管理要求，要求适用于各个部门的岗位实际，换句话说，全面预算编制工作并非财务管理部门的内部工作，而需要结合各个部门的实际工作需求，在广泛征求各个部门意见和建议的基础上，方可科学制定相应方案，因此全面预算编制需要以公开的方式“广纳贤言”，譬如问卷调查、网上留言箱等，然后归纳汇总各种建议和意见，提炼出改善预算方案的精髓观点。
（二）完整性原则
全面预算编制基于战略导向，而战略导向是站在总体性管理的视角，对各项工作提出详细的预算要求，譬如在预算方案落成之后，各个部门需要按照方案规定的细则性要求，在预算范围内做好各项工作，一旦出现超预算的情况，则说明预算方案的适用性有问题，或者该部门没有严格按照预算要求开展工作。因此，全面预算编制要提高方案的适应性水平，就必须紧扣战略导向的完整性要求，以避免预算方案脱离实际。
（三）稳健性原则
全面预算编制通常采用“零基预算”、“增量预算”、“滚动预算”等方面进行编制，分别针对支出预算、收入预算、专项预算等，为了提高全面预算编制的稳健性水平，在编制预算方案的时候，需要统筹以上的编制方方法，分析这些方法与战略导向之间的相容性水平，以突出表现预算的“勤俭节约”优势。预算方案编制的目的就是为了保证收支平衡和尽可能减少财政赤字，因此方案的细节内容，除了需要明确利润的挖掘点，还需要制定负债情况下的经营方案，以便实现“量入为出、收支平衡”的财务管理战略目标。
二、全面预算编制的流程管理建议
在明确全面预算编制基本原则的基础上，要求根据战略导向的预算目标，分解预算编制的工作任务，邀请各个职能部门的管理人员，进行反复的沟通交流，然后编制出细则的预算方案，笔者结合相关的工作经验，提出以下几方面的全面预算编制流程管理建议：
（一）构建预算管理体系框架阶段
为避免财务预算管理方案的空洞问题，在开展全面预算管理工作之前，要根据预算管理的目标，基于战略视角构建预算管理体系的框架，具体的构建方法是综合性了解企业的远景和战略，制定战略目标，然后进行中长期的预算，将战略目标转化成年度预算，形成包括组织体系、内容体系、方案体系、调控体系、考评体系在内的预算管理体系框架。以此形成的全面预算管理体系，体现出预算编制、审批、下达、执行、考核等功能，不仅能够明确预算目标，而且通过预算调整和差异分析，实现预算的有效控制。
（二）内部预算阶段
所谓的内部预算，指的是在编制预算总方案之前，由各个部门参照上一年度的资金收支情况，提供部门内部的预算建议和意见，然后汇总成预算方案初稿。在内部预算阶段，首先需要对内部资源进行统一配置，并对财力的分布进行调整，以此反映出战略导向下资金使用计划，同时需要确定部门可支配资金的收入来源，尤其是公共需要事项的资金安排。其次是根据战略导向下运营管理资金安排，除了专项资金以外的所有资金的优化配置，都要求做到专款专用。最后是专项预算，譬如行动计划、培训教育、科研项目等的经费收支等，是从战略导向下资金总量中，所衍生出的特殊预算资金。在明确以上三方面内部预算之后，根据战略导向发展规划中的财务收支计划，对这些预算的资金进行汇总，并扣除掉重复的部分，就可以基本确定总预算额度。
（三）预算上报阶段
在总预算汇总的基础上，各个部门将预算意见和建议上报，然后提出预算的草案。草案的内容要突出上一年度的预算方案执行情况，以及本年度工作的资金规划，财务部门根据预算的草案，对下一年度的总体收支规模展开全方位预测，并提交财务决策者审核汇总后，交由财务部门下达预算的控制数，其中需要审核的内容包括收入是否按照规定全部列入和支出是否按照规定标准编列。各个部门收到财务部门下达的预算控制数之后，如有异议可及时提出意见和调整理由，然后重新上报到财务部门，在得到正式批复之后，才可以正式纳入全面预算方案编制的内容。以上预算上报阶段的流程，大致可以分解为：预算草案汇总上报——预算控制数下达——预算草案修改并上报——预算草案的正式批复——正式预算方案的汇总编制——还原成可比口径预算——预算方案的执行——预算情况的检查和分析。总之，全面预算方案的编制需要做到职能各有分工，以“民主”的态度补充各个部门的意见，形成具体有层次性的统一预算体系。
（四）预算方案执行检验阶段
全面预算方案编制之后，需要通过执行检验其可行性与否。由于全面预算编制是基于战略指导，因此为保证预算方案的有效执行，依然需要根据战略指导的基本原则，做好预算执行的日常监督和控制工作。鉴于内外部环境的复杂性，因此预算方案在执行的过程中，需要根据预算环境的变化态势，进行适当的调整，以纠正预算的偏差。笔者建议应用预算实时监控系统，将每项预算细则和各个部门的实际工作联系起来，通过对各个部门工作情况的监控，从侧面反映出预算方案的执行效果。关于预算实时监控系统，是利用计算机的硬件手段和财务信息化系统的软件环境，开发出包括数据输入、数据输出、数据保存、数据分析、数据安全等功能的综合性平台，在平台当中建立起与各个部门的连线通道，各个部门需要将工作中与预算方案执行相关的情况，及时输入到系统当中，而系统通过综合对比分析，得出预算方案的执行效果。在此，我们还需要开展全面预算的考评工作，基于预算方案的执行效果和围绕全面预算目标体系的实际情况，展开各个部门的预算成绩考核工作，给予预算方案执行效果良好的部门一定的物质奖励，而对于超预算的部门，给予一定的惩罚，以此激励各个部门更加积极主动地完成全面预算方案赋予的任务，同时也是全面预算编制不断精益求精的参考依据。
三、结束语
综上所述，全面预算编制工作，是建立在战略导向管理基础之上的，在编制全面预算方案的时候，需要秉着“公开性”、“完整性”、“稳健性”等基本原则，从战略导向相应的各项工作当中，设计好全面预算的所有内容。为了提高全面预算编制的水平，我们需要将预算编制分为体系构建、内部预算、预算上报、预算执行检验四个阶段，从这四个阶段解读出编制的合理方法，以求全面预算编制的主题研究臻美完善。
参考文献
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关键词：全面预算；会计方案；研究探讨
一、前言
全面预算管理工作的执行能够有效的保证预算管理工作得到全面的推进，在这种情况下，很多会计工作人员都将全面预算管理工作的设计研究作为工作的重点。
二、全面预算设计方案的原则
1.全面预算设计方案的规范性
预算设计工作的推进要保证所有的预算设计方案能够适应会计工作的控制性要求。首先，必须保证会计工作人员在进行全面预算设计的过程中，能够具备事前控制机制的处理能力，保证相关的考评活动能够在较为完整的程序中加以推进，增强动态考评技术推进过程中的考评价值。此外，要根据预算考核机制研究过程中的数据资源价值特点，对全部的数据资源分析价值进行研究，保证全部的数据资源分析能力可以在全面预算管理活动推进的过程中得到有效处理。全面预算管理工作的执行要保证同相关历史数据保持一致，使后续的全面预算考核活动能够在历史数据的有效使用当中得到分析价值的实现，提升预算方案执行过程中的分析技术处理水平。可以结合较为具体的全面预算管理工作分析方案特点，对后续的预算管理活动指标体系进行研究，并为后期的考核活动执行策略实施完整的研究，以便各类考核活动能够在预算管理活动的执行过程中，充分发挥会计业务的优势，并且提升预算管理业务执行过程中的指导性因素价值。会计业务的推进还必须从考核机制入手对业务的规范性进行研究，保证各项预算管理业务能够在管理评价机制的有效影响之下进行预算管理业务的完整判断，增强预算管理工作的执行价值。
2.全面预算设计方案的前瞻性
全部的会计工作人员，都需要对全面预算管理工作的前瞻性特点加以关注，并对信息系统管理过程中的预算管理系统实施分析，增强设计方案的执行准确性。除此之外，要对当前系统运转过程中的价值性因素实施分析，并对会计业务不同执行阶段的设计原则加以研究，切实加强全面预算管理工作执行过程中的考核活动处理水平，以便后续的全面预算管理工作能够在信息资源的有效协助下，提升设计方案的前瞻性含量。要结合全面预算管理推进范围的特点，对前瞻性因素的存在时间实施分析，并保证全部的规范性特征都能的前瞻性因素的有效影响之下进行预算管理业务的完整设计，使系统的后续建设机制能够在绩效因素的有效支持下实现运行效率的提升。信息系统进行前瞻性因素处理之后，要对会计业务的终极需求进行分析，使全部的业务处理流程能够在工作的效率性因素影响下进行数据资源价值的判断，确保相关数据资源的管理质量能够顺应决策机制处理过程中的控制体系运行价值特点。
三、全面预算设计策略
1.预算编制方案设计策略
预算编制的科学推进是保证全面预算管理业务得到全面推进的基础。因此，要从预算编制活动推动的程序特点出发，对设计策略的执行要求实施处置，增强预算编制工作推动过程中的设计方案运行价值。此外，要结合不同预算编制工作执行过程中的级别特点，对后续的不同级别的编制策略进行完整的分析研究，以便各项活动都能在设计策略的级别变化过程中实现编制原则的价值。要保证各项会计工作能够充分适应预算制定活动的实际要求，确保各项预算编制工作可以在固定的目标性因素影响之下进行推进，使会计工作团队的常规业务可以发挥对基础性管理层面的建设性作用，保证预算编制方案的执行可以在预算目标的影响下得到完整的贯彻。可以加强对当前经济性因素的研究分析，并对财务预算工作推进过程中的经济形势特点实施分析，确保所有的预算编制方案可以在固定的执行条件影响下实现应用价值的提高。在完成财务预算编制活动基础性设计之后，要对财务预算管理工作执行过程中的所有目标性因素加以分析，以便预算方案的执行策略能够在相关政策性因素的有效带动之下实现应用价值的提高，保证会计工作的所有活动都能在执行条件的影响下得到较高水平的设计。
2.预算执行方案设计策略
预算工作的执行必须对会计业务的常规要求进行判断，并保证所有的预算执行活动都能在执行方案的有效控制之下进行推进，使后续的预算执行活动可以适应资金业务控制活动的具体要求。此外，要结合预算执行活动推进过程中的资金资源处理流程特点，对所有的工作处理业务进行分析，并且使业务的各项流转过程都能在控制活动的有效推进过程中进行设计水平的增强。在完成预算管理业务的基础性研究之后，必须对设计策略控制过程中的责任机制实施分析，切实加强资金管理过程中的系统运行价值，以便后续的预算管理活动能够完整的适应预算方案执行过程中的控制性业务处理需要。会计工作人员必须保证具体业务的执行能够在财务管理活动的推进过程中也到应用，使各项财务信息资源的隐瞒性因素能够在各项警告活动推进的过程中得到必要的改进，保证设计策略的价值可以在控制方案的应用过程中得到实现。
3.预算分析方案设计策略
预算分析活动的执行要保证所有的预算管理活动都能适应设计方案的要求。因此，必须从会计工作执行过程中的编制活动模式特点入手，对全部的监管体制进行完整的分析，以便各项设计活动的执行策略都能在监管机制的有效运行之下得到实现。除此之外，要根据设计策略执行过程的预算管理活动推进方案，对后续的预算管理活动推进方案加以研究，以便数据资源的全部应用策略可以适应预算分析方案的执行特点，使全面预算活动的执行，能够在参考性信息的应用之下进行总结模式的构建，保证预算分析方案的设计和执行可以在经营性因素的有效指导之下得到高效的推行。完成了基本的设计方案总结之后，必须按照会计工作对预算分析业务的要求进行指导模式的设计和分析，保证全面预算管理业务能够在预算管理模块的完整分析之下进行辅机制的价值分析，提升数据分析价值。
4.预算考核方案设计策略
会计工作人员必须对现有的预算特点加以分析，并保证所有的预算考核活动都能在评价体系的有效运行之下进行评价体系的标准设计，以便后续不同环节的预算管理程序能够在会计业务的推进过程中实现评价标准的完整控制。如果当前的会计工作执行团队可以保证相关考核活动的执行得到预算管理团队的支持，则需要对会计业务执行过程中的核算体系价值进行完整的分析，并且保证各项经济业务都能适应经济业务执行过程中的方案类型控制要求，并且提升不同项目的控制有效性。
四、结论
会计工作是保证各项经济元素得到合理处置的关键性工作，深入的分析全面预算管理工作的方案设计原则，并从会计工作的角度进行预算管理工作设计策略的制定，能够有效保证所有的全面预算管理工作得到有效的设计和执行。
参考文献：
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贵州省预算审查监督条例
(2017年3月30日贵州省第十二届人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过)
第一章 总 则
第一条 为了加强对预算的审查监督，强化预算约束，促进和保障经济社会健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》和有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本省县级以上人民代表大会及其常务委员会，以及乡、民族乡、镇(以下称乡镇)人民代表大会对预算的审查监督。
第三条 预算审查监督应当按照完整、规范、公开、注重公平和效率的原则进行。
第四条 预算审查监督的范围包括：预算、决算的编制、审查、批准、监督以及预算的执行、调整和备案等;本级人民政府关于预算、决算的决定和命令;下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的决议、决定;本行政区域内有关预算法律、法规的执行情况。
第五条 县级以上人民代表大会及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督。
乡镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。
第六条 县级以上人民代表大会财政经济委员会协助本级人民代表大会及其常务委员会，开展预算审查监督的工作，负责对本级预算草案及上一年预算执行情况、预算调整方案、决算草案进行初步审查。县级以上人民代表大会常务委员会预算审查监督有关工作机构协助本级人民代表大会财政经济委员会依法进行预算审查监督。
县级以上人民代表大会未设立财政经济委员会的，其常务委员会预算审查监督有关工作机构经本级人民代表大会常务委员会授权负责预算审查监督的具体工作。
乡镇人民代表大会设立预算审查小组，在大会主席团领导下，承担预算草案、预算执行情况、预算调整方案、决算草案审查的具体工作。
第七条 县级以上人民代表大会常务委员会应当加强预算审查监督机构队伍建设，可以聘请预算审查监督顾问或者邀请相关专家提供咨询和技术服务。
县级以上人民代表大会财政经济委员会或者常务委员会预算审查监督有关工作机构应当邀请本级人大的其他专门委员会、常委会其他工作机构共同参与预算审查工作。
第八条 县级以上人民政府审计部门依法对预算执行、决算、其他财政收支进行审计监督。
第九条 县级以上人民代表大会常务委员会应当逐步建立完善预算执行联网监督系统。县级以上人民政府应当加强预算管理信息化建设，推进财政、税务、国库、审计等部门与本级人民代表大会财政经济委员会或者常务委员会预算审查监督有关工作机构实现网络联通、信息共享。
第十条 公民、法人或者其他组织对违反预算法律、法规的行为，有权依法向各级人民代表大会及其常务委员会或者其他有关国家机关进行检举、控告。接受检举、控告的国家机关应当依法进行处理，并为检举人、控告人保密。
第二章 预算审查和批准
第十一条 各级人民政府应当依法编制预算草案，提交本级人民代表大会审查批准。
第十二条 政府的全部收入和支出应当纳入预算。各级人民政府应当合理确定预算收入的预期目标，不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。
各级人民政府、各部门、各单位预算的编制、执行和决算应当注重绩效管理，预算支出安排应当将绩效评价结果作为重要参考依据。
第十三条 政府债务规模实行限额管理。县级以上人民政府应当按照规定将政府债务纳入本级预算，建立债务风险评估和预警机制、应急处置机制和责任追究制度。
第十四条 县级以上人民政府财政部门应当在布置预算编制工作之前向本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构通报预算草案编制的原则、依据、标准、重大政策调整等有关情况，并提供相关资料。
第十五条 县级以上人民政府财政部门应当于本级人民代表大会会议举行的30日前向本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构提交本级预算草案(含部门预算)初步方案以及年度预算执行情况报告主要内容。
本级预算草案初步方案应当包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算的收入预算表、支出预算表和收支平衡表，并对预算编制原则、收支政策、重点支出和重大投资项目预算安排、政府债务、对下转移支付、专项资金目录管理以及与预算有关的重大事项等做出重点说明。
本级一般公共预算支出，按其功能分类应当编列到项;按其经济性质分类，基本支出应当编列到款。本级政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算支出，按其功能分类应当编列到项。
第十六条 预算草案的初步审查及相关调研应当邀请部分本级人民代表大会代表参加，采取多种形式听取本级人民代表大会代表和社会各界的意见和建议。
县级、乡级人民代表大会举行会议审查预算草案前，应当采取多种形式，组织本级人民代表大会代表听取选民和社会各界的意见。
第十七条 县级以上人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构应当在收到预算草案初步方案之日起15日内完成初审或者研究，提出初审意见或者研究意见交由财政部门研究处理。财政部门应当在7日内反馈处理情况。
第十八条 在预算草案初审过程中，县级以上人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构可以就本级预算草案及部门预算编制情况提出询问、组织调研，开展部门预算草案重点审查等，有关部门应当予以配合。
第十九条 县级以上人民政府应当在本级人民代表大会会议举行的7日前将预算草案及报告正式文本送达本级人民代表大会常务委员会。
第二十条 县级以上人民代表大会对预算草案及其报告、上一年预算执行情况的报告重点审查下列内容：
(一)上一年预算执行情况是否符合本级人民代表大会预算决议的要求;
(二)预算安排是否符合预算法和本条例的规定;
(三)预算安排是否符合本地经济社会发展的实际，是否贯彻国民经济和社会发展的方针政策，收支政策是否切实可行;
(四)重点支出和重大投资项目的预算安排是否适当;
(五)预算的编制是否完整、细化;
(六)上级人民政府提前下达的转移支付预计数是否编入本级预算，对下级人民政府的转移性支出预算提前下达数是否符合规定，一般性转移支付测算是否公开透明，专项转移支付分配适用项目法、因素法是否规范、适当及作必要说明;
(七)扶贫资金及其他涉农资金等民生专项资金安排是否有利于统筹整合使用及提高绩效;
(八)预算安排举借的债务是否合法、合理，使用和管理是否符合规定，是否有偿还计划和稳定的偿还资金来源;
(九)政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算与一般公共预算的衔接情况;
(十)预算法规定可以在预算批准前安排的支出情况，是否在报告中作出说明;
(十一)与预算有关重要事项的说明是否清晰。
第二十一条 县级以上人民代表大会举行会议期间，应当保证审查预算报告及草案的时间。财政部门应当派人到会听取代表关于预算的意见和建议，回答代表的询问。
第二十二条 县级以上人民代表大会财政经济委员会应当根据代表、各代表团和有关专门委员会的审议意见，并结合初审意见，对预算草案进行审查，提出审查结果报告，向大会主席团报告。
县级以上人民代表大会召开期间，县级以上人民代表大会未成立财政经济委员会的，可以成立临时的大会预算审查委员会，由其向大会主席团提出关于本级预算草案和预算执行情况审查结果报告。
预算草案审查结果报告经大会主席团通过后，印发全体代表。
第二十三条 下级人民代表大会批准的预算及其决议应当报上一级人民代表大会常务委员会备案。
下级人民代表大会常务委员会作出的有关预算的决议、决定应当报上一级人民代表大会常务委员会备案。
县级以上人民政府作出的关于预算的决定、命令以及财政方面的重大政策，下一级人民政府报送备案的汇总预算、决算，按年度编制的政府综合财务报告等，应当及时报本级人民代表大会常务委员会备案。
第三章 预算执行监督
第二十四条 预算执行监督的主要内容：
(一)执行预算法等有关法律、法规和本级人民代表大会及其常务委员会关于预算的决议、决定情况;
(二)财政部门批复预算和实现预算措施的落实情况;
(三)预算收支执行的情况;
(四)国库按规定收纳、划分、留解、退付预算收入和拨付预算支出的情况;
(五)重点支出和重大投资项目预算执行情况;
(六)专项资金、预备费、预算周转金、预算稳定调节基金、结转资金使用情况;
(七)部门预算执行情况;
(八)上级转移支付资金的安排和使用情况、对下级转移支付情况;
(九)政府及其所属部门有无违反规定为单位和个人提供财政担保和举借债务情况;
(十)国有资产的管理和保值、增值情况;
(十一)与预算相关的其他重大事项。
第二十五条 县级以上人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构可以采取听取汇报、专题调研、查阅或者调阅有关资料、询问等方式，加强对本级预算执行和部门预算执行情况的监督，有关政府部门和单位应当予以配合。
第二十六条 县级以上人民政府财政、税务、金融、统计、国资、人社等部门应当定期向本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构报送预算执行情况、国库资金运行情况等相关资料，共同建立预算执行的分析制度。
第二十七条 各级人民政府应当在每年第一季度向本级人民代表大会报告上一年度本级总预算和本级预算执行情况。
县级以上人民政府应当在每年6月至9月期间向本级人民代表大会常务委员会报告上半年预算执行情况。
省人民政府应当在每年11月向省人大常委会报告1至10月预算执行情况。市州、县级人大常委会根据财政运行情况可以要求同级人民政府报告其他时段的预算执行情况。
第二十八条 县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对重点收支、重大投资项目预算执行、专项资金、政府债务和部门预算的监督，必要时听取政府的有关专项报告或者部门的预算执行情况报告。
县级以上人民政府财政部门应当每半年向本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构书面报告地方政府债务的管理情况。
第二十九条 县级以上人民代表大会常务委员会应当将预算执行情况的审议意见交由本级人民政府研究处理。本级人民政府应当采取相应改进措施，并按照时间、内容的要求将研究处理情况向本级人民代表大会常务委员会提出书面报告。
第三十条 在预算执行中，县级以上人民代表大会常务委员会主任会议可以要求本级政府责成审计部门进行专项审计，并报告办理结果。
审计部门应当征求本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构对制定年度预算执行审计项目计划的意见，其后应将年度预算执行审计项目计划正式文本抄送本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构。
审计部门应当将预算执行和其他财政收支审计发现的影响预算执行真实、合法、效益的重要情况及预算执行中重大违法违纪问题，及时向本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构通报。
第四章 预算调整审查和批准
第三十一条 各级人民政府在本级预算执行中，确需对预算进行调整的，应当编制预算调整方案，列明调整预算的原因、项目、数额、措施及有关说明。
县级以上人民代表大会常务委员会、乡镇人民代表大会对本级人民政府的预算调整方案进行审查和批准。未经批准，本级人民政府不得调整预算。
第三十二条 县级以上人民政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议的30日前将预算调整初步方案送交本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构初步审查、征求意见。
县级以上人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构应在收到预算调整初步方案之日起7日内提出审查结果报告或者初步审查意见。
第三十三条 县级以上人民政府应当在本级人民代表大会常务委员会会议举行的7日前，将预算调整方案的正式文本送达本级人民代表大会常务委员会;乡镇人民政府应当在本级人民代表大会会议举行的7日前，将预算调整方案的正式文本送达本级人民代表大会主席团。
第三十四条 预算调整方案审查的重点内容：
(一)调整的理由;
(二)调整的项目、数额;
(三)收支结构调整的合法性和合理性;
(四)收支平衡情况。
第三十五条 各部门、各单位应当按照国务院、省有关规定，严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂使用。由于上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项资金、预算资金调剂以及行政区划、行政事业单位隶属关系的变动等引起不属于预算调整的预算支出变化，县级以上人民政府应当向本级人民代表大会常务委员会汇总报告有关情况，乡镇人民政府应当向同级人民代表大会汇总报告有关情况。
第五章 决算审查和批准
第三十六条 县级以上人民政府财政部门编制的本级决算草案，经本级人民政府审计部门审计后，报本级人民政府审定。本级人民政府应当在每年6月至9月期间，将上一年本级决算草案和决算草案的报告提交本级人大常委会审查和批准。
乡镇人民政府编制的上一年度本级决算草案应当提请本级人民代表大会审查和批准。
决算草案应当与预算相对应，按照本级人民代表大会批准的预算所列科目编制，按预算数、调整预算数或者变更数以及决算数分别列出，变化大的应当作出说明。
决算草案及决算草案的报告应当载明以下内容：
(一)预算收支执行总体情况;
(二)本级人民代表大会批准的预算决议和本级人大常委会批准的预算调整方案决议落实情况;
(三)支出政策实施情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况;
(四)分地区、分项目转移支付安排执行情况;
(五)以前年度结转结余资金的统筹使用情况及本年结转结余资金情况;
(六)政府债务的限额、余额，结构及使用情况，当年新增和偿还债务情况，债务风险防范情况;
(七)预算周转金、预算稳定调节基金、预备费的规模和使用情况;
(八)超收收入安排情况;
(九)本级预算绩效管理制度建立及实施情况;
(十)其他与决算有关的重要情况。
第三十七条 县级以上人民政府财政、审计部门应当在本级人民代表大会常务委员会会议举行的30日前，向本级人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构通报本级决算草案编制情况、对本级预算执行和其他财政收支以及决算草案审计情况，并提交决算草案及审计工作报告有关材料。
第三十八条 县级以上人民代表大会财政经济委员会、常务委员会预算审查监督有关工作机构收到本级决算草案之日起7日内提出审查结果报告或者初步审查意见。
第三十九条 县级以上人民代表大会常务委员会在批准本级决算前，应当听取本级人民政府提出的同期本级预算执行及其他财政收支情况的审计工作报告。
审计工作报告应当全面、客观、真实地反映审计查出突出问题，重点报告对预算执行的审计情况，根据需要附有关被审计单位的审计报告等资料。
第四十条 县级以上人民政府应当在本级人民代表大会常务委员会作出关于审计工作报告的决议或者提出审议意见的6个月内，向本级人民代表大会常务委员会提出审计查出突出问题整改情况报告。
县级以上人民代表大会常务委员会听取和审议审计查出突出问题整改情况报告时，本级政府负责人、有关部门负责人应当到会听取意见和建议，回答询问。
第六章 预算决算公开
第四十一条 经本级人民代表大会或者其常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告以及报表，由本级政府财政部门在批准后20日内依法向社会公开。政府预算、决算按功能分类公开到项;按经济性质分类一般公共预算基本支出公开到款;对下一般性转移支付公开到地区，专项转移支付公开到地区和项目。同时，应当重点说明举借债务、重点支出、政府采购以及本级人民代表大会及其常务委员会和本级政府确定的有关重大事项。
县级以上人民代表大会常务委员会听取的关于预算执行和其他财政收支的审计工作报告、专项审计报告以及审计查出突出问题整改报告，由本级政府审计部门在人大常委会会议结束后20日内依法向社会公开。
第四十二条 经本级政府财政部门批复的部门预算、决算以及报表，由各部门在批复后20日内依法向社会公开，并依照规定公开基本支出、项目支出、机关运行经费，以及重点支出和重大投资项目的相关政策、程序和绩效情况等。
第四十三条 县级以上人民代表大会或者其常务委员会关于预算、预算调整、决算的审查结果报告和决议、决定，由本级人民代表大会常务委员会于会议结束后20日内依法向社会公开。
乡镇人民代表大会审查批准的预算、预算调整、决算相关信息由其大会主席团于会议结束后20日内依法向社会公开。
第四十四条 预算决算公开应当选择当地主要新闻媒体和官方网站。官方网站应当建立专栏，并做到统一规范、便于查询，持续公开。
第七章 法律责任
第四十五条 有下列行为之一的，由本级人民代表大会常务委员会、乡镇人大主席团给予通报，并责令限期改正;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员由有关部门依法追究行政责任：
(一)故意隐瞒事实，造成预算、决算失实的;
(二)未按规定程序、时限和内容报送或者提交预算草案、决算草案、预算调整方案、预算执行情况报告、审计工作报告、审计整改情况报告以及相关资料的;
(三)对人民代表大会常务委员会就决算、预算执行、预算调整、审计工作报告、审计查出突出问题整改情况报告提出的审议意见不按要求研究处理的;
(四)未按本条例规定向人民代表大会常务委员会报告、备案的;
(五)对检举、控告者进行压制和打击报复的;
(六)其他妨碍人民代表大会常务委员会预算审查监督工作的。
第四十六条 有下列行为之一的，由本级人民代表大会常务委员会、乡镇人大主席团给予通报，并责令限期改正;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员由有关部门依法追究行政责任;属于本级人民代表大会及其常务委员会选举或者任命的，由本级人民代表大会及其常务委员会责令其作出检查，情节严重的，依法撤销或者罢免职务：
(一)违反人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算、预算调整的决议或者决定的;
(二)未经法定程序调整预算的;
(三)项目支出预算的执行未实现绩效目标，并造成重大损失的。
第四十七条 违反本条例规定的其他行为，依照《中华人民共和国预算法》和有关法律、法规的规定予以处罚。
第八章 附 则
我受省人大财政经济委员会委托，现就《浙江省预算审查监督条例(草案)》(以下简称条例草案)作如下说明：
一、制定条例的必要性
依法开展预算审查监督工作是宪法法律赋予各级人大及其常委会的一项重要职权。《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日施行以来，对于健全预算管理、推进依法理财，发挥了重要作用。2000年8月，省九届人大常委会第二十二次会议作出了《关于加强省级预算审查监督的决定》。决定的实施，有力地促进了省人大常委会预算审查监督工作的开展。但是，由于预算法的相关规定和省人大常委会的决定比较原则，许多方面缺乏可操作性，需要加以具体化。特别是随着公共财政体制改革的加快推进，以实行部门预算为核心的预算管理制度改革不断深化，对人大预算审查监督工作提出了新的要求，迫切需要通过制定地方性法规，创新相关制度，以适应当前新的形势。近年来，省人大及其常委会在预算审查监督实践中积极探索，形成了一些行之有效的做法，也需要通过制定地方性法规予以总结巩固。因此，制定本条例，是十分必要的。
二、条例草案的起草过程
近年来，省人大常委会始终坚持程序性与实质性审查监督并重原则，在不断深化预算审查监督的同时，高度重视相关法规制度建设。常委会分管领导以及财政经济委员会多次组织调研，为制定我省预算审查监督的地方性法规做了大量前期准备工作。条例列入省十届人大常委会立法规划，去年列为二类立法项目，今年列为一类立法项目，规定由财政经济委员会具体承担起草工作。去年7月，财政经济委员会牵头成立了由法制工作委员会、财政厅、审计厅有关人员和专家学者等参加的起草小组。在起草过程中，注重把握以下四个原则：一是立足规范性。从预算编制、审批、执行、调整和决算等环节，明确职责，理顺关系，明晰权限，规范程序，使预算审查监督工作规范有效运作。二是体现创制性。总结近年来的实践创新，确立相关制度，使预算审查监督工作符合预算改革的方向，体现加强预算审查监督的要求。三是加强针对性。根据预算审查监督工作的现状，有针对性地解决几个突出问题，使法规具有较强的现实性和操作性。四是体现渐进性。充分考虑发展需要与现实可能，紧密结合实际，对一时难以做到的，只作原则性规定，体现指导性。按照这个要求，起草小组在总结我省人大及其常委会近年来预算审查监督工作实践的基础上，学习借鉴了其他省市区人大预算审查监督立法经验，广泛征求市县区人大财经(工)委和人大代表意见，并与省级有关部门进行了多次研究和沟通。今年6月，财政经济委员会又召集各设区的市人大财经(工)委的同志，对条例草案征求意见稿进行了专题研讨。《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》颁布后，起草小组对条例草案又进行了认真的讨论，并依据该法的规定作了进一步修改和补充。在广泛听取意见、深入研究论证、前后八易其稿的基础上，9月6日财政经济委员会全体会议审议通过了条例草案。
三、条例草案的主要内容
(一)关于条例的适用范围。条例草案第二条规定，省人大及其常委会审查批准预算和决算、审查批准预算调整方案、监督预算执行等活动适用本条例。第四十六条规定，本省各市、县(市、区)人大及其常委会审查监督预算、决算活动，可参照本条例执行。作这样规定，主要是考虑到我省各市县区人大及其常委会预决算审查监督机构设置情况不一，有的是属代表大会的专门委员会，有的是属常委会的工作委员会，其法律地位和职责权限是不同的，难以作出统一规定。将条例适用范围限于省人大及其常委会的预算审查监督活动，而市县区人大及其常委会的预算审查监督活动可参照执行，这样规定更符合实际，也便于各地人大在实践中进行探索和创新。
(二)关于预算审查和批准。为提高预算审查批准的质量和实效，条例草案主要在以下方面作了规定：一是对预算编制及提交审查的材料作出规范，力求使预算草案尽可能规范、完整和细化，增强可审性，同时又不脱离实际，具有可行性。二是对部门预算审查作出规定。根据近几年工作实践，预算审查监督从本级总预算逐步深化到部门预算。条例草案规定，省政府及其财政部门应当向省人民代表大会及财政经济委员会提交省级部门预算表。省人民代表大会及财政经济委员会可以有选择地对部门预算进行重点审查。三是借助专家力量。条例草案规定，财政经济委员会可以邀请专家参与预算审查监督活动。四是发挥人大代表作用。条例草案规定，省人民代表大会-会议期间可以组织代表对预算及部门预算进行专题审查。
(三)关于预算执行的监督。一是规定了预算事项的报批制度。主要是预算的调整，农业、教育、科技、文化、卫生和社会保障资金的调减，预算超收收入的安排使用情况。二是规定了预算事项的报告制度。如预算执行情况定期报告制度，预算执行中重大情况即时报告制度等。三是规定了财经委日常监督内容，主要是对省级预算和部门预算执行情况、重点收支项目执行情况、重大政府投资项目资金使用情况等进行专项监督。四是强化监督手段。如规定了询问和质询、特定问题调查、专项审计及审计公告等。
(四)关于决算审查和批准。条例草案对决算编制、审查、批准及批复等方面作了规定。重点突出以下两方面内容：一是对部门决算审查作出相应规定。条例草案规定，财政经济委员会可以有选择地对省级部门决算进行审查，并由省审计部门对部门决算进行审签。二是强调常委会审议意见的落实和审计查出问题的整改，明确财政经济委员会加强对审计问题整改落实情况的跟踪监督，规定了省政府就整改落实情况的反馈制度。
摘要：全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的过程。文章以中条山有色金属集团有限公司（以下简称“集团公司”）为例，阐述了如何编制适应企业发展的、便于有效实施的全面预算方案，以达到优化资源配置，实现企业生产经营目标的需要。
关键词 ：全面预算；方案；编制
全面预算管理是力争对企业资源进行最合理地配置，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的过程。而编制适应企业发展的全面预算方案是进行预算执行、分析、考核的基础，是企业实施全面预算管理的关键。
一、全面预算方案编制思路
以集团公司总体目标为出发点，根据集团公司发展需要，以经济效益为中心，以高技术指标、低成本运行、满负荷生产为原则，并结合各分子公司实际情况，挖潜增效，编制以实现集团公司战略目标为导向，以现金流为核心，包括营业预算、资本支出预算、财务预算在内的全面预算方案。
二、如何编制全面预算方案
（一）前期调研工作
集团公司全面预算管理办公室成员在总经理带领下，从10 月初起用半个月的时间对各分子公司下一年度生产经营情况进行调研，详细了解各单位产量指标、质量指标、设备更新状况、能源需求状况、制约生产的关键环节等方面，为制定预算目标获取第一手资料。
（二）下达预算编制草案
集团公司全面预算管理委员会根据公司董事会制订的公司发展战略和经营目标，在对下一年度市场情况、企业自身发展状况等因素科学预测的基础上，提出下一年度企业全面预算草案，于每年11 月初下达至各预算责任单位。
1.编制范围。全面预算的编制范围与企业合并报表的范围口径一致。
2.预算内容。全面预算主要包括营业预算、资本支出预算、财务预算。
（1）营业预算。营业预算是企业日常营业活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、费用预算等。
①销售预算。销售预算是安排预算期销售规模的预算，它是编制全面预算的关键和起点，在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售价格来编制。集团公司下达的销售预算包括销售价格及销售数量，一是下达内部产品价格，对内部产品价格体系进行调整，集团公司制定了较为合理的产品、劳务市场价格体系和物资材料价格体系，每年根据市场情况进行适当调整；二是下达外销产品销量和价格，产品销量依据生产量及库存来预测，产品价格依据对有色金属行业及市场的分析预测来确定。
②生产预算。生产预算是安排预算期生产规模的预算，它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制。集团公司坚持以市场为导向，以效益为中心，结合生产经营实际，科学下达阴极铜、硫酸、金、银等产品产量及矿山处理矿量、掘进量、提升量、出矿量、崩矿量等生产指标，合理预测矿山原矿品位、选矿品位、选矿回收率等技术指标。
③采购预算。采购预算是根据企业经营目标，确定在未来一定时期内采购项目的数量及价格，集团公司采购主要分为铜原料和其他物资采购。一是下达铜原料采购量及价格预算，首先根据下一年度冶炼生产计划确定进口铜精矿、国内铜精矿、粗铜、冰铜等铜原料的采购数量；其次预测铜原料采购价格，包括CSPT 进口铜原料加工费和国内铜原料计价系数的确定，以及影响进口铜原料价格的汇率、两市比值、运费等的预测。二是下达其他物资采购预算，主要是下达物资采购价格。以本年度四季度采购成本价为基数，考虑下一年度采购价格振荡波动多种因素，结合预算年度集团公司成本控制压力，确定各类物资计划价格。
④人工预算。人工预算包括在职职工工资、规费预算及退休人员统筹费用预算。一是下达在职职工工资及规费预算，主要是对定员和人均工资的预测。定员主要是依据各单位作业量的增减以及岗位需要来确定；人均工资包括对档案工资、津贴、加班工资、效益工资、效益奖、非在岗人员工资等的确定；计提规费基数按照上年工资总额和当年工资总额的一定比例计算确定。二是下达退休人员统筹费用预算，按照上年实际发生数预计。⑤费用预算。费用预算主要是下达管理费用、销售费用、财务费用、制造费用预算等。
（2）资本支出预算。资本支出预算是与项目投资决策相关的专门预算。集团公司根据企业战略规划与发展目标，在项目财务可行性分析以及企业筹资状况分析的基础上，下达固定资产及工程项目投资预算。
（3）财务预算。财务预算是企业的综合性预算，反映计划期内企业的现金收支、财务状况和经营成果，集团公司主要以预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等形式下达至各单位。
（三）编制预算草案上报
各分子公司根据集团公司董事会批准下达的全面预算草案，合理预计本单位产量、价格、成本、费用、职工薪酬等指标，结合本单位实际情况，编制本单位的年度预算。年度预算应与集团公司下达的经营目标相一致，并在全面预算草案下达15 日之内，按照规定的报表格式向全面预算管理办公室上报。
（四）审查平衡预算草案
全面预算管理办公室对上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审查、平衡过程中，进行充分地协调、沟通，对发现的问题和偏差，提出初步调整意见，并反馈给有关预算编制单位予以修正。对经过多次协调仍达不成一致的，在充分调研的基础上，向预算管理委员会汇报，以确定是否调整有关预算编制单位的预算目标，并最终达到综合平衡。
（五）审议批准预算方案
全面预算管理办公室在对有关单位预算方案修正调整的基础上，编制集团公司全面预算方案，提交董事会审议批准。
（六）下达预算方案
经董事会审议批准后，全面预算管理委员会将批准的年度总预算方案和各单位预算方案，以正式文件形式下发执行。
三、结束语
编制全面预算方案是企业实施全面预算管理的基础和关键环节，在企业经营管理中发挥着重大作用。全面预算方案明确了企业各单位的奋斗目标，它的有效实施能够优化企业资源配置，有效地促进企业发展战略和经营目标的实现。
参考文献：
[1]吴昌秀.企业全面预算管理.机械工业出版社,2009.
1施工阶段问题
一是没有严格遵守公路工程建设流程。以行政管理方式管理公路工程预算，在没有充分准备情况下建立项目指挥部，且匆忙施工，热衷于政绩工程建设，这与工程项目建设流程严重不符。不断改变公路施工设计，却没有严格监督其合理性，使得公路工程造价控制失效。二是现场签证管理不善。部分监理工程师业务素质不高，并不十分了解合同和预算等规定，乱签证，使之无法成为合同外支付的有力证据;还有一些则在签证时没有核实现场工程量;针对承包商的签证单，监理工程师在确认时没有认真核实就签下。三是工程造价被施工单位虚报。一些施工单位以一己私利，不断乱设名目，通过工程量增加、计价标准提升、高套定额等作假方式对合同的界限进行曲解，企图高估冒算、多报、蒙骗资金。四是当前的定额计价不完整，不少地方还是根据以前的规定来进行定额计价，使得工程造价违背市场情况。五是缺乏优化方案，不能及时优化施工单位的公路施工设计方案。
2公路工程预算造价控制对策
在公路工程预算造价控制中，应该制定一个总目标，即工程项目总投资期望值，具体化分解工程项目实施阶段的任务，并拟定各个阶段的相关控制方案，以便于顺利达到建设项目总目标，为公路工程预算造价工作的良性开展打下基础。
1)做好预算前准备工作。在进行预算之前必须要有相关的知识，对公路工程采取的施工工艺有充分了解，在公路施工中，对各个工序的施工要有具体认识，以促进工程量计算准确，不遗漏任何一项。预算工作者还应该熟悉定额，对工艺施工安装定额中的定额子目比较了解，能够在总工程量中知道如何套子目，并通过底稿计算，标明各个子目的工程量。
2)控制好预算造价决策过程。从实际情况来看，在公路工程造价中，投资决策阶段的影响力几乎是最为重要的。因而只有将预算工作集中在公路工程建设决策阶段，才可以对工程造价进行科学控制。因此，需要我们认真对公路可行性进行研究，并积极配合、尽力协调，形成经济思想，在公路工程建设项目决策中利用可行性研究、技术经济理论方法，实施定量与定性相结合的分析评价方案，优化选择公路工程方案、场地、建设规模等方案［2］。以不断反复对比、选择的方式来择优安全、经济的建设方案，以达到投资成本节约的目的，以更加有效的措施控制好预算造价。
3)把关设计过程。对于设计阶段的预算控制失效问题的把关是做好公路工程预算造价控制的极其重要的工作，我们应该从以下几个方面进行控制:其一，对于图纸应该进行严格查看，以保证其完整性，仔细查看图纸中需要估算的部分，然后根据图纸技术说明的规定进行细看，甚至包括了整个图纸的每个标准，再通过编号的方式去估算图，根据前后来估算图，切忌不能重复估算，更不能出现遗漏。其二，对于招标体制的设计应该尽量完善，选择优秀的设计单位。招标方式的设计需要结合经济方案和建筑方案来执行，竞标设计单位要通过比较来选择，让这方面的专家来综合评比，选择合适的设计单位，才能让公路工程预算造价得到有效控制。其三，预算造价控制中做好限额设计管理。在公路工程设计阶段的预算造价控制中，限额设计是一种很好的方案。不过，这并非就是说单从投资成本节约去考虑，还是需要对全部的技术指标与功能都满足，最终做出经济安全、造价低、效益高、技术全面、功能完善的公路设计方案，实现公路工程预算造价的科学控制。其四，认真管理标准设计。要提高设计质量，就需要执行标准化设计，让工程建设材料与时间被节约下来，从而以工业化、标准化方式制作构件，促进施工朝着专业化、机械化方向发展，推进公路工程建设进度，缩短建设工期，让公路工程预算造价得以降低。
4)完善施工阶段的控制方法。在公路工程预算造价控制中，基本上造价的绝大部分都来自于这个阶段。所以，如何科学控制施工阶段的工程预算造价，将极大影响整个公路工程预算造价的控制成败，做好了这个环节的控制，才能更好地提升经济效益。要做好施工阶段的工程预算造价控制，则应该从四个方面来进行:第一，严格管理工程招投标工作，选择那些资质好、技术先进的施工单位。因为这样的施工单位管理体系完善、技术先进、信誉高，可以对公路工程的施工质量与进度进行保证，以节约工程造价。第二，优化施工组织设计，比较施工方案的经济性，并择优选择各方面条件都优秀的施工组织的设计施工方案。第三，科学管理施工过程，由于施工的过程中资金大量投入进去，对公路工程预算造价有着最为直接的影响，对施工计划、资金使用计划进行全面、有效地管理，控制好预算造价。第四，实施动态控制工程造价。由于公路工程施工时间比较长，施工过程中的人工价格、材料消耗会和投标时有较大出入，因此需要我们对各种有关的价格之类的动态信息进行全面收集，最终使工程预算造价的动态控制顺利实现。
作者：焦艳红 单位：山西省长治市屯留县交通运输局
关键词：建筑工程；全面预算管理；平衡记分卡
Abstract: Based on the strategic planning goals as the starting point, the introduction of BSC (the Balanced Score-card) theory, BSC analysis and strategic, comprehensive MBM (Master Budgetary Management,) the relationship between the three. Using the BSC theory to describe the strategic objectives, through the confirmation strategy action plan, approval of financial and human resources of these three elements, the enterprise strategy to decompose, advanced design based on dynamic budget management process BSC, configuration and integration of construction project strategic resources, scientific strategic action plan to determine the budget plan.
Key words: construction project; MBM; BSC
中图分类号：TU201.7文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
1 引言
平衡记分卡是一个以管理战略目标为中心、以因果链为分析手段而展开的战略指标综合评价系统[1,2]。此系统认为在原有财务价值最大化的基础上，以满意度、核心竞争力和创新能力作为建筑工程管理目标的组成部分，三者的有机结合会最终促进建筑工程财务绩效的提高，从而实现对价值最大化的追求。整个指标系统从战略目标出发形成一个层次分明的网状体系，而贯穿这个网状体系的内在逻辑是一系列因果链条，从而使整个体系目标明确，逻辑清晰，易于贯彻和执行。
2 基于BSC的建筑工程全面预算管理体系设计
综合评价建筑工程经营业绩需从财务、客商、内部经营过程、学习和成长等四个维度展开 [3]：
（1）财务：反映建筑工程的财务目标，并衡量战略的实施和执行是否为改善最终的经营成果做出贡献。主要指标有：营业收入、资本报酬率、经济附加值、现金流量等。
（2）客商：用于体现客户利益，主要用来反映客商满意程度，老客商保持、新客商的获得和客商的可获利能力。主要指标有：市场份额、客商签约率、客商满意度、客商忠诚度、客商收益水平等。
（3）内部经营过程：为了支持服务客商的价值定位和满足公司管理要求，进行内部业务流程的改进或再造，设计相应的评价指标：施工能力、资金周转时间、成本、建筑质量、施工安全、客商付款时间等。
（4）学习和成长：主要考核建筑工程持续发展能力的增长情况，包括人员、信息系统和建筑工程组织三方面。主要指标有：培训支出、员工满意、信息传递和反馈所需时间、员工受激励程度等。
2.1 BSC和建筑工程战略管理的关系
BSC既是业绩评价系统又是战略管理系统。BSC是以战略为中心，将建筑工程战略目标逐级分解转化为各种具体的相互平衡以及具有因果关系的业绩评价指标体系，并对这些指标的实现状况进行不同时段的考核，从而为战略目标的完成建立起可靠的执行基础的绩效管理体系。其实质是将战略规划落实为具体的经营行动，使经营行动及员工行为都在它的战略转化框架内进行，并对战略的实施加以实时、动态的控制，所以BSC实现的远不止建筑工程的绩效管理，同时还是一个战略管理系统。
2.2 BSC与建筑工程预算管理的联系
把BSC用于执行战略和计划的过程，将战略转化为行动。战略目标的制定过程，从战略性衡量指标、长远目标、战略计划及短期计划的过程，为建筑工程战略目标转化为切实的行动提供了途径。在战略评价和反馈阶段，BSC中的衡量指标之间存在着因果联系。因此，当发现某项指标未达到预期目标时，便可以根据因果关系层层分析引起这项指标变动的其他指标是否合格。如果未达到预定目标，则表明是执行不力。如果达到预定目标，那么管理人员就应对建筑工程经营的内外部环境重新分析，检查据以确定战略的环境因素是否已发生变化，是否需要调整战略。用预算这一工具把BSC将战略和经营活动结合的过程量化的反映到财务报表的过程，也就是全面预算管理的实质所在。BSC预算着重于开发新的能力、接近新的客商和市场对现有流程和能力做出根本提高的战略预算过程，努力在短期行为下保证长期目标不受挤压，合理分配资源，从而在不断取得短期成果中促进该建筑工程长远目标的实现。
2.3 战略计划分解到工程预算的实现过程
通过下面描述的三步走战略不仅可以使建筑工程确定长远目标，而且还可以帮助建筑工程确认有待改良的那些执行流程，同时为这些流程确定明确的财务目标。然后，这一过程还可以协助项目经理制定出实现这些目标的机制[4]。
（1）通过BSC描绘战略目标
项目经理必须将战略展开成各种量度指标，并借助BSC为员工都能接受的量度指标制定切实可行而又可以发挥激励作用的目标。BSC中相互作用的因果关系有助于确定关键的驱动手段，促使建筑工程在重要的业绩要素上取得突破。
（2）确认战略行动方案
项目经理可以寻找BSC确定的目标和现有的工作表现之间的差距，以确定资金投入和施工计划的重点，并缩小这些差距，推动战略目标的完成。项目经理也可以据此取消对BSC影响不大的某一要素或多项要素的计划。方案是战略目标的具体化，务求翔实、具体和全面。
（3）核准财务与人力资源
确定战略行动方案后，执行时当然需要提供资源支持，一般包括财务、人力、和物力方面，尤其是财务和人力资源方面，当把这些资源在方案之间分配，以量化的形式反映在固定的表格中时，就形成了建筑工程遵循的年度预算标准。
3基于BSC动态预算管理的实施
为了便于理解基于BSC的动态预算的做法，可以将预算以及资源分配区分为作业预算和战略预算两项不同的流程。
3.1作业预算
作业预算包含对建筑工程施工费用的估计，需明确界定两类费用：维持性费用与增长性费用。前者是维持现有施工项目与客商所需的持续性费用，后者是为维持正常的二次经营及承揽后续工程项目，而提高建筑质量与吸引新客商所必须投入的费用。作业预算中许多支出的决策可依据作业基础步骤进行。预估下一个时间周期的施工报量和业主计量。与传统的预算流程类似，作业基础预算的第一步是预估施工报量、业主计量与资金收入的组合。业主计量的预估除业主已计量支付外，还包括预测这些潜在业务量。在作业基础预算体系下，施工报量与业主计量的预算比传统预算更为仔细。例如，施工预算需包含为完成该施工报量所需要的信息。在客商方面，该工程项目的资金状况、二次经营效果、后续待建工程等都是进行作业预算的重要资料。
3.2 战略预算
作业预算反映了持续改善现行运营需要的资源，而战略预算则在于为了弥补战略性突破与正常运营的持续性成长两者之间的绩效差距所需的创新活动及资源。战略预算通常涉及：必要的新项目作业，必须创造新的施工量，必须提高建筑质量，必须争取的新客商及建筑市场，以及必须建立的合资关系。通常，为顺利实现建筑工程的战略目标，我们需要制定很多种行动方案，这些方案在短期来看，很难对财务指标有直接改善。BSC可以帮助我们把战略行动方案中所需人力与财务资源纳入组织的规划与预算中，并清晰地将这些预算与传统例行的预算费用分开管理。如此一来，战略目标的实现机会便因此大大增加。如图1所示：展示了在BSC体系下如何开展资源分配与预算的过程。
图1 项目资源分配与预算
由图可知，建筑工程在定位施工报量与业主计量战略主题后，在内部流程这一维度中接着设定相应量度指标，再为这些量度指标逐个设定具体目标，其中之一形成为项目部发展计划的方案，而在实施这个方案时，预计需要调用的人力资源、预估成本和资本的投入，最终以财务预算的形式反映出来。每个层次和环节都还涉及维度之间、指标之间很多错综复杂的以因果链形式存在于其中的其他因素。图1传递了战略规划流程的重要信息：战略目标量度指标各指标的目标行动方案预算，在此战略规划流程中，行动方案是协助战略目标的达成，并在战略与预算之间起到桥梁作用。
3.3 为战略行动方案确定预算
有了上面的战略规划流程，就需要对那些对战略执行有重大促进作用的行动方案以预算的形式最终落实，即把建筑工程预算和最终确定的方案联系在一起。传统的资本预算方法通常对每项计划进行独立评估，导致许多战略性方案被视为预算外开支，需要在每年度的预算占有资金，而不是长远目标的预算中开支。作为制定计划的第一个步骤，所有资本预算和预算外开支计划都应确定下来，但只有对战略计划有支持作用的预算和开支计划能得到批准。总体战略目标经过BSC的详细分解描述，形成了具体的行动方案，为保证这些方案的成功实施，需调用项目部相应的财务、人力、物力方面的资源去满足，并以预算表格的形式固定下来，建筑工程的所有经营及施工行为都依次得到执行，最后，当约定的预算指标逐个完成时，方案也就完全付诸了实施，该建筑工程的战略便贯穿其中得以体现和落到实处。
5 结语
本文以战略规划目标为出发点，引入BSC理论，通过因果链方法分析了BSC与建筑工程战略、全面预算管理三者之间的关系。采用BSC理论描述战略目标，通过确认战略行动方案，核准财务与人力资源这三个要素，将建筑工程战略层层分解，设计先进的基于BSC的动态预算管理流程，实现建筑工程战略资源的配置与整合，科学的为战略行动方案确定预算方案。该方法在原有财务价值最大化的基础上，将满意度、核心竞争力和创新能力作为建筑工程管理目标体系的组成部分，并最终促进财务绩效的提高，从而实现对价值最大化的追求。
参考文献：
[1] 付亚和, 许玉林. 绩效考核与绩效管理[M] . 北京: 电子工业出版社, 2006.
[2] 文鹏, 王亚琼. 浅析平衡计分卡与经济增加值在企业绩效评价中的整合运用[J]. 陕西科技大学学报. 2012, (30):155-159.
[3] 赵仲杰. 新全面预算管理实务与操作[M]. 昆明:云南大学出版社, 2010.
[4] 徐东生. 施工企业项目管理中的成本控制[J]. 工程建设.2006, (3):5-7.
一、当前电力企业预算管理中存在的主要问题
(一)预算管理的概念认识不足。在部分人员看来,预算管理工作仍然仅仅被看作是企业布置的一项任务,是单纯的财务行为,而不是企业寻求自身管理水平提升的一种需要,企业综合的、全面的管理、是具有全面控制约束力的一种机制。(二)预算对战略的保障度有待提高。电网企业主要侧重于年度预算的管理,对长期目标关注不够,年度预算与企业的战略目标、规划目标衔接不够紧密。预算管理难以动态适应市场环境的变化,对发展战略的保障作用不足。(三)预算编制管理工作基础薄弱。预算编制是全面预算管理的基石,若企业的资产、人员、车辆等基础数据不真实、不准确,据以编制的预算不会合理;若公司内部治理结构不完善、业务流程不顺畅、业务操作指标不明确,预算指标将如何执行。因此,预算编制是制约全面预算管理的重要原因。
二、完善电力企业预算管理的建议
(一)加强预算管理思想的宣贯。预算是一个十分重要的管理工具,已经超越了原来“费用控制”的意义,因此要从整体管理的角度对待预算。企业实施预算管理要充分考虑到员工可能对预算作出的反应,他们的反应可能受到预算编制方式、他们在预算编制中的参与程度、沟通交流的方式、预算的表述形式及预算实施的方式等各方面的影响。企业高级管理层制订企业的发展战略之后,有必要向全体员工传达,使其明确预算同战略过程中的企业使命、战略目标、战略类型、政策、行动计划、程序以及业绩等要素之间的互动关系,明确预算的重要定位,体会各自的预算工作对企业发展的重要意义。充分鼓励各级管理人员和普通员工,对各自的责任业务活动进行资源分析和计算,同时要鼓励各种业务数据和信息,纵向和横向地充分流通和共享。
(二)企业战略引导预算的模式。除电网业务外,电网企业目前的主营业务还包括施工、修造、设计、物资、科研以及金融等。由于各项业务在企业战略中的地位和重要性以及未来的发展规划都不尽相同,需要结合企业战略来确定集团总部对各项业务的预算管理方式。从目前情况看,电网业务是公司的核心业务,垄断经营,市场竞争压力小,总部对其宜采用“紧控制”的预算管理方式,管理重点应以成本为核心;金融业务和辅助业务属于完全竞争性业务,为了能够提高这些业务的灵活性,应对激烈的市场竞争,宜对其实行“松控制”,控制重点以利润指标为主;科研业务主要为企业的发展提供技术支持,不以营利为目的,其经营情况对企业的影响也较小,因此,宜对其实行“松控制”,控制重点以成本为主。建立预算目标动态管理机制,适应战略调整需要传统的预算类似于固定预算,年度目标一旦确定,一般不做更改。但在市场经济条件下,企业的经营环境是不断变化的,预算应该反映这种变化,以符合实际经营变化态势,传统固定预算很容易发生“刻舟求剑”现象,导致预算目标与实现情况发生较大偏离。通过建立预算动态管理机制,设定预算目标动态调整的原则和方法,合理确定利润、收入、成本的动态变化关系,测算确定年度预算目标的动态区间。
(三)科学合理的编制预算。预算管理是电力企业对未来整体经营规划的总体安排,属于管理工具中最重要的措施之一,它可以帮助管理者有效的控制、协调、计划和进行业绩的评价。结合电力企业的实际情况,笔者以为在预算的编制过程中必须注意以下问题:1.电力企业预算编制可采用自下而上、自上而下,上下结合的科学编制方法。电力集团公司预算编报的基本流程,目前实行的是“两下两上”的年度预算边编报流程。(1)确定企业年度的经营总目标,集团公司根据公司总体发展战略,先行制定公司中长期以及年度总控目标、预算框架,确定各单位的主要预算目标和预算编制规则。并将其下发各省公司,启动预算编制工作。(2)建议方案的编报工作,各地市供电局完成预算编制方案上报省公司,省公司根据公司预算安排对各地市供电局预算进行审查,形成省公司的年度预算建议方案报集团公司。(3)预算分解的下达,集团公司将预算方案下达到各省级公司,各省公司按照集团公司所下达的预算指标对本单位年度预算方案进行整体优化,并将预算方案进行分解下达到各地市供电局,各地市供电局根据省公司下达的预算方案,分解到所属各单位、各部门及具体的项目,完成电力企业年度预算方案编制的工作。(4)预算方案的备案,按照集团公司的要求,各地市供电局将经过预算决策机构进行审批的年度预算方案上报到省公司备案,各省公司将经过预算决策机构进行审批的全省年度预算方案报集团公司严格审核备案。2.企业预算编制必须全员参与。要想切实的实现预算管理的最终目标,就必须将企业一切生产经营环节、经济活动等全部纳入到预算管理中来,实现企业上下目标的一致性,另外个体的目标必须与总体目标保持统一协调,企业全体职工必须全部参与到企业预算编制中来。全员在企业中也即是:企业所有部门、所有人员都必须参与到预算管理中,同时不同部门、不同人之间均有明确的职责分工,实现指标归口负责,业务归口管理。要想真正做到全员参与,必须在预算开展之初,通过相应宣传和沟通,让全体员工明白预算管理的重要性,只有这样,才能真正的调动全体员工的参与性、积极性以及创造性,让预算管理工作在企业中真正实现开花结果。
预算管理委员会设预算管理常务机构，即由财务负责人为领导的财务、审计、人力资源、技术、项目部等成员组成的预算管理办公室。全面预算管理工作机构包括履行预算管理核算职能、预算管理监控职能、预算管理考评职能，以对预算执行机构在执行预算过程中事前、事中、事后均能按照全面预算管理的目标进行的工作机构。全面预算执行机构要与公司责任中心会计核算机构结合，根据预算单位业务类别、承担的责任不同，分别将预算执行责任中心分为能独立核算，授权充分，能拥有经营决策权、投资决策权并自行控制责任中心的收入、成本、费用等事项的投资中心；能取得授权，较好的自主控制责任中心收入、成本、利润，但无投资决策权的利润中心；能控制责任中心的成本、费用，但无收入权、决策权的成本中心。（集团企业有效的全面预算管理组织机构简图如最后一页所示。）
二、集团企业全面预算管理方案的编制
集团企业全面预算管理作为全员全过程参与的管理控制工具，通过落实各责任单位的责任，以实现加强集团企业的控制力，从而达到提高管理水平，最终实现集团企业的战略目标，集团企业全面预算以集团企业经营、投资和筹资三项经济活动为主线编制。经营活动项预算编制：各责任中心根据各中心经济业务编制销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售和管理费用预算。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入、成本、费用的构成情况。投资活动项预算编制：各项目投资责任中心根据公司发展战略，编制项目固定资产的购置、扩建、改建、更新等投资，编制项目投资要在可行性研究的基础上的预算，具体反映投资的时间、规模、收益情况。筹资活动项预算编制：根据经营活动、投资活动预算和集团自身融资结构编制集团企业筹资金额、筹资方式及筹资费用等的预算管理方案。
三、集团企业全面预算管理方案的审批和定稿
集团企业的全面预算是全员、全单位参与的系统工作，预算方案的质量，对战略实施起到非常关键的作用，故方案的审批和定稿程序需严格、到位。原则是在预算管理委员会的统筹领导下，各责任中心上级对下级的预算方案要结合战略规划、结合以前年度的执行经验，进行两上两下的互动沟通，以“自上而下、自下而上、上下结合；分级编制、逐级汇总、综合平衡”的原则，最终确定全面预算管理方案。
四、集团企业全面预算管理方案的执行
1.根据需要设定执行控制流程。设定警告类预算指标控制流程，当出现不按照预算执行的情况，给予该责任中心及时警告，虽业务能继续正常进行，但预算系统会同集团公司业务流程结合，及时警告提示，帮助各责任中心及时改进执行方案；还需设定严格控制类预算指标控制流程，当出现此类不按照预算执行的情况时，业务须暂停，必须通过申请追加预算流程才能继续开展业务。2.制定预算执行情况的执行报告系统。各责任中心以责任预算为基础，定期对预算的执行情况进行系统的记录和计量，进行分析，形成预算执行报告，提高预算执行信息的准确性和及时性。预算执行报告逐级上报、汇总，直至集团企业全面预算管理委员会。
五、集团企业全面预算管理方案的修正
进入执行中的预算方案，应保持权威性和稳定性，但为保持预算方案的先进性和可行性，在原预算编制基础、环境发生变化或集团企业提出新的战略要求、目标时，应根据情况，对预算进行相应调整。调整流程根据预算责任中心等级，按照制定预算方案的审批权限流程进行调整。
六、集团企业执行全面预算管理方案的考评
摘要：本文对目前企业成本控制管理工作中存在的问题进行分析，指出企业成本控制责任不明确、成本控制缺乏市场观念、成本管控技术落后。企业必须要不断建立健全企业预算组织，科学设置企业预算编制程序，加强企业全面预算监督，注重企业全面预算考核及激励，促进企业全面预算工作的有效开展，充分发挥全面预算管理在企业成本控制中的积极作用。
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关键词 ：全面预算管理；企业成本控制；问题；对策
成本战略通常要求将企业成本费用视作中心，围绕其展开长期规划工作，具有全局性以及长远性的特点。现阶段，企业对于成本控制的认识还不够深入，认为成本控制就是单纯地对企业生产经营消耗进行限制，有效节约企业开支，该观念无法体现企业战略高度，未能深刻理解成本效益的真正意义。企业必须要高度重视全面预算管理工作，挖掘现阶段企业成本控制存在的问题，及时采取有效措施将问题解决，有效提高企业成本管控有效性，实现企业经济效益的最大化。
一、企业成本控制存在的问题
1.未能针对企业成本控制责任进行明显划分
企业未能构建预算编制、预算考核以及奖惩激励有效结合的管理体系，企业经济责任制度有待完善。传统成本管理，主要强调的是对事的管理，而全面预算管理将重点转移到对人的管理上，每个人均承担相应的预算指标，要求对不同层级的成本合同进行明确签订，积极引导员工实施相关预算工作，发挥有效的预算激励作用，促使全体员工形成一致的总体预算目标，充分调动企业员工的工作主动性和积极性，深入研究新工艺以及新方法，促进企业生产成本的降低，提高企业的经济效益，同时，认真执行责任考核以及奖惩兑现，提高员工的个人收益。
2.企业成本控制缺乏市场观念
由于没有形成良好的市场观念，造成企业在成本信息管理决策过程中出现失误。企业过度强调生产规模和效益，希望通过增加产量来减少产品分担的固定成本，认为产量与产品单位成本呈反比关系，产品数量越多利润就越高。企业对于市场需求的分析不够深入，无法在市场竞争中占据优势地位。
3.企业成本控制理论以及方法落后
大部分企业一味强调企业生产成本控制，对于供应环节以及销售环节的成本管控重视度不足；在进行成本核算工作时，过于强调生产成本核算以及财务成本核算，忽视了对管理成本的核算。企业的成本管理方法相对比较落后，采用的是传统的历史成本法以及定额成本法等，管理技术不够先进。
二、加强全面预算管理，提高企业成本控制有效性
1.重视预算组织的构建
企业必须要构建以企业法人代表为组长的预算管理领导小组，领导小组属于企业预算管理的最高权利机构，主要制定科学的预算编制方法、开展全面预算考核并完善相关奖励惩罚机制等，此外，领导小组还需要对企业的全面预算方案实施有效审议，积极贯彻和落实相关奖励惩罚制度，针对不同预算单位的年度预算推进情况进行全面审查。
领导小组下需设置预算管理办公室，该办公室主要负责对相关预算编制工作进行科学组织，认真传达企业年度预算目标以及指标体系，将年度预算方案和相关调整方法传达有关部门和人员，针对初步预算方案实施审查，分析预算方案贯彻落实中可能会发生的问题，协调多方力量将问题解决，监督及控制不同预算单位的预算工作表现，对其组织业绩开展客观评价。
2.保证预算编制程序的科学化
企业的全面预算编制通常需要坚持“自上而下、自下而上、上下结合”的编制程序。全面预算内容包括企业经营活动不同阶段与环节，所有经济活动都一定要被归入全面预算管理工作中。企业应该综合分析预算的总体目标，针对业务逐层分解，划分为一个个小业务单位，单独实施预算编制，预算管理领导小组负责对企业总预算目标以及部门预算目标进行明确并提出，再针对部门预算目标进行基层单位预算草案的编制，由相关部门负责对预算草案实施审核，之后送交企业预算管理办公室，由办公室对不同部门的预算方案进行认真审查，充分发挥办公室的协调作用，对企业总预算方案进行初步拟定，将其上交预算管理领导小组。通过不断重复这种从上至下和自下而上的预算编制，获得企业最终预算。再层层分解传达到不同部门，监督相关部门对预算方案进行有效贯彻和执行。
3.注重企业全面预算监督
企业构建全面的预算信息反馈体系，能够实现对企业全面预算实施情况的有效监督控制，并针对预算工作的开展情况进行反馈，并针对全面预算管理相关目标实施进行有效调整，保证全面预算管理的准确性，提高全面预算管理的针对性。企业应该通过多种途径开展全面成本管理，要意识到成本管理属于新型管理方法的一种，能够针对企业生产经营活动发挥积极推动作用，有利于实现企业生产经营目标，但是不同企业在生产经营实际状况上存在很大差异，所以，企业必须要避免对预算编制进行生搬硬套，保证全面预算与企业实际相符。同时，在生产经营过程中不断挖掘全面预算工作存在的问题，不断改进、补充和完善企业全面预算方案，保证预算内容既包含弹性预算以及固定预算，又涵盖滚动预算以及概率预算、零基预算，构建一个系统的预算体系。
4.预算考评和激励
预算考评要求针对企业不同责任部门的预算工作表现以及结果实施考核，给出客观的评价，能够对预算执行者发挥良好的激励作用，并在一定程度上对他们的行为给予约束。预算考评通常将企业不同预算执行主体视为考核评价对象，考评工作开展中采用的标准是企业的预算目标，考核评价的核心是预算工作的实施情况，通过对预算工作的实际完成情况进行分析，将其对比预算目标，明确现实与目标之间存在的差距，研究差距产生的原因，通过这种方式，对不同责任单位以及个人的工作表现进行评价，促进工作业绩以及企业激励制度的有效结合，提高责任主体的工作主动性和积极性，实现企业经济效益的最大化。预算考核评价属于企业预算控制的重要内容，存在于企业算面预算管理的各个阶段和环节，属于一种动态考核评价，同时也是综合考评的一种。
企业如果缺乏健全的激励制度，预算执行者很容易失去执行工作的主动性和积极性，很难保证执行质量，无法真正体现预算考核评价的意义。企业必须综合分析自身情况，不断建立和完善奖惩激励制度，促进奖惩机制与预算考核评价的有效衔接，针对预算执行者发挥有效的激励作用，保证预算工作效率和质量。
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参考文献：
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